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2017注冊會計師考試《稅法》強化測試試題（含答案）
強化測試試題一：
1、多選題
甲公司8月份與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述正確的有( )。
A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
【正確答案】AC
【答案解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。
2、多選題
下列項目不可以稅前扣除的有( )。
A、罰息
B、向投資者支付的股息、紅利
C、提取的環境保護基金用于擴大再生產
D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用
【正確答案】BC
【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付，不可以稅前扣除;企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
3、單選題
在計算企業所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )年。
A、2
B、3
C、5
D、10
【正確答案】B
【答案解析】在計算企業所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
4、單選題
甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為( )萬元。
A、0
B、400
C、1200
D、1600
【正確答案】C
【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。
5、多選題
下列關于投資資產的成本說法正確的有( )。
A、以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本
B、以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬面價值為投資資產成本
C、以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本
D、以外購的貨物取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本
【正確答案】AD
【答案解析】以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
6、單選題
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業甲企業從中國境內乙企業取得勞務收入200萬元，甲企業應繳納的預提所得稅是( )萬元。
A、10
B、20
C、30
D、50
【正確答案】B
【答案解析】在中國境內未設立機構、場所或雖設立機構、場所，但取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得的來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費所得和其他所得，均應就其收入全額征收預提所得稅，稅率為10%。甲企業應納預提所得稅=200×10%=20(萬元)。
7、多選題
下列屬于企業所得稅稅前可扣除的工資薪金的有( )。
A、基本工資
B、獎金
C、津貼
D、非現金形式的勞動報酬
【正確答案】ABCD
【答案解析】工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
8、多選題
企業所得稅法規定的“轉讓財產收入”包括轉讓( )取得的收入。
A、無形資產
B、存貨
C、股權
D、固定資產
【正確答案】ACD
【答案解析】銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
9、單選題
甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業簽訂一份房產租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬元。則甲公司應繳納的印花稅為( )元。
A、125
B、555
C、1075
D、2500
【正確答案】C
【答案解析】甲公司應納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)
10、多選題
下列關于印花稅計稅依據的表述中，不符合印花稅條例規定的有( )。
A、對于以貨換貨方式簽訂合同的，應以差價作為計稅依據
B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費
C、技術合同的計稅依據不包含研究開發經費
D、對于受托方提供主要材料和輔料的加工合同，提供的原材料和輔料按照購銷合同計稅貼花，取得的加工費收入按照加工承攬合同計稅貼花
【正確答案】AB
【答案解析】對采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費。
強化測試試題二：
多選題：
下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A. 投資性房地產后續計量由公允價值模式改為成本模式
B. 商品流通企業采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本
C. 分期付款購買固定資產入賬價值由購買價款改為購買價款的現值
D. 因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉為控制，長期股權投資的后續計量由權益法改為成本法核算
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，屬于濫用會計政策;選項B，是列報項目發生變化，屬于會計政策變更;選項C，屬于計量基礎發生變化，屬于會計政策變更;選項D，由于追加投資導致長期股權投資核算方法的變更，交易發生前后具有本質差別，不屬于會計政策變更。
【正確率】27.33%
【專家點評】本題考查知識點：會計政策變更;掌握本題需要理解會計政策變更與會計估計變更的區分：(1)分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計算基礎選擇或列報項目的變更。①會計確認：是指資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要求的確認標準。
②計量基礎：是指歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等會計計量屬性。
③列報項目：準則規定的財務報表項目應采用的列報原則。
(2)當至少涉及上述一項劃分基礎變更的，該事項是會計政策變更;不涉及上述劃分基礎變更時，該事項可以判斷為會計估計變更。
單選題：
下列關于審計方式的表述，不正確的是( )。
A. 在計算機產生以前，審計方式就是手工的形式
B. 當企業開始用計算機來處理部分會計資料時，注冊會計師可以忽略計算機的存在，直接對打印出來的紙質文檔進行審計
C. 企業對信息技術審計的認識停留在對財務數據的采集和分析階段時，注冊會計師仍可以繞過信息系統，對財務數據和報表進行核實，以獲取審計證據
D. 企業用ERP系統來辦公時，注冊會計師應對財務信息進行全面考慮
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是信息技術的概念。ERP系統是集財務、人事、供銷、生產為一體的綜合性系統，財務信息只是這個系統所處理信息的一部分，因此注冊會計師必須在規劃和執行審計工作時對企業信息技術進行全面考慮。
多選題：
下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。
A. 房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目
B. 出租2016年4月30日前取得的不動產
C. 提供非學歷教育服務
D. 以2016年5月1日后取得的不動產提供的融資租賃服務
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可選擇按照簡易計稅方法計稅。
【正確率】28.04%
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