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注冊會計師考試《稅法》考前沖刺試題及答案
距離2016年注冊會計師考試還有60多天，yjbys小編特為考生們帶來《稅法》考試試題及答案解析如下，希望對同學們會計師考試復習有幫助!
單項選擇題
1.下列關于我國現行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是()。
A.車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理
B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統負責征收和管理
C.地方銀行繳納的企業所得稅由國家稅務局系統負責征收和管理
D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由地方稅務局系統負責征收和管理
答案C
【解析】選項A，車輛購置稅由國稅系統負責征收和管理;選項B，印花稅統一地方稅務系統負責征收和管理;選項D，自2009年1月1日起，新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理;應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地稅局管理。
但是，銀行，保險公司的企業所得稅有國稅局管理。
2.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是()。
A.將委托加工的貨物分配給股東
B.增值稅納稅人收取會員費收入
C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓
D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為
答案A
【解析】選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。
3.下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是()。
A.批發商批發銷售的雪茄煙
B.汽車修理廠修車時更換的輪胎
C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發令紙
D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
答案D
【解析】選項A，批發商批發銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，汽車修理廠修車時更換的輪胎;不征收消費稅;選項C，體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
4.2011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居住，約定租期六個月，一次性收取六個月租金12000元，下列關于甲某租金收入的稅務處理，正確的是()。
A.需繳納營業稅180元
B.需繳納房產稅1440元
C.需繳納個人所得稅1440元
D.需繳納城市維護建設稅13.6元
答案A
【解析】應繳納的營業稅=12000×3%×50%=180(元);應繳納的城建稅教育費附加=180×(5%+3%)=14.4(元);應繳納的房產稅=(12000÷6)×4%÷12×6=40(元);應繳納個人所得稅=
(12000÷6-180-40-14.4-800)×10%
×6=579.36(元);綜上分析，正確的答案應該是A選項。
5.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬 元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為()。
A.15萬元
B.17萬元
C.21萬元
D.53萬元
答案C
【解析】城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”。對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退(返)還。
應繳納的城建稅和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)
6.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是()。
A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅
B.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
答案A
【解析】選項B，對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
二、多項選擇題
1.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有()。
A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯
B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞
C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南
D.在南非開采并經香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港
答案ABC
【解析】我國原產地規定基本上采用了“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。
(一)全部產地生產標準全部產地生產標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”，生產或制造國即為該貨物的原產國。完全在一國生產或制造的進口貨物包括：1.在該國領土或領海內開采的礦產品;2.在該國領土上收獲或采集的植物產品;3.在該國領土上出生或由該國飼養的活動物及從其所得產品;4.在該國領土上狩獵或捕撈所得的產品;5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產品;6.在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產品;7.在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品;8.在該國完全使用上述1至7項所列產品加工成的制成品。
(二)實質性加工標準 實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，其基本含義是：經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。
2.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。
A.受贈使用應稅車輛
B.進口使用應稅車輛
C.經銷商經銷應稅車輛
D.債務人以應稅車輛抵債
答案AB
【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。
3.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有()。
A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅
B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅
C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據稅目繳納印花稅
D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據稅目繳納印花稅
答案ACD
【解析】房屋交換，價格相等不繳納契稅，價格不等由支付差價一方繳納契稅，所以選項B的表述不正確。
4.注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規定繳納我國企業所得稅的有()。
A.轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得
B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得
C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入
D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入
答案ABCD
【解析】以上選項都應該按規定繳納企業所得稅。
5.下列各項中，能夠表明法人或其他經濟組織滿足納稅擔保能力要求的有()。
A.未曾因偷漏稅款被稅務機關處罰
B.上年繳納的稅款超過擔保稅額及滯納金3倍以上
C.財務報表資產凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上
D.可處分的未設置擔保的財產價值超過需要擔保的稅額及滯納金
答案CD
【解析】法人或其他經濟組織財務報表資產凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上的，自然人、法人或其他經濟組織所擁有或者依法可以處分的未設置擔保的財產的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔保能力。
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