2016年會(huì)計(jì)碩士銀行會(huì)計(jì)知識(shí)
證券的分類
按其性質(zhì)不同，證券可以分為有價(jià)證券和憑證證券兩大類。
憑證證券則為無(wú)價(jià)證券，包括活期存款單、借據(jù)、收據(jù)等。
有價(jià)證券又可分為以下三種：
(1)資本證券，如股票、債券等;
(2)貨幣證券，包括銀行券、銀行票據(jù)等;
(3)財(cái)物證券，如貨運(yùn)單、提單、棧單等。
有價(jià)證券是一種具有一定票面金額，證明持券人有權(quán)按期取得一定收入，并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)證書，通常簡(jiǎn)稱為證券。主要形式有股票和債券兩大類。其中債券又可分為公司債券、公債和不動(dòng)產(chǎn)抵押債券等。有價(jià)證券本身并沒(méi)有價(jià)值，只是由于它能為持有者帶來(lái)一定的股息或利息收入，因而可以在證券市場(chǎng)上自由買賣和流通。
證券業(yè)是從事證券發(fā)行和交易服務(wù)的專門行業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是溝通證券需求者和供給者直接的聯(lián)系，并為雙方證券交易提供服務(wù)，促使證券發(fā)行與流通高效地進(jìn)行，并維持證券市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)秩序。主要由證券交易所、證券公司、證券協(xié)會(huì)及其他金融機(jī)構(gòu)組成。
債券借貸
在未來(lái)某一日期歸還所借入標(biāo)的債券，并由債券融出方返還相應(yīng)質(zhì)物的債券融通行為。債券借貸的期限由借貸雙方協(xié)商確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)365天。債券借貸期間，如果發(fā)生標(biāo)的債券付息，債券融入方應(yīng)及時(shí)向債券融出方返還標(biāo)的債券利息。債券借貸應(yīng)以標(biāo)的債券進(jìn)行交割，但到期時(shí)，經(jīng)借貸雙方協(xié)商一致后也可以現(xiàn)金交割。債券借貸的融入方應(yīng)向融出方支付債券借貸費(fèi)用，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由借貸雙方協(xié)商確定。
市場(chǎng)參與者進(jìn)行債券借貸，債券融入方應(yīng)向債券融出方提供足額的債券用于質(zhì)押，質(zhì)押債券應(yīng)為在中央結(jié)算公司托管的自有債券。中央結(jié)算公司的債券系統(tǒng)對(duì)質(zhì)押債券進(jìn)行了專門的管理。在債券借貸首期結(jié)算合同結(jié)算時(shí)，先檢查質(zhì)押債券是否足額，在質(zhì)押債券足額并凍結(jié)成功后，才會(huì)進(jìn)行標(biāo)的券的過(guò)戶;同樣，在進(jìn)行債券借貸到期結(jié)算合同結(jié)算時(shí)，先過(guò)戶標(biāo)的券，再解凍質(zhì)押債券。債券借貸期間，經(jīng)借貸雙方的協(xié)商，可以對(duì)質(zhì)押債券進(jìn)行券種的置換及數(shù)額的增減調(diào)整。
什么是內(nèi)保外貸
擔(dān)保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)的銀行開(kāi)出保函或備用信用證為境內(nèi)企業(yè)的境外公司提供融資擔(dān)保，無(wú)須逐筆審批，和以往的融資型擔(dān)保相比，大大縮短了業(yè)務(wù)流程。
內(nèi)保外貸的解析
內(nèi)保外貸分兩部分：一是“內(nèi)保”，二是“外貸”。“內(nèi)保”就境內(nèi)企業(yè)是向境內(nèi)分行申請(qǐng)開(kāi)立擔(dān)保函，由境內(nèi)分行出具融資性擔(dān)保函給離岸中心：“外貸”即由離岸中心憑收到的保函向境外企業(yè)發(fā)放貸款。
假設(shè)國(guó)內(nèi)的公司，A公司在海外一個(gè)子公司是B公司，因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)，比如參與國(guó)際間的貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)需要貿(mào)易融資額度或者企業(yè)周轉(zhuǎn)需要流動(dòng)資金貸款，急需要銀行的授信支持，但是因?yàn)锽公司在海外成立時(shí)間較短，或者海外銀行對(duì)B公司有“規(guī)模”的要求，在短時(shí)間內(nèi)得到海外授信的難度比較大。而A公司跟某銀行境內(nèi)分行合作情況良好，且有授信的支持。在這樣背景下，通過(guò)某銀行的“內(nèi)保外貸”業(yè)務(wù)就可以解決。
由境內(nèi)企業(yè)向某銀行境內(nèi)分行申請(qǐng)開(kāi)立融資性擔(dān)保函，然后由某境內(nèi)分行出具該擔(dān)保函給離岸中心，由離岸中心提供授信給海外公司，解決了客戶的需求。
這里面有四個(gè)當(dāng)事人，擔(dān)保人指某銀行境內(nèi)分行，被擔(dān)保人是境外企業(yè)，受益人就是指提供授信的機(jī)構(gòu)，即離岸中心，反擔(dān)保人就是擔(dān)保人的國(guó)內(nèi)母公司，或者具有其他擔(dān)保資質(zhì)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)。
這里需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)中的境外借款主體-境外企業(yè)必須要有中資法人背景，舉一個(gè)例子，假設(shè)我個(gè)人在國(guó)內(nèi)有一個(gè)公司，同時(shí)我在香港也注冊(cè)了一個(gè)公司，如果說(shuō)香港公司是以我個(gè)人直接投資的，算不算中資法人背景?不算。但是如果說(shuō)香港公司是由國(guó)內(nèi)公司直接投資成立的，這樣就具備了中資法人背景。如果說(shuō)我在新加坡注冊(cè)成立一家公司，新加坡公司又在香港投資成立香港公司，那這樣香港公司是不是具有中資法人背景?答案是沒(méi)有。就是說(shuō)借款的主體的股東方至少有一方是中國(guó)企業(yè)，這樣的政策是為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)走出海外，而對(duì)于自然人走出海外，目前政策尚未明朗，關(guān)于“內(nèi)保外貸”業(yè)務(wù)，需要特別提醒大家注意的這一點(diǎn)。
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