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業績評價
一、業績評介的內涵和作用
二、業績評價指標
(一)業績評價指標分類
業績指標是必須要量化的，目標不量化就會形同虛設。
(二)業績評價指標體系的設計原則
1.戰略相關性原則
1.指標體系的設計以戰略目標為起點
2.均衡互補原則
3.目標一致性原則
4.可控性和可追溯性原則
三、業績評價標準
企業通常使用的業績標準包括歷史標準、預算標準、外部標準等。
(一)歷史標準
(二)預算標準
(三)外部標準
1.行業標桿
2.內部標桿
3.跨行業標桿
四、業績評價方法(重點)
(一)基于成本的業績評價方法
1.標準成本法和差異分析
數量差異=(實際數量-標準數量)×標準價格
價格差異=(實際價格-標準價格)×實際數量
2.計劃差異與運營差異
【公式總結】
(1)價格差異=(實際價格-原標準價格)×實際用量
價格計劃差異=(修訂價格-原標準價格)×實際用量
價格運營差異=(實際價格-修訂價格)×實際用量
(2)數量差異=(實際用量的實際產量-實際產量的原標準用量)×標準價格
數量計劃差異=(實際產量的修訂標準用量-實際產量的原標準用量)×標準價格
數量運營差異=(實際用量的實際產量-實際產量的修訂標準用量)×標準價格
(二)基于財務的業績評價方法
1.財務指標體系
2.財務指標的缺陷
(三)基于價值的業績評價方法
1.投資報酬率法
營運資本=流動資產-流動負債
2.剩余收益法
剩余收益=息稅前利潤-投資占用的資本×平均資本成本率 (稅前)
3.經濟增加值
EVA=稅后凈營業利潤(息后稅后利潤)-占用資本×加權平均資本成本率(稅后)
投資占用資本=總資產-流動負債=非流動資產+營運資本=長期債務(有息債務)+所有者權益
EVA=會計利潤±利潤調整-(占用資本±資本調整)×WACC
經濟增加值=稅后凈營業利潤-全部資本費用=稅后凈利潤-股權費用?
=稅后凈營業利潤-稅后利息-股權費用
4.自由現金流折現估值法
(四)基于平衡的業績評價方法 (平衡計分卡)
1.財務層面
2.顧客層面(包括五個方面)
(1)市場份額
市場份額= [本企業某商品銷售量(額)/該種商品市場總銷售量(額)]×100%
(2)客戶保有和忠誠度
客戶保有率= (企業期末客戶量-企業本期新增客戶)/企業期初客戶量×100%
企業期末客戶量=企業期初客戶量+本期新增客戶量-本期流失客戶量
(3)客戶獲得率
客戶獲得率=企業本期新增客戶量/企業期初客戶量×100%
(4)客戶滿意度
(5)客戶盈利性
某客戶利潤率=該客戶的凈利潤/該客戶的服務成本×100%
3.內部業務過程層面
(1)周期時間衡量。
總的生產周期包括加工時間、檢測時間、等待時間和移動時間等。
(2)質量衡量。
(3)成本衡量。
4.學習和成長層面
(1)員工能力。
①員工滿意度
②員工保有率
員工流失率=補充人數/(期初員工人數+期末員工人數)/2×100%
(2)信息系統能力。
(3)激勵、授權和目標綁定。
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