一般納稅人提供國(guó)際貨代服務(wù)免稅備案流程
財(cái)稅[2013]106號(hào)文件附件3《過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
委托方索取發(fā)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
該規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。”
國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營(yíng)人的'委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”
國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]第42號(hào)規(guī)定：自2014年9月1日起：“試點(diǎn)納稅人通過(guò)其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))附件3第一條第(十四)項(xiàng)免征增值稅。
試點(diǎn)納稅人提供上述國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸簡(jiǎn)介提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，參照上述規(guī)定執(zhí)行。”
備案流程：
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)
《增值稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，3份
二、納稅人應(yīng)提供資料
1.《國(guó)際船舶代理經(jīng)營(yíng)資格登記證》或其他相關(guān)資質(zhì)證明原件及復(fù)印件;
2.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)合同原件及復(fù)印件;
3.收取或支付全部?jī)r(jià)款、費(fèi)用的結(jié)算賬戶賬號(hào)資料原件及復(fù)印件;
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限
提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的3個(gè)工作日辦結(jié)。
四、辦理部門
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳
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