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2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點之個人所得稅
個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應稅所得征收的一種所得稅。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于個人所得稅的知識，歡迎閱讀。
(一)個人所得稅概念
個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應稅所得征收的一種所得稅。
(二)個人所得稅納稅義務人
納稅人 | 判定標準 | 納稅義務 |
| 居民 | 有住所、無住所但居住滿1年 | 無限納稅義務 |
| 非居民 | 無住所又不居住、無住所居住不滿1年 | 僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅 |
(三)個人所得稅的應稅項目和稅率
1.個人所得稅應稅項目
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(4)勞務報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權(quán)使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產(chǎn)租賃所得;
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。
(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進稅率;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級超額累進稅率;
(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%;
(4)勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收;
應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。
(5)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
(四)個人所得稅應納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。
2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4.勞務報酬所得
(1)每次收入不足4000元的，減除費用800元。
應納稅額=(每次收入-800)×20%;
(2)每次收入超過4000元的，減除費用20%。
應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
5.稿酬所得——同勞務報酬所得
(1)計稅方法：按次計征
關于次的規(guī)定：
出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合并計稅。
(2)費用扣除標準
6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費)×20%
7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。
以每次的收入額為應納稅所得額
8.捐贈扣除
對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
(五)個人所得稅征收管理
1.自行申報納稅義務人
符合下列條件之一的，為自行申報納稅義務人：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規(guī)定的其他情形。
2.代扣代繳
按稅法規(guī)定負有扣繳義務的單位或個人，在向個人支付應稅所得時，從所得中扣除應納稅額并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。
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