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2017山東會計從業資格考試《財經法規》練習題及答案
一、單項選擇題(本題共20分，每小題1分。)
1.某國有企業因內部管理混亂造成財務會計報告不合法、不真實，對此應承擔法律責任的責任人首先是( )。
A.單位負責人
B.總會計師
C.會計機構負責人
D.會計人員
2.票據持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為稱為( )。
A.背書轉讓
B.貼現
C.轉貼現
D.再貼現
3.( )是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配業務的一種發票。
A.增值稅專用發票
B.普通發票
C.專用發票
D.收據
4.下列各部門中不屬于預算執行主體的是( )。
A.稅務
B.海關
C.證券
D.銀行
5.會計法律制度側重于調整會計人員的( )和結果的合法性。
A.外在行為
B.內在行為
C.外在動機
C.內在動機
6.單位內部會計監督的主體是各單位的( )。
A.會計機構、會計人員
B.單位負責人
C.審計人員
D.稽核人員
7.結算起點( )元以下的零星支出，開戶單位可以使用現金。
A.1000
B.2000
C.3000
D.4000
8.某工業企業2010年度收人總額為6000萬元，其中收到財政撥款補貼收入400萬元，國債利息收人30萬元，符合稅法規定的各項扣除合計4100萬元，該企業以前年度未發生過虧損。2010年該企業應納稅所得額為( )。
A.1500萬元
B.1900萬元
C.1470萬元
D.1870萬元
9.必須保證原有采購項目一致性或者服務配套要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同金額( )的采購項目，可采用單一來源采購。
A.l0%
B.15%
C.20%
D.25%
10.強化服務是會計職業道德規范之一，其關鍵在于( )。
A.服務態度
B.服務質量
C.服務意識
D.文明服務
11.下列不屬于會計市場準人的事項有( )。
A.會計從業資格
B.會計專業技術資格考試
C.會計師事務所的設立
D.代理記賬機構的設立
12.按規定，( )不能使用現金。
A.工資及工資性津貼
B.各種符合國家規定發放的獎金
C.必須隨身攜帶的差旅費
D.結算起點以上的支出
13.某作家2010年10月取得個人所得稅前稿酬收入30000元，其應納的個人所得稅為( )元。
A.3360
B.3200
C.3000
D.4000
14.某縣政府年度支出預算5000萬元，根據《預算法》可設置預備費( )萬元。.
A.400～500
B.300～400
C.200～300
D.50～150
15.崗前職業道德教育包括會計學歷教育和( )中的職業道德教育。
A.會計從業資格
B.警示教育
C.遠程教育
D.職業教育
16.對單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任的主體是( )。
A.單位負責人
B.單位會計機構負責人
C.單位總會計師
D.財務會計報告的編制人員
17.商業匯票承兌期限由交易雙方商定，最長不超過( )。
A.3個月
B.9個月
C.6個月
D.1年
18.下列屬于非居民納稅人的自然人的有( )。.
A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內的所得
B.在中國境內無住所，但居住時間滿一個納稅年度
C.在中國境內無住所
D.在中國境內有住所，但目前未居住
19.下列可以作為支付結算和資金清算的中介機構是( )。
A.城市信用合作社
B.農村信用合作社
C.財務公司
D.銀行
20.( )是會計職業道德建設的主管部門。
A.財政部門
B.所在單位
C.上級單位
D.教育部門
一、單線選擇題
1.【答案及解析】A。單位負責人對本單位會計工作所承擔的職責包括在財務會計報告上簽名并蓋章，并保證其真實、完整。故選A。
2.【答案及解析】B。貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲取現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。故選B。
3.【答案及解析】A。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務的一種發票。故選A。
4.【答案及解析】C。稅務、海關、銀行、各級國家金庫(以下簡稱“國庫”)以及各部門、各單位都是預算執行的重要主體。故選C。
5.【答案及解析】A。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法性，不能離開行為過問動機，具有較強的客觀性。故選A。
6.【答案及解析】A。單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員;會計監督的對象是本單位經濟活動。故選A。
7.【答案及解析】A�，F金結算起點定為l 000元。故選A。
8.【答案及解析】C。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損=6 000-400-30-4 100=1 470萬元。故選C。
9.【答案及解析】A。采用單一來源采購應符合以下條件：④只能從唯一供應商處采購的。②發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的。③必須保證原有采購項目一致性或者服務配套要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同金額l0%的。故選A。
10.【答案及解析】B。強化服務是指要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量，強化服務的關鍵是提高服務質量。故選B。
11.【答案及解析】B。會計市場準入包括會計從業資格、會計師事務所設立、代理記賬機構設立等。故選B。
12. 【答案及解析】D。單位可用現金支付的款項有：①支付職工工資、津貼。②支付個人勞務報酬。③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎 金。④支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。⑤向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。⑦結算起點 以下的零星支出。⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。故選D。
13.【答案及解析】A。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產 租賃所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用比例稅率，稅率 為20%，并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為l4%。應納個人所得稅=30 000×(1-20%)×0.14=3 3600(元)。故選A。
14.【答案及解析】D�！额A算法》第三十二條規定：“各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的1%～2%設置預備費，用于當年預算執行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支�！惫蔬xD。
15.【答案及解析】A。崗前職業道德教育是指對將要從事會計職業的人進行的教育。包括會計專業學歷教育及獲取會計從業資格中的職業道德教育。教育的側重點應放在置業觀念、職業情感及職業規范等方面。故選A。
16.【答案及解析】A。單位負責人對財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任。故選A。
17.【答案及解析】C。商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。故選C。
18.【答案及解析】A。非居民納稅人在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。故選A。
19.【答案及解析】D。銀行、城市信用合作社、農村信用合作社以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。故選D。
20. 【答案及解析】A。會計職業道德建設是會計管理工作的重要組成部分，應當列入財政部門管理會計工作的重要議事日程。各級財政部門應充分認識到新形勢下加強會 計職業道德建設的艱巨性、長期性和緊迫性，把會計職業道德建設作為新時期會計管理工作的一項十分重要的內容，負起組織和推動本地區會計職業道德建設的責 任，常抓不懈，做到有計劃、有步驟、有目標地開展各階段的工作。故選A。
二、多項選擇題(本題共40分，每小題2分。)
1.違反會計制度規定行為的行政責任包括( )。
A.責令限期改正
B.罰款
C.給予行政處分
D.吊銷會計從業資格證書
2.存款人的日常經營活動的資金收付及( )支付，都應通過基本存款賬戶辦理。
A.工資
B.獎金
C.現金
D.住房基金
3.下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計算消費稅的有( )。
A.煙絲
B.卷煙
C.白酒
D.酒精
4.國庫單一賬戶體系的銀行賬戶包括( )。
A.國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶
B.財政專戶
C.預算單位零余額賬戶、預算單位公務卡結算賬戶
D.特設專戶
5.愛崗敬業就要忠于職守，忠于職守的內涵體現在( )。
A.忠于國家
B.忠于單位負責人
C.忠于社會公眾
D.忠于所服務的單位
6.下列各項中，屬于代理記賬機構及其從業人員義務的有( )。
A.接受委托人示意其作出的會計處理
B.對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密
C.按照委托合同辦理代理記賬業務
D.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋
7.我國的結算方式除票據外，還有( )等形式。
A.匯兌
B.信用卡
C.托收承付
D.委托收款
8.根據《稅收征管法》的規定，納稅申報的對象包括( )。
A.負有納稅義務的單位和個人
B.取得臨時應稅收入或者發生臨時應稅行為的單位和個人
C.負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人
D.享受減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間的單位和個人
9.我國國家預算從縱向可以分為中央預算和地方預算，從橫向可以分為( )。
A.財政總預算
B.部門預算
C.單位預算
D.工程預算
10.開展自我批評的自我認識環節的基本方法是( )。
A.理論對照
B.實踐對照
C.榜樣對照
D.觀念對照
11.按照會計內部牽制制度的規定，會計工作崗位可以是( )。
A.一人一崗
B.多人多崗
C.一人多崗
D.一崗多人
12.下列存款人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具的證明文件是( )。
A.企業法人，應出具企業法人營業執照正本
B.非企業法人，應出具企業營業執照正本
C.民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書
D.個體工商戶應出具個體商戶營業執照正本
13.在零售環節征收消費稅的有( )。
A.所有貴重首飾及珠寶玉石
B.金銀首飾
C.鉆石及其飾品
D.天然寶石及其飾品
14.預算執行的主要內容是( )。
A.積極組織財政收入
B.嚴格審批預算
C.合理安排預算支出
D.嚴格預備費和周轉金的管理
15.強化服務的基本要求主要表現在( )。
A.強化服務意識
B.端正服務態度
C.提高服務質量
D.完善服務內容
16.行政違法行為具體分為( )。
A.職務過錯
B.領導過錯
C.行政過錯
D.職員過錯
17.我國《票據法》規定的票據包括( )。
A.支票
B.期票
C.匯票
D.本票
18.根據《企業所得稅法》的規定，不征稅收入包括( )。
A.財政撥款
B.依法收取并納人財政管理的行政事業性收費、政府性基金
C.國務院規定的其他不征稅收入
D.轉讓無形資產收入
19.政府采購的資金是財政性資金，包括( )。
A.財政預算資金
B.預算外資金
C單位自籌資金
D.救災資金
20.會計職業道德與會計法律制度兩者在內容上表現為( )。
A.相互滲透
B.相互轉化
C.相互重疊
D.相互吸收
二、多項選擇題
1.【答案及解析】ABCD。行政責任包括行政處罰和行政處分。行政處罰主要分為6種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責令停產停業，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照，行政拘留。此外，還有法律、行政法規規定的其他行政處罰。故選ABCD。
2.【答案及解析】ABC�；敬婵钯~戶的使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。故選ABC。
3. 【答案及解析】BC。復合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅，即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。復合稅可以分為兩種：一種是以 從量稅為主加征從價稅;另一種是以從價稅為主加征從量稅。如卷煙、糧食白酒的消費稅，均適用復合稅進行計稅。故選BC。
4.【答案及解析】ABCD。國庫單一賬戶由下列銀行賬戶構成：國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、財政專戶、特設專戶、預算單服務卡結算賬戶。故選ABCD。
5.【答案及解析】ACD。忠于職守，不僅要求會計人員認真地執行崗位規范，而且要求會計人員在各種復雜的情況下，能夠抵制各種誘惑，忠實地履行崗位職責。單位會計人員不僅要客觀真實地記錄反映服務主體的經濟活動狀況，負責其資金的有效運 作，積極參與經營和決策，而且應當抵制不正當的開支，防止有人侵占單位資產，保護財產安全完整。注冊會計師接受委托對委托者進行審計、鑒證或咨詢，要維護 委托人的權益，保守商業秘密，依法出具審計報告。在對單位(或雇主)的忠誠與國家及社會公眾利益發生沖突時，會計人員應該忠實于國家、忠實于社會公眾，承 擔起維護國家和社會公眾利益的責任。故選ACD。
6.【答案及解析】BCD。代理記賬機構及其從業人員的義務包括：①按照委托合同辦理代理記賬業 務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定;②對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密;③對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計 資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的要求，應當拒絕;④對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。故選BCD。
7.【答案及解析】ABCD。支付結算的種類有票據結算和非票據結算兩類。票據結算又分為匯票(包括銀行匯票和商業匯票)、本票和支票三種;非票據結算又分為信用卡、匯兌、托收承付和委托收款四種。支付結算的這些種類也稱為支付工具。故選ABCD。
8. 【答案及解析】 ABCD。根據《稅收征管法》第二十五條的規定，納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。辦理納稅申報的對象分四種情況：①負有納稅義務的單 位和個人應在發生納稅義務之后按稅法規定或稅務機關核定的期限，如實向主管稅務機關辦理納稅申報。②取得臨時應稅收入或發生應稅行為的納稅人，在發生納稅 義務之后，應向經營地稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款。③享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。④扣繳義務人作為間接負 有納稅義務的單位和個人，必須在法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關 根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。故選ABCD。
9.【答案及解析】 ABC。國家預算從橫向可以分為財政總預算、部門、單位預算。故選ABC。
10. 【答案及解析】ABC。自我認識的基本方法就是對照。具體分析對照的方法大體上可劃分為三種：①理論對照，即會計人員將馬克思主義理論或會計道德理論為尺度 來講行自我對照;②時間對照，即會計人員通過對自己行為實踐后果的考察來進行自我對照;③榜樣對照，即會計人員把社會的先進人物和會計領域先進模范當做鏡 子來進行自我對照。故選ABC。
11.【答案及解析】 ACD。符合內部牽制制度的要求。根據規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。故選ACD。
12. 【答案及解析】 ABCD。開立基本存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交以下有關證明文件：①企業法人，應出具企業法人營業執照正本。②非法人企業，應出具 企業營業執照正本。③機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書及財政部門同意其開戶的證明;非預算管理的事業單 位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。④軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散執勤的支(分)隊，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警 總隊財務部門的開戶證明。⑤社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明。⑥民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記 證書。⑦異地常設機構，應出具其駐在地政府主管部門的批文。⑧外國駐華機構，應出具國家有關主管部門的批文或證明;外資企業駐華代表處、辦事處，應出具國 家登記機關頒發的登記證。⑨個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本。⑩居民委員會、村民委員會、社區委員會，應出具其主管部門的批文或證明。獨立核算 的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。其他組織，應出具政府主管部門的批文或證明。上述存款人如果是從事生產、經營活動的納稅 人，還應出具稅務部門頒發的稅務登記證。故選ABCD。
13.【答案及解析】 BC。納稅人生產的應稅消費品，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節納稅。故選BC。
14.【答案及解析】ACD。預算執行的內容主要有三個方面：一是積極組織財政收入;二是合理安排預算支出;三是嚴格預備費和周轉金的管理。故選ACD。
15.【答案及解析】AC。強化服務是指要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。強化服務的基本要求主要表現在：強化服務意識，提高服務質量。故選AC。
16. 【答案及解析】AC。行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方政府具有行政處罰權的行政機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。行政機關實施行政處罰 時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為。對于犯罪情節輕微不需要判處刑罰的，根據情況予以訓誡或者責令具結悔過、賠禮道歉、賠償損失，或者由主管部 門給予行政處罰或者行政處分。故選AC。
17.【答案及解析】ACD。簽發支票必須記載下列事項：標明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的 金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，支票無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記;未補記前不得背書轉讓和提 示付款。故選ACD。
18.【答案及解析】ABC。不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應 納稅所得額組成部分的收入�！镀髽I所得稅法》所稱的不征稅收入包括：①財政撥款。②依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。③國務院規定的 其他不征稅收入。故選ABC。
19.【答案及解析】ABC。政府采購的資金范圍是指財政性資金，包括財政預算資金、預算外資金和單位自籌資金。故選ABC。
20.【答案及解析】AC。會計法律制度與會計職業道德之間有著共同的目標、相同的調整對象和同樣的職責，兩者聯系密切，主要表現在以下方面：在內容上相互滲透、相互重疊;在作用上相互補充;在地位上相互轉化、相互吸收;實施過程中的相互作用。故選AC。
三、判斷題(本題共20分，每小題1分。)
1.會計人員交接后，會計人員應另立新賬不得使用原來的賬簿。( )
2.未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構辦理支付結算業務。( )
3.國務院制定的稅法為稅收行政法規，財政部、稅務總局制定的稅法為稅收部門規章。( )
4.我國預算采用跨年制。( )
5.會計職業道德規范是剛性規范，具有強制力。( )
6.打擊報復會計人員犯罪的主體只能是單位的負責人。( )
7.銀行匯票的實際結算金額不得更改，否則該匯票無效。( )
8.發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。( )
9.采購人可以將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。( )
10.愛崗和敬業，互為前提，相互支持，相輔相成。( )
11.因貪、做假賬等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，經勞動改造表現較好的，可取得或重新取得會計從業資格證書。( )
12.存款人申請開立一般存款賬戶有數量限制。( )
13.不動產和無形資產只要發生產權轉移，均應依法繳納營業稅。( )
14.預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。( )
15.加強會計職業道德建設，是提高廣大會計人員素質的一項基礎性工作，因此是每個單位，每個部門的責任。( )
16.預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。( )
17.如果實際結算金額大于匯票金額，應以實際金額為付款金額。( )
18.納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間，可以不辦理納稅申報。( )
19.公開招標是指招標采購單位依法以招標公告的方式邀請特定的供應商參加投。( )
20.在道德教育中個人只要領會教育的精神實質就夠了，不需要個人的主觀努力。( )
三、判斷題
1.【答案及解析】×。接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。
2.【答案及解析】√。
3.【答案及解析】√。
4.【答案及解析】×。預算年度有歷年制和跨年制之分。我國采用歷年制。
5.【答案及解析】×。會計職業道德并不都是國家統治階級的愿望與意志，來自職業習慣和約定俗成。
6.【答案及解析】×。構成打擊報復會計人員罪主體是公司、企業、事業單位、機關、團體的領導人。
7.【答案及解析】×。銀行匯票實際結算金額更改的，該票據無效。
8.【答案及解析】√。
9.【答案及解析】×。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。
10.【答案及解析】√。
11·【答案及解析】×。因提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。
12.【答案及解析】×。存款人申請開立一般存款賬戶沒有數量限制。
13.【答案及解析】√。
14.【答案及解析】√。
15. 【答案及解析】×。單位負責人要切實抓好會計職業道德建設。會計人員職業道德表現好與差，其所在單位是最直接的受益者或受害者�！稌嫹ā芬幎ǎ瑔挝回撠熑� 對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。因此，單位負責人必須重視和加強本單位會計人員的職業道德建設，在任用會計人員時，應當檢查其會計從 業資格證書、職業記錄和誠信檔案，選擇業務素質高、職業道德好、無不良記錄的會計人員從事會計工作;在日常工作中，應注意開展對會計人員的道德和紀律教 育，并加強檢查，督促會計人員誠實守信，堅持原則;在制度建設上，要重視內部控制制度建設，完善內部約束機制，有效防范舞弊和經營風險。同時，單位負責人 要做遵紀守法的表率，支持會計人員依法開展工作。
16.【答案及解析】×。單位的現金和有價證券必須由出納人員經管，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。
17.【答案及解析】×。如果實際結算金額小于匯票金額的，應以實際結算余額為付款金額;如果實際結算金額大于匯票金額的，匯票無效。.
18.【答案及解析】×。享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
19.【答案及解析】×。公開招標是指招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。
20. 【答案及解析】×。無論是職業道德規范，還是職業道德教育，都表現為客觀的、外在的、強制性的道德要求。它以職業義務為核心，表現為一定的應該負擔的職業道 德責任，并往往以政府行政監管、行業自律性監管和社會輿論監督作為后盾，體現出道德作用的他律性。這種他律教育灌輸，是職業道德形成的不可逾越的首要階 段，它使從業人員將這種職業規則看作外在的、不受內心支配的東西，而被動地去遵守、服從。在職業道德建設初期，這種遵守和服從是必要的，也有其合理性，因 而應用也最為普遍。但他律教育并不必然使這種外在要求轉化為從業人員的內在要求，也難以讓人們自覺地產生符合道德要求的道德行為和道德情感，它應該向以職 業良心為特征的自律型職業道德發展。職業良心是對職業責任的自覺意識，是認識和情感、意志和信念的統一，它不僅會使從業人員表現出強烈的道德責任感，而且 能夠使其依據一定的職業道德原則和規范自覺地選擇和決定其行為，成為從業人員發自內心的巨大精神動力，在從業人員的行為過程中起主導作用。
四、案例分析題(本題共20分，每小題10分。)
1.日方公司某年共實現稅前收入總額1000萬元，其中包括產品銷售收入800萬元，國庫券利息收入200萬元。發生各項其他費用共計345萬元，其中：合理的工資薪金總額180萬元，業務招待費l00萬元：，職工福利費50萬元，職工教育經費5萬元，工會經費10萬元。稅收滯納金l5萬元，提取的各項準備金支出100萬元，均未經稅務部門批準，其他成本費用支出均符合稅法規定。企業所得稅稅率為25%。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)根據《企業所得稅法》規定，日方公司年度的收入總額為( )。
A.540萬元
B.800萬元
C.1000萬元
D.900萬元
(2)關于業務招待費，下列說法正確的是( )。
A.允許稅前扣除的業務招待費為60萬元
B.允許稅前扣除的業務招待費為5萬元
C.超過允許稅前扣除的部分的業務招待費，準予在以后納稅年度結轉扣除
D.超過允許稅前扣除的部分的業務招待費，不得在以后納稅年度結轉扣除
(3)關于職工教育經費和工會經費，下列說法正確的是( )。
A.允許稅前扣除的職工教育經費為5萬元
B.允許稅前扣除的職工教育經費為4.5萬元
C.允許稅前扣除的工會經費為10萬元
D.允許稅前扣除的工會經費為3.6萬元
(4)關于稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法錯誤的是( )。
A.企業繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B.企業繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C.未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除
D.符合會計準則規定的準備金支出可以稅前扣除
(5)關于所得稅的計算，下列說說法中錯誤的是( )。
A.日方公司的應納稅所得額為540萬元
B.日方公司的應納稅所得額為581.7萬元
C.日方公司的應納所得稅為l35萬元
D.日方公司的應納所得稅為l45.425萬元
2.某縣企業辦理開業登記以來一直未申報納稅，針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，該縣稅務局稽查在履行相關手續后對其進行了稅務稽查，進行檢查確認，該企業去年共偷稅25000元。按相關規定，下達了行政處罰決定書，責令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款處理。在責令繳納期間，發現納稅人有轉移財產的嫌疑，于是，稅務機關采取了稅收保全措施。針對以上情況，回答下列問題。
(1)針對納稅人未進行納稅申報行為，稅務機關可采取的行政措施是( )。
A.責令納稅人限期改正，并處2000以下罰款
B.責令納稅人限期改正，逾期不改的處2000元以下罰款
C.經稅務機關通知申報，納稅人人不申報的，屬于違反一般稅務管理規定的行為
D.經稅務機關通知申報，納稅人人不申報的屬于偷稅行為
(2)關于“稅收保全”，下列說法正確的是( )。
A.稅收保全是稅務機關責成納稅人提供的納稅擔保
B.稅收保全適用于所有納稅義務人
C.稅收保全僅適用于從事生產經營活動的納稅人
D.稅收保全措施發生在納稅期之前
(3)針對稅收強制措施，下列說法正確的是( )。
A.強制措施是稅務機構依法采取的強制追繳手段
B.強制措施的目的是保障稅收安全
C.任何稅務機關的相關稅務人員均可采取稅收強制措施
D.強制措施是稅務機關對未按規定的期限履行納稅義務的納稅人采取的措施
(4)根據法律規定，該企業如對稅務機關的強制措施不服的，可提出行政復議申請。下列可提出行政復議申請的是( )。
A.稅務機關做出的稅收保全措施
B.稅務機關做出的行政處罰行為
C.稅務機關作出取消增值稅一般納稅人資格的行為
D.稅務機關收繳發票、停止發售發票行為
(5)下列屬于稅收強制執行措施的是( )。
A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從事存款中扣繳稅款
B.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產
四、案例分析題
1.(1)【答案及解析】C。本題考核企業所得稅。企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式各種來源取得的收入。故選C。
(2) 【答案及解析】BD。本題考核企業所得稅。企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照銷售收入總額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入 的5‰。業務招待費的扣除：實際發生100萬元，100×60 %=60(萬元)，1000×5‰=5(萬元)，所以稅前只能扣除5萬元。故選BD。
(3) 【答案及解析】AD。本題考核企業所得稅。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2%的部分準予扣除，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生 職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。職工教育經費和工會經費的扣除：實際發生5萬元和10 萬元，扣除限額為：l80×2.5%=4.5%(萬元)，180×2%=3.6(萬元)，所以稅前只能扣除4.5萬元和3.6萬元。故選AD。
(4)【答案及解析】BD。本題考核企業所得稅。企業繳納的稅收滯納金和未經核定的準備金支出(是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出)是不得扣除的項目。故選BD。
(5) 【答案及解析】 AC。本題考核企業所得稅的計算。職工福利費的扣除：實際發生50萬元，扣除限額為：180×14%=25.2(萬元)，所以稅前只能扣除 25.2萬元。企業所得稅的所得額=(1000-345-15-100)+[(100-5)+(50-25.2)+(5-4.5)+ (10-3.6)+15+100]-200=581.7(萬元)，應納所得稅=581.7×25%=l45.425(萬元)。故選AC。
2. (1)【答案及解析】C。納稅人未按規定的期限辦理納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以出2000元以下的罰款;情節嚴重的處2000元以上1萬元 以下的罰款，該企業辦理開業登記以來一直未申報納稅，應當先經稅務機關通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務管理規定的行為。故選C。
(2)【答案及解析】ACD。本題考核稅收保全的概念。故選ACD。
(3)【答案及解析】ABD。本題考核稅收強制執行措施的概念。故選ABD。
(4)【答案及解析】ABCD。本題考核稅務行政復議的受理范圍。故選ABCD。
(5)【答案及解析】AB。本題考核稅收強制執行措施。故選AB。
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