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      2. 委托加工方式入賬成本的確認

        時間:2024-10-09 01:55:46 會計繼續教育 我要投稿
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        關于委托加工方式入賬成本的確認

          對于企業的存貨(物資)采用委托加工方式的,入賬價值為:委托加工的材料+加工費+運費+裝卸費+如果收回后直接出售的,受托方代收代繳的消費稅應計入成本;如果收回后再加工而后再出售的,則計入“應交稅費——應交消費稅”的借方,不列入委托加工物資的成本。

          【例】甲公司委托乙公司代為加工一批物資,相關資料如下:

          ①2010年4月1日,甲公司發出加工物資,成本80萬元;

          借:委托加工物資 80

          貸:原材料 80

          ②2010年5月1日,支付加工費用10萬元,并支付增值稅1.7萬元;

          借:委托加工物資 10

          應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1.7

          貸:銀行存款 11.7

          ③2010年5月1日,由受托方代收代繳消費稅,執行消費稅率為10%;

          A.計稅基礎的認定

          a.市場價格;

          b.組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅率)=(80+10)÷(1-10%)=100(萬元);

          B.應交消費稅=100×10%=10(萬元);

          C.如果收回后直接用于對外銷售的,由受托方代收代繳的消費稅計入加工物資的成本,相關分錄如下:

          a.支付消費稅時

          借:委托加工物資 10

          貸:銀行存款或應付賬款 10

          b.完工收回加工物資時:

          借:庫存商品 100

          貸:委托加工物資 100

          c.出售此商品時:

          借:應收賬款 234

          貸:主營業務收入 200

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

          結轉成本時:

          借:主營業務成本 100

          貸:庫存商品 100

          不再計列消費稅;

          D.如果收回后再加工然后再出售時:

          a.由受托方代收代繳的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”的借方:

          借:應交稅費——應交消費稅 10

          貸:銀行存款或應付賬款 10

          b.完工收回加工物資時:

          借:原材料 90

          貸:委托加工物資 90

          c.最終產品出售時,按總的應交消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的貸方:

          借:營業稅金及附加 28

          貸:應交稅費——應交消費稅 28

          d.最后,再補交其差額即可:

          借:應交稅費——應交消費稅 18

          貸:銀行存款 18


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