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      2. 最全的做會計分錄的編制方法與步驟

        時間:2024-07-17 07:52:31 會計實賬 我要投稿
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        最全的做會計分錄的編制方法與步驟

          會計新手有時會為會計分錄的填寫犯難,下面小K為大家整理了一套做會計分錄的方法和步驟,希望各位在以后的工作中得心應手。下面是yjbys小編為大家帶來的最全的做會計分錄編制的方法與步驟,歡迎閱讀。

        最全的做會計分錄的編制方法與步驟

          一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別的

          二、背熟該表

          類別 借方 貸方 余額

          資產類 + - 借方(準備、折舊、累計攤銷售相反)

          成本類 + - 借方

          費用類 + - 無

          收入類 - + 無

          負債類 - + 貸方

          權益類 - + 貸方

          三、做會計分錄的步驟

          1、分析涉及什么科目

          2、該科目屬于什么類別

          3、該科目的金額是增加還是減少

          4、根據上表判斷是借方還是貸方

          各類科目期末余額的計算方法

          總體公式:期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

          資產類:期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

          成本類:期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

          費用類:期末余額(等于零)=本期借方發生額-本期貸方發生額(借貸金額一致)

          收入類:期末余額(等于零)=本期貸方發生額-本期借方發生額(借貸金額一致)

          負債類:期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

          權益類:期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

          業務實例

          1、庫存現金的核算

          (1)現金收入的核算

          借:庫存現金

          貸:銀行存款(提取現金)

          其他應收款(對個人罰款)

          其他應付款(收取押金)

          其他業務收入(銷售廢舊材料)

          (2)現金支出的核算

          借:管理費用(辦公費用)

          應付職工薪酬(支付工資)

          其他應收款(預借差旅費)

          貸:庫存現金

          2、銀行存款的核算

          (1)銀行存款收入

          借:銀行存款

          貸:庫存現金(存入現金)

          應收賬款(收回應收賬款)

          主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

          (2)銀行存款支出

          借:庫存現金(提現)

          管理費用(辦公費用)

          原材料等(購買材料等)

          貸:銀行存款

          3、交易性金融資產

          (1)取得交易性金融資產

          借:交易性金融資產—成本 (按照市價入賬)

          投資收益(發生的交易費用)

          貸:銀行存款

          (2)持有時,公允價值變動

          公允價值上升

          借:交易性金融資產—公允價值變動

          貸:公允價值變動損益

          公允價值下降(做相反的賬務處理)

          (3)出售交易性金融資產

          借:銀行存款 (實際收到的款項)

          貸:交易性金融資產—成本

          交易性金融資產—公允價值變動

          投資收益(差額,可能在借方或者貸方)

          同時

          借:公允價值變動損益

          貸:投資收益

          4、原材料的核算

          (1)購買原材料的賬務處理

          借:原材料 (已驗收入庫)

          在途物資(未驗收入庫)

          應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

          貸:銀行存款(已收款)

          應付賬款(未收款)

          (2)在途物資驗收入庫時

          借:原材料

          貸:在途物資

          (3)特殊情況:材料已到,發票未到,貨款尚未支付

          月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷

          借:原材料

          貸:應付賬款---暫估應付款---某企業

          (4)發出原材料的賬務處理

          借:生產成本(直接用于生產車間)

          制造費用(車間管理部門)

          管理費用(行政管理部門)

          銷售費用(銷售部門)

          其他業務成本(外銷)

          貸:原材料

          5、庫存商品的核算

          (1)產成品入庫的賬務處理

          借:庫存商品

          貸:生產成本

          (2)銷售商品結轉銷售成本的賬務處理

          借:主營業務成本

          貸:庫存商品

          確認收入

          借:銀行存款

          貸:主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

          6、固定資產的核算

          (1)購入不需要安裝固定資產

          購入的不需要安裝的固定資產,直接計入“固定資產”賬戶

          2009年前的賬務處理

          借:固定資產 (買價+增值稅+各種運雜費等)

          貸:銀行存款

          2009年后的賬務處理

          借:固定資產 (買價+各種運雜費等)

          應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

          貸:銀行存款

          (2)需要安裝固定資產

          需要安裝的,先通過“在建工程”賬戶核算,安裝完畢后再轉入“固定資產”賬戶。

          2009年前的賬務處理

          購入時 借:在建工程 (買價+增值稅+各種運雜費等)

          貸:銀行存款

          安裝時領用材料、發生安裝費用

          借:在建工程

          貸:原材料

          應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

          應付職工薪酬

          安裝完畢交付使用

          借:固定資產

          貸:在建工程

          2009年后的賬務處理

          購入時

          借:在建工程 (買價+各種運雜費等)

          應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

          貸:銀行存款

          安裝時領用材料、發生安裝費用

          借:在建工程

          貸:原材料

          應付職工薪酬

          安裝完畢交付使用

          借:固定資產

          貸:在建工程

          (3)固定資產折舊的計提——年限平均法

          年折舊率=(1—預計凈殘值率)÷預計使用壽命×100%

          月折舊率=年折舊率÷12

          月折舊額=固定資產原價×月折舊率

          借:制造費用(生產部門折舊)

          管理費用(管理部門折舊)

          其他業務成本(經營性出租資產折舊)

          貸:累計折舊

          (4)固定資產處置的賬務處理

          固定資產轉入清理

          借:固定資產清理

          累計折舊

          貸:固定資產

          發生清理費

          借:固定資產清理

          貸:銀行存款

          借:銀行存款

          貸:固定資產清理

          結轉清理凈損益

          凈收益:

          借:固定資產清理

          貸:營業外收入

          凈損失:

          借:營業外支出

          貸:固定資產清理

          7、應收賬款的核算

          (1)應收賬款發生

          借:應收賬款

          貸:主營業務收入

          應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

          (2)應收賬款收回

          借:銀行存款

          貸:應收賬款

          8、壞賬準備的核算

          當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額

          (1)計提壞賬準備時

          借:資產減值損失---計提的壞賬準備

          貸 :壞賬準備

          (2)沖減壞賬準備時

          借:壞賬準備

          貸 :資產減值損失---計提的壞賬準備

          (3)實際發生壞賬時的會計分錄

          借:壞賬準備

          貸:應收賬款

          (4)沖銷/沖回

          借:應收賬款

          貸:壞賬準備

          9、應收票據的核算

          (1)不帶息應收票據的會計處理

          票據取得

          借: 應收票據(按面值入賬)

          貸:主營業務收入

          應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

          到期收回款項

          借: 銀行存款

          貸: 應收票據

          到期債務人無力償還款項

          借: 應收賬款

          貸: 應收票據

          (2)帶息應收票據的會計處理

          票據取得(同不帶息票據)

          期末計息(期末一般是指中期末、年末)

          借:應收票據

          貸:財務費用

          到期收回款項(本金+利息)

          借: 銀行存款

          貸: 應收票據

          財務費用

          到期債務人無力償還款項

          借: 應收賬款

          貸: 應收票據

          財務費用

          10、預付賬款的賬務處理

          (1)預付貨款

          借:預付賬款

          貸:銀行存款

          (2)收到貨物:

          借:原材料等

          應交稅金—應交增值稅/銷項稅

          貸:預付賬款

          (3)補付貨款

          借:預付賬款

          貸:銀行存款

          (4)回多余款項

          借:銀行存款

          貸:預付賬款

          11、應付賬款的核算

          (1)應付賬款發生的賬務處理

          借:庫存商品/原材料

          應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

          貸:應付賬款

          (2)償付應付賬款的賬務處理

          借:應付賬款

          貸:銀行存款

          12、應付職工薪酬

          (1)計提應付職工薪酬的賬務處理

          借:生產成本 (生產工人的職工薪酬)

          制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)

          管理費用 (管理部門人員的職工薪酬)

          銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)

          在建工程 (工程人員的職工薪酬)

          研發支出 (研發人員的職工薪酬)

          貸:應付職工薪酬——工資(社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等)

          (2)發放應付職工薪酬的賬務處理( 特殊情況)

          借:應付職工薪酬

          貸:銀行存款

          13、應交增值稅的賬務處理——一般納稅人

          (1)進項稅額核算,企業采購物資時:

          借:原材料等

          應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

          貸:銀行存款等

          (2)進項稅額轉出核算,材料改變用途時:

          借:在建工程/應付職工薪酬

          貸:原材料

          應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

          (3)銷項稅額核算,銷售商品或提供勞務時:

          借:銀行存款等

          貸:主營業務收入

          應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

          (4)計算應繳納的增值稅:

          =銷項稅額—進項稅額+進項稅額轉出

          借:應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

          貸:銀行存款

          14、應交增值稅的賬務處理——小規模納稅人

          (1)采購收到增值稅專用發票或普通發票

          借:原材料

          貸:銀行存款等

          (2)銷售時,開出普通發票

          借:銀行存款等

          貸:主營業務收入 含稅售價÷(1+3%)

          應交稅費——應交增值稅 不含稅售價×3%

          15計算、計提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)

          借:營業稅金及附加 (以下合計)

          貸:應交稅費-應交營業稅(考的可能性不大,銷售以外的營業額*題目給的稅率)

          -應交消費稅(考的可能性不大,如果考也會直接給金額,不要求算)

          -應交城市維護建設稅

          -應交教育費附加

          營業稅:銷售以外的,如勞務(服務業)方面的營業額*題目給的稅率

          城建稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*稅率

          教育附加=(增值稅+營業稅+消費稅)*稅率

          16、支付上述稅金

          借:應交稅非費-應交營業稅

          -應交消費稅

          -應交城市維護建設稅

          -應交教育費附加

          貸:銀行存款

          17、短期借款的核算

        借入

        借:銀行存款   

          貸:短期借款 

        月末,計提利息

        借:財務費用     
           貸:應付利息(預提法)

            或者銀行存款(直接攤銷法)  

        到期還本付息

        借:短期借款

            應付利息(確認的利息)

            財務費用 (未確認的利息)

            貸:銀行存款

          18、長期借款的核算

          (1)取得借款

          借:銀行存款

          貸:長期借款——本金

          (2)計提利息

          借:財務費用(生產經營期間)

          或管理費用(籌建期間)

          或在建工程(用于購建固定資產)

          或研發支出(用于自創無形資產)

          貸:應付利息(分期付息)

          或長期借款——應付利息(到期付息)

          (3)償還借款

          借:長期借款——本金

          長期借款——應付利息

          貸:銀行存款

          19、接受投資的核算

          (1)接受現金資產投資的賬務處理

          借:銀行存款

          貸:實收資本—投資者(有限責任公司等企業)

          或者股本(股份有限公司)

          (2)接受非現金資產投資的賬務處理

          入賬價值按照合同約定的價值/評估價值

          借:固定資產/無形資產/原材料等

          貸:實收資本—投資者(有限責任公司等企業)

          或者股本(股份有限公司)

          20、減資

          (1)資本過剩引起減資的核算

          借:實收資本

          貸:銀行存款

          (2)發生重大虧損時減資的核算

          借:實收資本

          貸:利潤分配——未分配利潤

          21、收入的核算

          (1)取得主營業務收入的賬務處理

          確認收入

          借:銀行存款

          貸:主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

          結轉成本

          借:主營業務成本

          貸:庫存商品

          (2)取得其他業務收入的賬務處理

          其他業務收入:銷售原材料,出租包裝物出租固定資產

          確認收入

          借:銀行存款

          貸:其他業務收入

          應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

          結轉成本

          借:其他業務成本

          貸:原材料

          22、成本的核算

          (1)發生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理

          借: 生產成本

          貸:原材料

          應付職工薪酬

          制造費用

          (2)月末制造費用在不同產品之間的賬務處理

          ①確定分配基礎

          ②分配率=制造費用/分配基礎

          ③每個產品的分配費用=分配基礎*分配率

          借:生產成本—某產品

          貸:制造費用

          23、費用的核算

          企業的費用主要包括主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加以及銷售費用、財務費用、管理費用。

          (1)結轉主營業務成本

          借:主營業務成本

          貸:庫存商品

          (2)結轉其他業務產品成本的賬務處理

          借:其他業務成本

          貸:原材料

          (3)發生營業稅金及附加的賬務處理

          借:營業稅金及附加

          貸:應交稅費

          (4)銷售費用:因銷售而產生費用

          借:銷售費用

          貸:銀行存款等

          (5)管理費用:辦公室辦公用品費,水電費等

          借:管理費用

          貸:銀行存款等

          (6)財務費用:利息支出,匯兌凈損失,金融機構手續費

          借:財務費用

          貸:銀行存款/應付利息

          24、營業外收支

          (1)營業外收入:固定資產盤盈,罰沒利得,接受捐贈,無形資產銷售

          借:固定資產清理/銀行存款

          貸:營業外收入

          (2)發生營業外支出:非流動資產盤虧,被罰款,捐贈,不可抗拒力的自然災害造成損失

          借:營業外支出

          貸:銀行存款或者原材料

          應交稅費----應交增值稅(進項稅轉出)

          25、財務成果的核算

          (1)期末結轉各項收入類、利得類科目的賬務處理

          使本年利潤增加

          借:主營業務收入

          其他業務收入

          公允價值變動收益

          投資收益

          營業外收入

          貸:本年利潤

          (2)期末結轉各項費用類、損失類科目的賬務處理

          使本年利潤減少

          借:本年利潤

          貸:主營業務成本

          營業稅金及附加

          其他業務成本

          銷售費用

          管理費用

          財務費用

          資產減值損失

          公允價值變動損益(可能為損失)

          投資收益(可能為損失)

          (3)所得稅

          應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額

          所得稅費用=應納稅所得額*25%

          ①計提時

          借:所得稅費用

          貸:應交稅費—應交所得稅

          ②期末結轉

          借 :本年利潤

          貸:所得稅費用

          凈利潤=利潤總額-所得稅費用

          26、年末,結轉本年利潤余額

          借:本年利潤

          貸:利潤分配-未分配利潤(盈利)

          虧損分錄相反

          27、利潤分配,提取盈余公積金

          借:利潤分配-提取法定盈余公積(過渡性二級科目,最終轉入未分配利潤)

          -提取任意盈余公積(過渡性二級科目,最終轉入未分配利潤)

          貸:盈余公積

          28、利潤分配,向投資者計算分配(還沒支付)利潤

          借:利潤分配-應付現金股利或利潤

          貸:應付股利

          以后支付時

          借:應付股利

          貸:銀行存款

          29、用盈余公積時(特定用途才用,只有在彌補虧損、轉增資本才可以用)

          借:盈余公積

          貸:利潤分配-未分配利潤(彌補虧損)

          實收資本(轉增資本)

          30、最后結轉利潤分配二級科目,把其他二級科目轉到未分配利潤二級科目

          借:利潤分配-未分配利潤(以下合計數)

          貸:利潤分配-提取法定盈余公積(把借方發生數全部結轉)

          -提取任意盈余公積(借方發生數全部結轉)

          -應付現金股利或利潤(把借方發生數全部結轉)

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