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      2. 會計實務(wù)重點知識:銀行存款管理與核算

        時間:2024-08-13 23:19:36 會計證 我要投稿
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        2016會計實務(wù)重點知識:銀行存款管理與核算

          (一) 銀行存款的管理

        2016會計實務(wù)重點知識:銀行存款管理與核算

          銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

          銀行存款的管理要求如下:

          1.企業(yè)按規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶,并且應(yīng)嚴格按照銀行結(jié)算制度進行銀行存款的收付及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

          2.銀行存款賬戶必須存入保證企業(yè)進行支付的資金,不得簽發(fā)空頭支票。

          3.企業(yè)的銀行存款由出納人員進行管理,出納人員不得兼記總賬;銀行存款有關(guān)票據(jù)要由專人保管和簽發(fā),票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)專人審批。

          4.銀行存款收付業(yè)務(wù)使用的票據(jù)(如銀行支票、送款單等)必須使用銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。

          5.企業(yè)的銀行存款必須定期與銀行核對。

          企業(yè)的銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬單進行核對,至少每月核對一次。

          企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi),要分別補齊雙方的未達賬項,如記賬沒有錯誤,調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)相等。

          注意:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,只是為核對賬目,不能依據(jù)其調(diào)整銀行存款賬目。有未達賬項,只能等銀行轉(zhuǎn)來結(jié)算憑證才能據(jù)以記賬。

          (二)銀行存款的日常核算

          1.銀行存款的總分類核算

          總分類核算就是總賬中的核算。為了核算企業(yè)的銀行存款,企業(yè)在總賬中必須設(shè)置“銀行存款”賬戶。

          該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記銀行存款的增加額,貸方登記銀行存款的減少額,余額在借方,反映的是企業(yè)在銀行存款的金額數(shù)。

          【例】2月8日企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張,從銀行提取現(xiàn)金100 000元備發(fā)工資。根據(jù)支票存根編制如下分錄:

          借:庫存現(xiàn)金 100 000

          貸:銀行存款XX支行XXXX(賬號) 100 000

          【例】2月11日銀行送來收款通知,A公司匯來前欠貨款30 000元,銀行已收妥。根據(jù)收款通知單編制如下分錄:

          借:銀行存款XX支行XXXX(賬號) 30 000

          貸:應(yīng)收賬款——A 公司 30 000

          2.銀行存款的序時核算

          銀行存款的序時核算就是對銀行存款日記賬的登記。

          為了及時反映企業(yè)在銀行存款的收付情況,企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記賬”。

          銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的有關(guān)記賬憑證,收一筆記一筆,付一筆記一筆,每日結(jié)出余額,并定期與銀行對賬單、與總賬進行核對。

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