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2017內部審計基礎考試備考練習題及答案
1. 內部審計師應該為每項業務制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項：
a.確立業務目標和工作范圍;
b.獲取有關被審計活動的背景信息;
c.確認充分的信息以實現業務目標;
d.確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，計劃過程包括計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。
答案c正確，計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源，并將上述內容告知需要了解有關審計業 務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查，確認業務的重點領域，并從業務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制 定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業務結果，并取得業務工作方案的批準。確認充分的信息以實現業務目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工 作。
2. 內部審計業務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
a.業務目標;
b.工作進度與時間估算;
c.初步調查;
d.業務工作方案。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2220，“業務范圍的確定應足以實現業務的目標。”而且，根據實務公告2210—1，“業務計劃應該得到記錄，業 務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序 的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
答案b不正確，工作進度和時間估算要以業務的目標和范圍為依據;
答案c不正確，初步調查要在業務目標確定前開展，但目標和程序界定了業務的范圍;
答案d不正確，工作方案在初步調查之后制定，且要以業務目標為依據。
3. 業務范圍的確定應足以實現業務的目標。在制定業務計劃時，內部審計師應該考慮：
a.重大的不合規性的可能性;
b.包括在業務工作方案中的信息;
c.業務程序的結果;
d.所需資源。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2210.a2，內部審計師在制定業務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。
答案b不正確，業務目標必須在書面業務工作方案的編寫之前確定;
答案c不正確，目標確定了要開展的審計程序;
答案d不正確，內部審計師確定所需資源以實現業務目標。
4. 內部審計確認業務的范圍應該包括對以下哪項內容的考慮：
a.僅考慮在業務客戶控制下的那些系統和記錄;
b.在第三方控制下的相關的實物資產;
c.業務目標、結論和建議;
d.最終的業務溝通(亦即審計報告)。
答案：b
解析：答案a不正確，第三方控制下的系統、記錄、人員和實物資產如果相關，就應予以考慮;
答案b正確，業務的范圍應考慮到相關的系統、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(標準2220.a1)。
答案c和d不正確，在最后的業務溝通中報告的業務結果要與所開展的程序以及在業務范圍中界定的目標保持一致。
5. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：
a.程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作;
b.目標是為每項業務特制的，程序的應用較為通用;
c.目標界定了具體需要實現的內容，程序提供了取得目標的方式;
d.程序和目標在本質上是相同的。
答案：c
解析：答案a不正確，目標是具體的，程序專門針對詳細的工作;
答案b不正確，目標和程序都必須為每項業務專門制定;
答案c正確，根據實務公告2210—1，“業務計劃應該得到記錄，業務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
答案d不正確，程序是為實現業務目標在開展業務時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
6. 某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業務范圍是：
a.檢查咨詢師的合同以確定其適當性;
b.制定所管理和控制項目的價值參數;
c.確定管理重大設施的風險管理和控制系統的充分性;
d.檢查閑置設備的處理方式。
答案：c
解析：答案a不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關;
答案b不正確，制定所管理和控制項目的價值參數是管理層的職責;
答案c正確，根據標準2201，“在規劃業務時，內部審計師應考慮：
被檢查活動的目標，及這項活動控制其業績的方式;
被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式;
與相關的控制架構或模型相對照，風險管理及控制系統活動的適當性與有效性;
對風險管理和控制系統的活動進行重大改進的機會。”
答案d不正確，管理層必須確定有關閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。
7. 在為某高風險領域的特定業務制定計劃時，首席審計執行官認為現有助理人員不具備完成該業務的必備技能，那么最符合業務計劃原則的最佳做法是: a.由于不具備必備技能，因此不開展這項業務; b.將該業務作為一次訓練機會，讓內部審計人員在業務實施過程中學習; c.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業務; d.實施該項業務，但鑒于技能的缺乏而限定業務范圍。
答案：c
解析：答案a不正確，不開展業務是不能被接受的，尤其是對高風險的領域;
答案b不正確，應該適當地監督業務，內部審計活動中沒有人對此進行監督;
答案c正確，在確定開展業務所必需的資源時， 首席審計執行官在為業務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力;在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執行官應考慮利用外部資源(實務公告2230—1)。
答案d不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應該限制業務范圍。如果范圍受到限制，應在中期報告中向管理層報告這種限制。
8. 某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮： ⅰ.地方習俗。 ⅱ.內部審計師的語言能力。 ⅲ.內部審計師的經驗。 ⅳ.貨幣的匯率�！.ⅰ，ⅱ，ⅲ; b.ⅱ，ⅲ，ⅳ; c.僅有ⅰ和ⅲ; d.僅有ⅰ和ⅱ。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師應確定實現業務目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價(標準 2230)。因此，在為業務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力(實務公告2230—1)。因此，在對國外的業務進行審計時， 必須考慮內部審計師的語言能力以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
答案b不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的;
答案c不正確，內部審計師的語言能力一定要考慮;
答案d不正確，經驗必須要考慮。
9. 在計劃內部審計業務時，所需記錄以下哪項信息：
a.完成既定的業務所需的資源;
b.所計劃的業務工作能及時地完成;
c.預期的業務發現已得到清楚地辨識;
d.內部審計活動資源的使用有效率且有效果。
答案：a
解析：答案a正確：應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源，并將上述內 容告知需要了解有關審計業務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查，確認業務的重點領域，并從業務客戶處征求評論和建 議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業務結果，并取得業務工作方案的批準。
答案b不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道;
答案c不正確，在確定所要開展的業務范圍時應該確認預期的業務發現;
答案d不正確，對資源經濟、有效地使用的記錄只有在業務完成時才能去做。
10. 以下哪項活動代表購并后制造業公司的最大風險，因此最應該進行審計:
a.預付款資金的合并;
b.采購職能的合并; c.法律職能的合并; d.營銷職能的合并。
答案：b
解析：答案a不正確，預付款在數量上就不重要;
答案b正確，根據標準2210.a1，“在規劃業務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果。”在 咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的 不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難， 風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
答案c不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大;
答案d不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。
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