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      2. 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范全文

        時間:2024-07-22 01:55:23 內(nèi)審員考試 我要投稿
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        內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范全文

          內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是:對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價,以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序,是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源,是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

        內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范全文

          第一章 總 則

          第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為,維護(hù)內(nèi)部審計職業(yè)聲譽(yù),根據(jù)《審計法》及其實(shí)施條例,以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章,制定本規(guī)范。

          第二條 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱。

          第三條 內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時,應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范,認(rèn)真履行職責(zé),不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽(yù)。

          第二章 一般原則

          第四條 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時,應(yīng)當(dāng)保持誠信正直。

          第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則,公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。

          第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力,按照規(guī)定參加后續(xù)教育。

          第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則,按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。

          第八條 內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的,組織應(yīng)當(dāng)批評教育,也可以視情節(jié)給予一定的處分。

          第三章 誠信正直

          第九條 內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、守信,不應(yīng)有下列行為:

          (一)歪曲事實(shí);

          (二)隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;

          (三)進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷;

          (四)做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。

          第十條 內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)廉潔、正直,不應(yīng)有下列行為:

          (一)利用職權(quán)謀取私利;

          (二)屈從于外部壓力,違反原則。

          第四章 客觀性

          第十一條 內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是,不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。

          第十二條 內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前,應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對客觀性進(jìn)行評估:

          (一)識別可能影響客觀性的因素;

          (二)評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度;

          (三) 向?qū)徲嬳?xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損可能造成的影響。

          第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)識別下列可能影響客觀性的因素:

          (一)審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動;

          (二)與被審計單位存在直接利益關(guān)系;

          (三)與被審計單位存在長期合作關(guān)系;

          (四)與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系;

          (五)遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力;

          (六)內(nèi)部審計范圍受到限制;

          (七)其他。

          第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性:

          (一)提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn);

          (二)選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項(xiàng)目,并進(jìn)行適當(dāng)分工;

          (三)采用工作輪換的方式安排審計項(xiàng)目及審計組;

          (四)建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制;

          (五)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程 序和方法;

          (六)當(dāng)內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響,且無法采取適當(dāng)措施降低影響時,停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù),并及時向董事會或者最高管理層報告。

          第五章 專業(yè)勝任能力

          第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn):

          (一)審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識,以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識;

          (二)語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能;

          (三)必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

          第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑,了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實(shí)務(wù)的發(fā)展變化,保持和提升專業(yè)勝任能力。

          第十七條 內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

          第六章 保 密

          第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所獲取的信息保密,非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

          第十九條 內(nèi)部審計人員在社會交往中,應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),警惕非故意泄密的可能性。

          內(nèi)部審計人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當(dāng)利益,或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。

          第七章 附 則

          第二十條 本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

          第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。

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