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2017內審師內部審計考試精選練習（附答案）
1. 可靠的信息是指：
a.能夠支持業務目標，并與業務目標保持一致;
b.有助于組織實現其預定的目標;
c.忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論;
d.勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取
答案：d
解析：答案a不正確，相關的信息支持業務目標，并與業務目標保持一致;
答案b不正確，有用的信息有助于組織實現其目標;
答案c不正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論。
答案d正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取(實務公告2310—1)。原始憑證是這類信息的主要例證。
2. 信息的哪種特征可以通過帶有標記的原始憑證來滿足：
a.充分性;
b.可靠性;
c.相關性;
d.有用性。
答案：b
解析：答案a不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內容;
答案b確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取(實務公告2310—1)。原始憑證是這類信息的主要例證。
答案c不正確，相關性關注信息對于某些業務目標的關系。本題中沒有披露業務目標，因此，憑證中的信息對于調查是否相關是不能確定的;
答案d不正確，如果這則信息有助于組織(本題中是指內部審計師)完成預定的目標，則有用性就可以實現。題中沒有專門指出這類目標。
3. 在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：
a.客戶采購訂單的復印件;
b.從貨運部總監處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客戶;
c.應收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現金;
d.商品的貨運單、單獨的裝貨單和發票。
答案：d
解析：答案a不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息;
答案b不正確，備忘錄只是傳聞，未經證實;
答案c不正確，表明從客戶處收取現金的應收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和銷售發票更不直接，它僅提供了有關銷售有效性的間接支持。
答案d正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取(實務公告2310—1)。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發運的憑證。
4. 內部審計師的業務目標是確定所有的現金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達到這個目標，內部審計師與主計長進行了會談，主計長保證所有的現金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對實現內部審計師的目標所采用的信息而言，主計長的保證是：
a.充分的，但不可靠或不相關;
b.充分、可靠和相關的;
c.不充分、可靠或相關;
d.相關的，但不充分或不可靠。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，信息是相關的，但不充分或不相關。
答案d正確，相關的信息能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致�？煽康男畔⑹莿偃蔚�，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論(實務公告2310—1)。主計長的保證是相關的，由于他談到了現金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因為它不是來自于獨立的渠道。此外，信息自身沒有為結論提供合理的依據，故不充分。
5. 在開展與現金控制有關的業務時，內部審計師觀察到每日現金收入沒有全部存入銀行。對現金收入明細表的抽樣比較揭示出：每日的現金收入明細表與現金日記賬分錄數相等，但與每日的銀行存款數不符，從長期來看，現金收入明細賬總額與銀行存款總額相符。支持內部審計師的觀察的信息是：
a.充分的，但不可靠或不相關;
b.充分、可靠和相關的;
c.不充分、可靠或相關;
d.相關的，但不充分或不可靠。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，由于信息是充分、可靠、相關的。
答案b正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實銀行存款。從獨立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內部的信息更為可靠(勝任)。而且，它對于現金收入是否未存入銀行而言更為相關。理性的內部審計師應對組織的記錄與銀行對賬單的比較進行判斷，這可以很有說服力的表明現金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。
根據以下信息回答56—60題。首席審計執行官正在復核某項審計的工作情況，這項審計是由三位進行輪崗任職的審計師完成的，在審計部門工作六個月之后，他們就會回到原來崗位。他們每個人都有相當豐富的經驗，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計執行官抽取了一些舊的審計工作底稿，刪除了相關的復核意見，并要求他們指出違反信息標準的工作底稿。
6. 在業務計劃階段，內部審計師對車輛維修部門進行實地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當的修理。”以下哪項信息標準有可能被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關性; d.沒有違反標準。
答案：d
解析：答案a不正確，沒有違反充分性標準，內部審計師的實地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要;
答案b不正確，沒有違反可靠性標準，現場觀察是恰當的技術，可以確定偏差及修理的需要;
答案c不正確，沒有違反相關性標準，內部審計師所取得的信息支持了對車輛維修部門實地狀況的觀察。
答案d正確，對車輛維修部門進行的觀察包含了充分的信息(忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論)，并且可靠(勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取)和相關(能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致)。
7. 該組織被要求遵循某些與環境問題相關的特定標準。其中一項標準要求某些危險的化學品必須放置于經過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內由聯邦檢查員蓋上檢查印章。根據以下測試，內部審計師得出結論，該公司在被審計期間遵守了該標準： 1.確定每個化學品裝運主管都知道應該遵守標準。 2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現象的證據。 3.向化學品裝運人員詢問其工作程序。
以下哪項信息標準有可能被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關性; d.沒有違反標準。
答案：a
解析：答案a正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論(實務公告示2310—1)。由于內部審計師不能確定每個容器在最近的90天內經檢查蓋章，因此上述測試是不充分的。
答案b不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取;
答案c不正確，相關的信息能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致;
答案d不正確，由于違反了充分性標準。
8. 該組織的存貨由三位生產經理管理。內部審計師每年都要對產成品存貨開展標準的有限測試。在當年對存貨的審計過程中，內部審計師注意到產成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計師對一些產成品存貨卡片進行了常規的隨機抽樣并重新清點，沒有發現差異。接著又將測試擴展到10個原材料和10個在產品卡片，也未發現差異。在工作底稿中審計師這樣表述：“我們對產成品存貨的標準測試未發現存貨清點上的例外，我們又將今年的測試擴展到原材料和在產品，也未發現例外。在審計過程中，找不到一位負責存貨的經理，但是部門秘書表示工作標準都已存檔�？雌饋泶蠹覍τ诠ぷ鳂藴视谐浞值恼J識和了解。以下哪項信息標準有可能沒有被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關性; d.違反了所有的標準。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，充分性、可靠性與相關性標準都被違反。
答案d正確，內部審計師的結論違反了充分性、可靠性和相關性標準。根據反常的高存貨量重新對幾處存貨項目進行清點違反了充分性標準;由于工作標準的信息不勝任，因此違反了可靠性標準。審計師應與存貨經理面談以確定他們對工作標準的認識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關的信息沒有包含在產成品存貨中，因此違反了相關性標準。
9. 在對該公司的房地產開發下屬部門進行審計時，審計目標是確定資本化的土地改良支出已經平均分配給所有的已開發土地，內部審計師確認了以下信息： 1.對所有土地價值的獨立評估; 2.類似小塊土地的銷售記錄; 3.分析每塊土地的市場價值。
以下哪項信息標準有可能被違反：
a.充分性和相關性; b.可靠性和充分性; c.相關性和可靠性; d.沒有違反標準。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師的結論違反了充分性與相關性標準。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標準;由于所確認的信息沒有包含審計目標，因此違反了相關性標準。
答案b和c不正確，由于沒有違反可靠性標準。信息的可靠性是沒有問題的;
答案d不正確，違反了充分性和相關性標準。
10. 在對某分部的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內部審計師確認了以下信息： 1.分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化; 2.直接觀察所使用的各種廣告媒介; 3.審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調研。
以下哪項信息標準有可能被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關性; d.沒有違反標準。
答案：d
解析：答案a不正確，沒有違反充分性標準。分析性比較、直接的觀察以及對市場調研的審核提供了有關費用支出的有效性和正確性的充分信息;
答案b不正確，沒有違反可靠性標準，內部審計師采用的分析、觀察和復核是獲取勝任信息的各種方法;
答案c不正確，沒有違反相關性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調研的審核對于營銷費用的評價來說是各種類型的相關信息。
答案d正確，內部審計師確認的信息是充分的(忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論)、可靠的(勝任，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取)和相關的(能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致)(實務公告2310—1)。
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