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2017年內(nèi)審師考試《經(jīng)營管理技術(shù)》練習(xí)題及答案
1.內(nèi)部控制問卷涉及測試有關(guān)支付供應(yīng)商款項真實的事前審計技術(shù)是：
A.分析;
B.評價;
C.確認(rèn);
D.觀察。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察在一個調(diào)查問卷中，檢查付款證明是否真實合理的技術(shù)屬于哪一種。分析、評價、觀察都不能保證付款證明是真實合法的，只有通過收款單位的確認(rèn)證宰，才能保證達(dá)到目的。所以C選項是正確答案。
2.內(nèi)部審計主管在資源有限的條件下編制下一年度的工作日程表。在決定是否對購銷部還是人力資源部實施審計時，不應(yīng)考慮哪類因素?
A.某部門出現(xiàn)運(yùn)作過程中的重大變動;
B.內(nèi)部審計部門剛剛招聘了一名某領(lǐng)域內(nèi)的專家;
C.某部門審計將獲取更大的利潤效益;
D.某部門審計產(chǎn)生重大損失的可能性更大。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實施
解題思路：
本題考查如何選擇被審計者，風(fēng)險大小是決定的因素。題目要求選擇一個最重要的決定因素。
A.不正確。重大的經(jīng)營變化意味著經(jīng)營風(fēng)險的加大，所以這是一個應(yīng)該考慮的因素。
B.正確。審計人員的技能與審計對象的選擇無關(guān)。
C.不正確。一個部門比另一個部門可以獲得更多的經(jīng)營利益意味著舞弊的可能性增大，所以是一個考慮因素。
D.不正確。一個部門的潛在損失大于另一個，應(yīng)該對其進(jìn)行優(yōu)先審計，所以也是一個考慮因素。
3.下列哪一項恰當(dāng)闡釋了特定審計目標(biāo)：
A.觀察實物存貨數(shù)量;
B.明確存貨能否滿足計劃生產(chǎn)的需求;
C.通過計算生產(chǎn)線的存貨退庫率確定是否存在過時存貨;
D.在審計報告中包含stockout信息。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實施
解題思路：
本題考察審計目標(biāo)的描述。
A.不正確。這屬于審計人員的具體活動。
B.正確。這屬于生產(chǎn)流程審計的一個目標(biāo)。
C.不正確。這是審計人員的具體審計活動。
D.不正確。這是審計報告的內(nèi)容。
4.某內(nèi)部審計師正檢查某機(jī)動車輛聯(lián)營企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。該審計人員利用分析性審計技術(shù)觀察大型輪胎車輛的主要制造費(fèi)用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關(guān)的費(fèi)用地預(yù)見較去年有重大增長：(1)正使用的車輛數(shù);(2)車輛運(yùn)行里程數(shù);(3)設(shè)備使用年數(shù);(4)環(huán)境狀況。審計人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)有兩家新維修公司正在被使用。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)項均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計人員可能采取的措施包括：
�、倥c維修部門的負(fù)責(zé)人討論此事并要求作出解釋;
②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較;
�、蹖囕v的車票進(jìn)行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題;
�、軝z查截止日期報告(deadline report)，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中;
�、輽z查派遣時間安排，確定是否存在車輛發(fā)生使用而同時維修部門報告中列為維修的情形;
⑥與安全部門協(xié)商。
上述有關(guān)行動中你認(rèn)為哪些較佳?
A.①，⑥和④;
B.④，⑤和⑥;
C.⑥，⑤和②;
D.②，③和④。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實施。
解題思路：
現(xiàn)有審計目標(biāo)是查出車輛維護(hù)帳不和不在維護(hù)帳戶存在差異的原因。
1.與管理者討論可以獲得一些信息，但是不客觀。
2.審計的是維修的合規(guī)性，與目標(biāo)無關(guān)。
3.這種分析不分析車輛維護(hù)，與目標(biāo)無關(guān)。
4.可以檢查出記錄的完整性。
5.檢查派遣車輛維修的報告，與目標(biāo)有關(guān)。
6.二者不符，可能涉及舞弊，舞弊一旦被懷疑，根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該通知公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)，工廠安全部門可以算作權(quán)威機(jī)構(gòu)。
運(yùn)用下列資料回答問題(355-360)
某部門開發(fā)了一套綜合的終端使用計算機(jī)(EUC)應(yīng)用軟件，其中包括計時、工資以及人工成本會計等方面的處理程序。該部門使用其自己的員工來設(shè)計和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟件。這一應(yīng)用軟件部門的區(qū)域性網(wǎng)絡(luò)(LAN)運(yùn)行并與公司的主系統(tǒng)連接，以保證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。
內(nèi)部審計部門按其風(fēng)險大小將EUC的應(yīng)用軟件進(jìn)行排列。排列結(jié)果表時計時-工資-人工成本會計應(yīng)用軟件應(yīng)更為EDP審計項目。
5.當(dāng)人工成本會計部分的內(nèi)容第一次運(yùn)行時，它并未符合該部門的業(yè)務(wù)要求。可能直接導(dǎo)致該情形的EUC應(yīng)用軟件開發(fā)方面的風(fēng)險是：
A.終端使用者應(yīng)用軟件尚未經(jīng)過常規(guī)程序開發(fā)必需的獨(dú)立測試;
B.使用和分析職能不作分離的情形下存在評價不足和分析不足;
C.終端使用應(yīng)用程序可能未有足夠的文件以備復(fù)查;
D.程序設(shè)計與運(yùn)行由同一個擔(dān)當(dāng)時職責(zé)分工不充分。
答案：B
考查重點(diǎn)：風(fēng)險評估。
解題思路：
A.不正確。無關(guān)。
B.正確。是造成此現(xiàn)象的主要原因，在計算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計過程中必須充分考慮使用者需求，并且做大量分析和測試。
C.不正確。屬于EDP應(yīng)用內(nèi)部控制，與題目開發(fā)中存在的問題無關(guān)。
D.不正確。論述正確但是與題目無關(guān)。
6.某負(fù)責(zé)工薪結(jié)算的財會人員擁有局域性網(wǎng)絡(luò)(LAN)的使用授權(quán)，可以直接將獨(dú)立于應(yīng)用軟件的人事文檔進(jìn)行更新。防止這一財會人員如此操作的最佳控制是：
A.在事先確定的不同鍵盤的時間之外用自動上鎖的方式控制進(jìn)入LAN工作站;
B.限制接近并監(jiān)督有關(guān)軟件產(chǎn)品及具有巨大更新能力的設(shè)施的安裝;
C.使用密碼來鑒別試圖進(jìn)入LAN的使用者是否經(jīng)過授權(quán);
D.為該部門建立一安全政策，以禁止對數(shù)據(jù)文件直接更新。
答案：B
考查重點(diǎn)：EDP審計
解題思路：
A.不正確。雖然也能達(dá)到控制這一行為的目的，但是損害了正常的工作效率，控制與成本必須作出合理的分配。
B.正確。與其他幾個相比這項措施不僅能夠制止這一行為，而且由于涉及的最少，成本最低。
C.不正確。問題不是出在進(jìn)入者的身份上，而是能夠進(jìn)入的使用者的操作如何控制。
D.不正確。這樣做會影響應(yīng)該進(jìn)行的工作，是不可取的。
7.某工資處理系統(tǒng)為工資文檔提供有關(guān)信息，但該系統(tǒng)沒有正確地安裝在公司主機(jī)的分類賬文檔中，檢查這類錯誤的最佳控制措施是：
A.裝入主程序數(shù)據(jù)文件的標(biāo)準(zhǔn)方法;
B.適當(dāng)?shù)木庉嫼透?
C.處理過程中被拒受的項目記錄或標(biāo)記字段;
D.試算關(guān)鍵字段的合計金額。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計
解題思路：
A.不正確。題目要求的是發(fā)現(xiàn)這種錯誤，這樣做與目的無關(guān)。
B.不正確。由題目可知造成錯誤的原因存在于傳輸環(huán)節(jié)，與輸入無關(guān)。并且輸入發(fā)生在傳輸前，所以檢查輸入無法確定輸入后產(chǎn)生的錯誤。
C.不正確。可以幫助檢查出一些問題，但是無法排除其他出現(xiàn)問題的可能。
D.正確。二者不一致說明有問題。
8.部門經(jīng)理人員請外面專家來測試和安裝應(yīng)用軟件的新版，但未記載其中的變動。下列哪一風(fēng)險屬于這一事件的風(fēng)險：
A.已加工數(shù)據(jù)的可靠性降低;
B.這一變更可能未經(jīng)適當(dāng)主管部門的適當(dāng)授權(quán);
C.使用者可能不知程序已更動;
D.這一變更可能未經(jīng)相關(guān)測試即告運(yùn)行。
答案：C
考查重點(diǎn)：EDP審計
解題思路：
A.不正確。信息處理的可靠性受到的影響不直接，可能會有，但是C是最直接的影響。
B.不正確。沒有涉及到對修改的授權(quán)。
C.正確。是最直接的影響。
D.不正確。不能推出這個結(jié)論，只是說沒有記錄測試，并沒有說測試是不合適的，或者說沒有測試。
9.在計劃對EUC軟件的應(yīng)用控制情況進(jìn)行審計時，內(nèi)部審計師決定將系統(tǒng)控制環(huán)境作為審計內(nèi)容的一部分。下列關(guān)于系統(tǒng)控制的說法，審計人員認(rèn)為正確的是：
A.系統(tǒng)控制的有效性受應(yīng)用性控制的影響;
B.這時確認(rèn)對一般性控制負(fù)責(zé)的人員或部門要比在傳統(tǒng)的主程序環(huán)境中容易;
C.在EUC環(huán)境中對特定系統(tǒng)控制的需要相對穩(wěn)定;
D.系統(tǒng)控制作為應(yīng)用性控制的基礎(chǔ)必須先于應(yīng)用性控制。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計。
解題思路：
A.不正確。通常來說是應(yīng)用控制的有效性受系統(tǒng)控制的影響，因為二者相比系統(tǒng)控制是基礎(chǔ)也是在應(yīng)用控制之前進(jìn)行。
B.不正確。沒有證據(jù)表明這一點(diǎn)。
C.不正確。根據(jù)題目沒有這方面的信息，因而無法推斷。
D.正確。系統(tǒng)控制通常在應(yīng)用控制之前，并且為應(yīng)用控制提供保障。
10.內(nèi)部審計主管剛完成一風(fēng)險評估程序，確定了該單位的最高風(fēng)險區(qū)域并決定優(yōu)先審計這些區(qū)域。下列陳述哪些與該風(fēng)險評估在邏輯上一致并與準(zhǔn)則相一致?
I.各項目應(yīng)當(dāng)按照本組織的可量化美元風(fēng)險級數(shù)進(jìn)行量化;
II.風(fēng)險先后順序應(yīng)當(dāng)以重大控制缺陷為依據(jù);
III.量化的風(fēng)險過程，是對風(fēng)險披露及發(fā)生概率方面作出專業(yè)判斷的結(jié)果。
A.僅有I。
B.僅有III。
C.II和III。
D.I，II和III。
答案：B
解題思路：
I.不正確。重要，但不完全。
II.不正確。重要，但不完全。
III.正確。符合審計準(zhǔn)則的定義，參見SIAS520.04.2。
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