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      2. 小型微利企業減稅力度與納稅籌劃

        時間:2024-10-17 08:38:55 納稅籌劃師 我要投稿
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        小型微利企業減稅力度與納稅籌劃

          自2017年1月1日至2019年12月31日,年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業享受雙重稅收優惠,年減稅金額為45000元至75000元,實現大幅減稅。年應納稅所得額為50萬元至60萬元的企業可進行納稅籌劃,增加稅后所得。下面是yjbys小編為大家帶來的關于小型微利企業減稅力度與納稅籌劃的知識,歡迎閱讀。

          小型微利企業優惠范圍擴大

          國務院總理總理4月19日主持召開國務院常務會議,決定推出進一步減稅措施,持續推動實體經濟降成本增后勁。會議決定,擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

          小型微利企業減稅力度

          根據國務院常務會議,年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業,享受雙重優惠,所得減半并適用20%優惠稅率。年減稅金額計算如下:

          設X為年應納稅所得額(300000

          則:Y=X×25%-X/2×20%

          化簡:Y=15%X

          由于:300000

          可得:45000

          因此,年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業,年減稅金額為45000元至75000元,實現大幅減稅。

          小型微利企業納稅籌劃

          案例:A、B、C、D、E五個公司,所屬行業、從業人數、資產總額符合小型微利企業規定,2017年應納稅所得額分別為300000元、500000元、510000元、600000元、800000元,計算A、B、C、D、E五個公司應納企業所得稅及稅后所得,并對C公司進行納稅籌劃。

          A公司年應納稅所得額為300000元,符合小型微利企業條件。

          A公司應納企業所得稅=300000/2×20%=30000(元)

          A公司稅后所得=300000-30000=270000(元)

          B公司年應納稅所得額為500000元,符合小型微利企業條件。

          B公司應納企業所得稅=500000/2×20%=50000(元)

          B公司稅后所得=500000-50000=450000(元)

          C公司年應納稅所得額為510000元,不符合小型微利企業條件。

          C公司應納企業所得稅=510000×25%=127500(元)

          C公司稅后所得=510000-127500=382500(元)

          D公司年應納稅所得額為600000元,不符合小型微利企業條件。

          D公司應納企業所得稅=600000×25%=150000(元)

          D公司稅后所得=600000-150000=450000(元)

          E公司年應納稅所得額為800000元,不符合小型微利企業條件。

          E公司應納企業所得稅=800000×25%=200000(元)

          E公司稅后所得=800000-200000=600000(元)

          A、B、C、D、E五個公司應納稅所得額、應納企業所得稅、稅后所得如下表所示(單位:元):

        項目

        A公司

        B公司

        C公司

        D公司

        E公司

        應納稅所得額

        300000

        500000

        510000

        600000

        800000

        應納企業所得稅

        30000

        50000

        127500

        150000

        200000

        稅后所得

        270000

        450000

        382500

        450000

        600000

          從上表可知,正常情況下隨著應納稅所得額的增加,稅后所得相應增加,比如應納稅所得額500000元好于300000元,應納稅所得額800000元好于600000元。但當應納稅所得額為500000元時,應納稅所得額增加,稅后所得反而減少。B公司應納稅所得額為500000元,稅后所得450000元;而C公司應納稅所得額510000元,稅后所得只有382500元。C公司如何進行納稅籌劃呢?C公司可采用公益性捐贈等方法,比如通過公益性社會團體進行慈善捐贈10000元,則該捐贈可在計算應納稅所得額時扣除,捐贈后C公司應納稅所得額為500000元,應納企業所得稅50000元,稅后所得450000元。通過公益性捐贈等方式,C公司應納稅所得額減少10000元,稅后所得反而增加67500元(450000-382500)。該籌劃既支持慈善事業,又增加稅后所得,一舉兩得。

          一般結論

          享受小型微利企業雙重優惠的年應納稅所得額上限為500000元,當年應納稅所得額少量超過500000元,將導致企業所得稅大幅增加,得不償失,因此,年應納稅所得額存在納稅禁區。年應納稅所得額的納稅禁區計算如下:

          設X為年應納稅所得額,且X處于納稅禁區。

          則:X>500000

          當X處于納稅禁區時,其稅后所得小于年納稅所得額為500000元時的稅后所得。

          則:X×(1-25%)<500000×(1-20%/2)

          解得:500000

          因此,年應納稅所得額處于50萬元至60萬元之間為納稅禁區。當年應納稅所得額處于納稅禁區時,應采取措施擺脫禁區,可將年應納稅所得額超過500000元的部分去掉,比如采取公益性捐贈等方法。當應納稅所得額不在禁區之內,應納稅所得額越多,則稅后所得也越多。


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