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節(jié)能減排審計面臨的困難及其對策
關(guān)于節(jié)能減排手機(jī)，地方審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計署的統(tǒng)一計劃有組織地開展了對本地區(qū)節(jié)能減排情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查，從實施情況看，當(dāng)前節(jié)能減排審計實施過程中仍面臨一些困難，具體有哪些呢，應(yīng)該如何面對呢?一起來看看!
節(jié)能減排審計面臨困難
節(jié)能減排審計涉及的政策法規(guī)、行業(yè)規(guī)章和措施，各種技術(shù)指標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)十分復(fù)雜，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，還涉及到各級政府制定和執(zhí)行政策、企業(yè)的技術(shù)改造、污染治理項目的建設(shè)運營狀況和效果，審計人員開展節(jié)能減排審計所必須具備的專業(yè)知識，涉及到對審計所發(fā)現(xiàn)問題的披露、定性和處理意見，同時，審計人員因其具有較強(qiáng)的專業(yè)性、不確定性等因素稍有考慮不周、定性不準(zhǔn)造成審計評價偏差產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險。目前，主要面臨以下幾個方面的困難：
一、政策法規(guī)掌握少。近年來，國務(wù)院和有關(guān)部委下發(fā)了一系列節(jié)能減排方面的法律、法規(guī)和規(guī)章及具體的操作規(guī)程，制定下達(dá)了節(jié)能減排考核指標(biāo)、計算方法、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。由于節(jié)能減排審計工作在基層審計機(jī)關(guān)起步較晚，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)查、淘汰落后產(chǎn)能等涉及到的節(jié)能減排方面的政策、法律、法規(guī)和規(guī)章等接觸較少，基層審計機(jī)關(guān)開展節(jié)能減排審計過程中有畏難情緒，“不敢審”現(xiàn)象客觀存在。
二、專業(yè)知識較缺乏。節(jié)能減排專項審計具有很強(qiáng)的專業(yè)性，如：在節(jié)能方面，涉及到企業(yè)單位能源計量、能源統(tǒng)計、噸標(biāo)煤計算過程、除直接燃煤外的替代能源消耗折算噸標(biāo)煤方法、社會節(jié)能量的認(rèn)定和換算等等;在減排方面，涉及到所有企業(yè)單位主要污染物的種類、污染物當(dāng)量的認(rèn)定和換算、減排措施的技術(shù)要求程度、是結(jié)構(gòu)性減排還是工程性減排等等。目前審計機(jī)關(guān)普遍缺乏能源計量、統(tǒng)計和環(huán)境工程等專業(yè)人才，“不會審”現(xiàn)象較為普遍。
三、審計范圍難劃定。節(jié)能減排審計工作涉及范圍廣，工作量大，在短時期內(nèi)真正實現(xiàn)節(jié)能減排審計目標(biāo)有一定差距，能夠真實體現(xiàn)節(jié)能減排審計成果的`審計項目不是很多，往往資金使用、管理和運行中存在的問題在審計報告中占用大量篇幅，對于那些影響節(jié)能減排效果的具體數(shù)據(jù)分析不夠、披露較少。同時，因節(jié)能減排工作涉及到發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)(信)委、建設(shè)、水利、環(huán)保、國土、財政等政府部門，還涉及到重點行業(yè)、重點企業(yè)和相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等，協(xié)調(diào)和配合工作存在一定難度，“難審?fù)浮鳖檻]依然存在。
四、審計問題難披露。近年來，國家對地方各級政府開展節(jié)能減排考核工作高度重視，尤其是把節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)完成情況列入了地方政府的年度考核的重要內(nèi)容之一，地方政府十分看重考核結(jié)果，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題很敏感，審計披露就更加困難，直接影響審計成果的體現(xiàn)，“難披露”現(xiàn)狀未能有效緩解。
五、審計評價難評價。節(jié)能減排審計評價不同于一般的財政(財務(wù))收支、專項資金審計評價，由于節(jié)能減排審計對象的不同、行業(yè)專業(yè)知識的缺陷、審計方法的限制、節(jié)能減排法律法規(guī)規(guī)章掌握不透，評價存在較大風(fēng)險。同時，審計機(jī)關(guān)聘請本地區(qū)或有關(guān)部門節(jié)能減排專家或?qū)I(yè)人員在某種程度上受制于本地區(qū)或有關(guān)部門，“難評價”矛盾沒有妥善解決。
節(jié)能減排審計對策措施
審計機(jī)關(guān)如何開展節(jié)能減排審計并發(fā)揮審計監(jiān)督作用，筆者認(rèn)為，除加強(qiáng)學(xué)習(xí)、敢于實踐外，應(yīng)重點在以下五個方面下功夫。
(一)加強(qiáng)政策法規(guī)學(xué)習(xí)，克服“不會審”的心理障礙。審計機(jī)關(guān)和人員在掌握財經(jīng)法律法規(guī)的同時，應(yīng)加強(qiáng)國家節(jié)能減排、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、行業(yè)節(jié)能減排具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等政策、法規(guī)和規(guī)章學(xué)習(xí)、掌握。隨著國家對環(huán)境保護(hù)、節(jié)能工作的重視程度越來越高，對企業(yè)單位的能源審計、污染物排放等環(huán)境審計工作被日益提上議事日程，各級審計機(jī)關(guān)開展節(jié)能減排審計將成為經(jīng)常性的工作內(nèi)容之一。一是建立必要的節(jié)能減排、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄、行業(yè)技術(shù)規(guī)范(標(biāo)準(zhǔn))等法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，以適應(yīng)節(jié)能減排和環(huán)境審計工作需要;二是及時組織審計人員加強(qiáng)節(jié)能減排法律法規(guī)等政策和相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，在學(xué)透、學(xué)深、領(lǐng)會環(huán)節(jié)上下功夫，克服“不會審”的心理障礙。
(二)強(qiáng)化專業(yè)知識培訓(xùn)，解決“不敢審”的技術(shù)難題。節(jié)能減排涉及到眾多門類的專業(yè)知識，對國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的掌握要求較高。一是聘請大專院校學(xué)者和科研機(jī)構(gòu)專家開展講座和培訓(xùn)，在開展講座和培訓(xùn)前，要制定切實可行的培訓(xùn)計劃，講座和培訓(xùn)要有針對性、操作性，少講理論多講實務(wù)、方法和知識節(jié)點;二是堅持自學(xué)，在集中講座和培訓(xùn)的基礎(chǔ)上堅持自學(xué)，只有站在專業(yè)知識的“山頂”才能看清“山下”的一切，解決“不敢審”的技術(shù)難題。
(三)注重審計方式創(chuàng)新，突破“難審?fù)浮钡墓逃兴季S。由于節(jié)能減排審計工作起步較晚，目前還沒有成熟的經(jīng)驗和完整的'、系統(tǒng)的審計方法，必須突破以往財政(財務(wù))收支以及專項資金審計固有的思維方法，注重審計方式的創(chuàng)新。一是在審前調(diào)查上要注重實效，節(jié)能減排涉及的部門、企業(yè)單位多，情況也十分復(fù)雜，必須充分開展審前調(diào)查，實行邊審前調(diào)查、邊審計、不斷摸索經(jīng)驗和方法并完善審計實施方案;二是在審計組織形式上要適時調(diào)整，由于該類型審計涉及到地方政府、部門的政績和企業(yè)單位的利益，在組織形式上不宜采取同級審計機(jī)關(guān)對同級政府或部門審計，必須調(diào)整思路，采取下審一級更加符合基層實際，下審一級對一些上級部門管理的企業(yè)單位的審計工作的開展也比較有利，也容易協(xié)調(diào)和配合，以實現(xiàn)審計方式、方法的推陳出新;三是在審計范圍上要力求適當(dāng)，由于節(jié)能減排項目審計范圍較為廣泛，涉及的行業(yè)也較多，特別是工業(yè)基礎(chǔ)較好、企業(yè)門類較多的地區(qū)來說必須抓住重點，把對節(jié)能減排工作有重大影響的行(企)業(yè)有選擇地確定為審計的范圍，通過篩選、排序、審計抽樣、現(xiàn)場走訪等必要的手段，分析判斷確定審計的范圍，使其具有代表性和合理性;四是在審計重點上要準(zhǔn)確把握，通過審前調(diào)查掌握的情況進(jìn)行整理歸納，反復(fù)討論和研究審計重點。在實踐中，應(yīng)選取較為典型的部分鋼鐵、水泥、電力等高能耗企業(yè)年度實際節(jié)能量進(jìn)行復(fù)核，以判斷相關(guān)節(jié)能量實際結(jié)果;選取部分造紙、焦化、化工、污水處理等企業(yè)，重點對污染治理項目相關(guān)設(shè)施投運以來運行狀況、設(shè)備運行基礎(chǔ)資料進(jìn)行必要的分析、對比以驗證其運行效果，指出存在的問題與不足，充分揭示減排真實效果。通過上述審計方式、方法的創(chuàng)新，實現(xiàn)“難審?fù)浮惫逃兴季S的有效突破。
(四)強(qiáng)化問題原因分析，解決“難披露”的現(xiàn)實矛盾。發(fā)現(xiàn)問題不是審計的唯一目的，重要的是通過發(fā)現(xiàn)問題分析原因，研究產(chǎn)生問題的結(jié)癥所在。一是注重從宏觀層面進(jìn)行分析，檢查有無因行業(yè)政策制定方面存在缺陷;二是注重從企業(yè)或具體項目實施單位層面進(jìn)行分析，檢查有無因超出自身能力造成有關(guān)問題的產(chǎn)生;三是原因分析要客觀、實在，特別是有關(guān)技術(shù)層面的原因要向?qū)＜覍W(xué)者請教、咨詢以取得更好的分析意見，避免因?qū)徲嬋藛T專業(yè)知識不足帶來的缺陷。通過對產(chǎn)生問題原因分析，解決審計發(fā)現(xiàn)問題“難披露”的現(xiàn)實矛盾。
(五)增強(qiáng)審計風(fēng)險意識，解決“難評價”的現(xiàn)實矛盾。謹(jǐn)慎、恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行審計評價是審計報告必不可少的一項重要內(nèi)容，對有效防范審計風(fēng)險、提高審計項目質(zhì)量具有十分重要的現(xiàn)實意義。一是要力所能及，做到把握不準(zhǔn)的事項不評價、與審計事項無關(guān)的不評價;二是要實事求是，做到問題定性準(zhǔn)確、事實清楚，對地方政府節(jié)能減排工作取得的成績要作出肯定意見但不能夸大其詞;三是要層次清晰，做到審計評價層次清晰、簡明扼要、通俗易懂，解決“難評價”的現(xiàn)實矛盾。