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關(guān)于戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與對(duì)策討論
摘 要：近年來(lái)，由于全球金融危機(jī)的爆發(fā)，引起了人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和戰(zhàn)略審計(jì)的重視和思考。一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)估方案，是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的全面分析和認(rèn)識(shí)，能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起決定性作用。只有做好了戰(zhàn)略評(píng)估，企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)大小有了準(zhǔn)備，有了應(yīng)對(duì)措施，才能更好更順利的完成預(yù)期任務(wù)，這對(duì)一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r十分重要。本文將圍繞戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估展開(kāi)論述，提出一些減小戰(zhàn)略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法方案，與大家共同探討。
關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;企業(yè);影響因素
一、 戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估解析
一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是從制定企業(yè)戰(zhàn)略開(kāi)始的。而戰(zhàn)略的制定從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，分析其外部面對(duì)的機(jī)遇和威脅以及內(nèi)部存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而根據(jù)分析結(jié)果制定一套適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。絕大部分戰(zhàn)略制定出來(lái)之后，其實(shí)施過(guò)程都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，比如可能對(duì)企業(yè)文化價(jià)值或發(fā)展方向產(chǎn)生重要影響。影響因素有兩方面：一方面是源于企業(yè)外部，如外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或不可預(yù)知的自然災(zāi)害等;另一方面是源于企業(yè)內(nèi)部，如企業(yè)改革或收購(gòu)其他企業(yè)等。戰(zhàn)略審計(jì)就是從企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)模式、實(shí)施的管理體制等方面綜合考慮，來(lái)評(píng)估戰(zhàn)略在制定、實(shí)施過(guò)程中所面臨的問(wèn)題以及其可行性、科學(xué)性。其中審計(jì)單位做的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是審計(jì)程序之一。
二、 戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估探索
審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)估是一個(gè)反復(fù)的過(guò)程。在初步評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)狀況做出準(zhǔn)確合理的判斷。在實(shí)施戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員要基于以上判斷的基礎(chǔ)上，參考其他的審計(jì)內(nèi)容，重新評(píng)估有關(guān)因素對(duì)戰(zhàn)略的影響程度，從而對(duì)之前的審計(jì)結(jié)果做出相應(yīng)的調(diào)整。
關(guān)于戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有一些行之有效的方法。單一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法，這個(gè)方法是對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)分結(jié)束后，得到的總評(píng)分體現(xiàn)的是企業(yè)的管理水平。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)指的是沒(méi)有對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)面臨的狀況，固有風(fēng)險(xiǎn)越高意味著其重要性越高;剩余風(fēng)險(xiǎn)指的是風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制之后，企業(yè)的實(shí)際狀況。下面我們將就固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)分維度進(jìn)行分析。
1、 關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分表的分析
(1)財(cái)務(wù)。該維度是指在管控不利時(shí)，這一戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的年利潤(rùn)和資金流狀況的影響。影響的程度可以根據(jù)公司的凈利潤(rùn)或者活動(dòng)資金的平水進(jìn)行判斷。
(2)聲譽(yù)。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)影響程度。影響的程度可以從負(fù)面新聞的引起的社會(huì)關(guān)注度進(jìn)行判斷。
(3)客戶。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略對(duì)公司與客戶關(guān)系的影響。影響的程度可以根據(jù)業(yè)務(wù)量即客戶的訂單量來(lái)判斷。
(4)員工。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略司全體員工對(duì)公司的忠誠(chéng)度的影響。影響的程度根據(jù)員工的流失程度來(lái)判斷。
(5)運(yùn)營(yíng)。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)的影響，包括運(yùn)營(yíng)中所付出的成本、時(shí)間、人力等。影響程度可采用定量與定性相結(jié)合的方法判斷。
(6)合法性。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰(zhàn)略違反相關(guān)法規(guī)的程度或罰款金額的數(shù)目來(lái)判斷影響程度。
2、 關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分表的分析
(1) 響應(yīng)速度。該維度衡量的是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)采取補(bǔ)救措施的速度，響應(yīng)速度越快表示風(fēng)險(xiǎn)越小。
(2) 控制效果和效率。該維度衡量的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)在控制、整改、監(jiān)測(cè)和報(bào)告方面所做的工作，是否有所改進(jìn)，改進(jìn)的程度是怎樣的。改進(jìn)的越好風(fēng)險(xiǎn)越低。
(3) 風(fēng)險(xiǎn)管理能力。該維度是衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)在人力、技能、知識(shí)、第三方和流程方面所做出的反應(yīng)，對(duì)這些方面的依賴程度等。依賴程度越低風(fēng)險(xiǎn)越小。
三、降低戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制方案探討
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因是多方面的，其中包括審計(jì)機(jī)構(gòu)自身不當(dāng)、社會(huì)環(huán)境的影響、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響、法律環(huán)境的影響、審計(jì)方法的影響。下面我們將從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因出發(fā)，通過(guò)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)降低戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
1、 規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格要求審計(jì)人員
科學(xué)、健全、完備、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，專業(yè)的審計(jì)人員是保證審計(jì)質(zhì)量的根本。我們的審計(jì)人員除了要具備專業(yè)素質(zhì)外，還要有一定的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)。審計(jì)人員一旦確定后，后續(xù)教育要全面跟上。社會(huì)是不斷變化的，對(duì)于戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)至關(guān)重要。審計(jì)人員需不斷進(jìn)行再教育，緊跟時(shí)代步調(diào)，做到審時(shí)度勢(shì)。審計(jì)人員在工作時(shí)，應(yīng)遵守客觀、公平、公正、獨(dú)立的原則，依法審計(jì)，認(rèn)真履行自己的職責(zé)。
2、 明確審計(jì)程序
審計(jì)程序分為受托、準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告四個(gè)階段。在受托階段時(shí)，首先詳細(xì)了解委托人的目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行初步評(píng)估，判定是否有承辦能力，若有，接下來(lái)就要明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，雙方進(jìn)行協(xié)商，確定合約關(guān)系。在實(shí)施階段時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和業(yè)務(wù)內(nèi)容，然后分析所在行業(yè)的特點(diǎn)，選派熟悉這一行業(yè)的專業(yè)人員組成審計(jì)小組，群策群力，制定出包括審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)、方法等在內(nèi)的具體實(shí)施方案。在實(shí)施階段時(shí)，分三步走，首先是審計(jì)取證，其次是規(guī)范審計(jì)工作底稿，最后審計(jì)人員高度自律。三個(gè)環(huán)節(jié)都要有序進(jìn)行，實(shí)施過(guò)程合理、合法、客觀真實(shí)才是有效的。在報(bào)告階段時(shí)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)作出標(biāo)示，對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，確保準(zhǔn)確無(wú)誤后，將審計(jì)報(bào)告交給委托方，并自己留一份底稿。
四、 結(jié)語(yǔ)
本文從戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估解析開(kāi)始，明確戰(zhàn)略評(píng)估的依據(jù)及其重要性，提出了一種行之有效的戰(zhàn)略審計(jì)方法，對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，是我們更加了解戰(zhàn)略中的風(fēng)險(xiǎn)因素以及他們的影響程度。最后，還針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的成因，從源頭出發(fā)，通過(guò)規(guī)范審計(jì)制度、審計(jì)人員和審計(jì)程序，來(lái)降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行控制。我相信，隨著審計(jì)制度越來(lái)越規(guī)范，審計(jì)方法越來(lái)越科學(xué)合理，我們戰(zhàn)略審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)越來(lái)越準(zhǔn)確有效，更好的為企業(yè)服務(wù)!
參考文獻(xiàn)：
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