新三板上市企業(yè)的財務梳理需要注意哪些問題
目前，新三板不再局限于中關村科技園區(qū)非上市股份有限公司，也不局限于天津濱海、武漢東湖以及上海張江等試點地的非上市股份有限公司，而是全國性的非上市股份有限公司股權(quán)交易平臺，主要針對的是中小微型企業(yè)。10月8日消息，證監(jiān)會全面支持新三板市場發(fā)展的文件即將公布，將包括分層等制度安排。這將是證監(jiān)會首次對新三板發(fā)展做出全面部署。
一般來說有財務方面的需要注意的問題及處理方法有以下這些：
1、貨幣資金：
比如公司外部賬面體現(xiàn)銀行賬戶和內(nèi)部賬體現(xiàn)銀行賬戶數(shù)量不符，內(nèi)賬多開具的銀行賬戶為企業(yè)處理賬外收入支出及無正規(guī)票據(jù)業(yè)務的銀行賬戶。建議向銀行索取企業(yè)開戶情況表(貸款卡記錄)，核對銀行賬戶開立情況，并由會計牽頭與出納員對公司近年開具的所有銀行賬戶進行逐項核對，調(diào)整賬務處理錯誤及賬務處理不及時的`業(yè)務，確保銀行存款做到賬表、賬實、賬目與銀行對賬單相符。
2、其他應收賬款：
外部賬面和內(nèi)部賬面其他應收款不符。一般要求公司財務人員以公司外部賬目為基礎進行調(diào)整，還原公司真實的其他應收款。對于個人借款部分，需要在正式審計之前全部處理完畢。對于民間借貸資金利息部分，索取正規(guī)發(fā)票，進行銷賬處理。對于財政補貼收入符合規(guī)定的部分結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入。對于企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財務人員與各往來單位逐筆核算，調(diào)整還原至真實的往來余額。
3、應收帳款：
公司外部賬面和內(nèi)部賬面應收賬款不符。比如公司應收賬款部分存在壞賬并未計提減值準備，同時部分應收賬款實際已經(jīng)回款，而公司賬面沒有進行銷賬處理。建議由公司財務人員對應收賬款明細進行逐項梳理，對已回款部分進行銷賬處理，對已確認的壞賬進行核銷或計提壞賬準備。同時要求公司對應收賬款、其他應收款制定相關會計政策，合理確定壞賬準備的計提方法。
4、預付賬款：
公司外部賬面預付賬款余額和內(nèi)部賬面體現(xiàn)預付賬款余額不符。預付賬款賬面未進行明細項目核算，無相關合同等補充資料，無法明確款項明細，無法分析賬齡及確認各項預付賬款債務人的真實性。建議對年預付賬款項目進行明細核算，調(diào)整以前年度的預付賬款。同時要求企業(yè)確認是否存在銀行貸款套現(xiàn)業(yè)務。
5、存貨：
涉及的問題一般包括公司無存貨定期盤點制度，實物管理與賬面是否吻合存在不確定性;公司財務核算未制定存貨減值的計提方面的規(guī)定，部分已存在減值的情況但未計提跌價準備;存在體外循環(huán)的存貨。建議對公司的存貨進行全面的盤點清查，已經(jīng)盤點情況調(diào)整賬目存貨，切實做到賬實相符;制定存貨減值的核算辦法，對存貨計提存貨跌價準備;對體外循環(huán)的存貨納入賬內(nèi)核算;建立健全存貨收、發(fā)計價;存貨實物流轉(zhuǎn)制度，完善存貨的核算。
6、固定資產(chǎn)：
公司外部賬目固定資產(chǎn)余額與內(nèi)部賬目固定資產(chǎn)余額不符。公司無固定資產(chǎn)定期盤點制度，實物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產(chǎn)未處理的情況;公司財務核算未制定固定資產(chǎn)減值的計提方面的規(guī)定，部分存在已存在減值的情況但未計提減值準備;存在白條購入體外循環(huán)的固定資產(chǎn);對固定資產(chǎn)未建立固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，導致資產(chǎn)實物無法與財務賬面對應。建議對公司的固定資產(chǎn)進行全面的盤點清查，切實做到賬實相符;制定固定資產(chǎn)減值的核算辦法，對固定資產(chǎn)計提減值準備;對體外循環(huán)的固定資產(chǎn)進行評估入賬內(nèi)處理;要求公司減值固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，便于企業(yè)進行實物管理。
7、待處理財產(chǎn)損益：
對形成的原因及形成的時間無法落實清楚的，建議將該部分待處理財產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出處理。
8、短期借款：
短期借款內(nèi)外賬不符;企業(yè)外部賬面短期借款余額中不包含企業(yè)民間借貸的款項。建議要求企業(yè)到銀行打印企業(yè)貸款卡記錄，按照企業(yè)貸款卡的實際情況，以外部賬面數(shù)為基礎，將企業(yè)的短期借款調(diào)整為實際的短期借款;將企業(yè)民間借貸的款項，已經(jīng)實際調(diào)整納入賬內(nèi)核算。
9、收入確認和成本核算：
一般有如下幾方面問題，公司未按照企業(yè)會計準則中關于收入確認的原則的相關規(guī)定進行收入核算，而是以企業(yè)實際開具的稅務發(fā)票金額確認收入實現(xiàn);公司內(nèi)外賬收入、成本確認形成差額的原因為部分未開具發(fā)票的收入、成本未納入賬內(nèi)核算，同時外、內(nèi)賬收入確認原則不同;內(nèi)外賬收入、成本確認形成的差額主要原因為企業(yè)出租資質(zhì)，為其他公司走賬行成。建議要求企業(yè)嚴格按照企業(yè)會計準則中收入確認原則的規(guī)定進行收入確認，對實際已完工，未開具發(fā)票的收入調(diào)整計入當期;對于已實現(xiàn)未開票的賬外收入，納入賬內(nèi)核算同時補交相關稅金。
總之，財務問題的梳理是一個系統(tǒng)工程，需要各個部門通力配合來完成。如果企業(yè)自身有在新三板掛牌的需求，財務方面可以先從以上這幾個方面自查一下，并制定相應的整改措施。
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