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      2. 中級(jí)審計(jì)師考試真題

        時(shí)間:2024-12-06 10:59:38 海潔 中級(jí)審計(jì)師 我要投稿

        中級(jí)審計(jì)師考試真題2套

          無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì),我們都經(jīng)常看到考試真題的身影,考試真題是學(xué)校或各主辦方考核某種知識(shí)才能的標(biāo)準(zhǔn)。什么樣的考試真題才是好考試真題呢?下面是小編收集整理的中級(jí)審計(jì)師考試真題,歡迎大家分享。

        中級(jí)審計(jì)師考試真題2套

          中級(jí)審計(jì)師考試真題 1

          一、案例題

          (一)資料

          A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司,主要從事家具的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。A公司成立于2006年1月,注冊(cè)資本為人民幣l000萬(wàn)元,其中:甲以實(shí)物折合現(xiàn)金300萬(wàn)元出資,乙以現(xiàn)金500萬(wàn)元出資,丙以專(zhuān)利權(quán)折合現(xiàn)金200萬(wàn)元出資。A公司依法設(shè)有董事會(huì)。

          2008年5月,A公司所在地的B市工商局認(rèn)定A公司發(fā)布虛假?gòu)V告,遂對(duì)其處以3萬(wàn)元罰款并沒(méi)收其違法所得。A公司對(duì)處罰決定不服,申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)改變了B市工商局的處罰決定。

          2008年8月,甲與C有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)C公司)達(dá)成協(xié)議,甲將其持有的A公司股權(quán)的80%轉(zhuǎn)讓給C公司。

          (二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

          1如果A公司章程規(guī)定甲、乙、丙分期繳納出資,則根據(jù)《公司法》的規(guī)定,三位股東的首次出資額之和最低為人民幣:

          A.150萬(wàn)元

          B.200萬(wàn)元

          C.250萬(wàn)元

          D.300萬(wàn)元

          答案:B

          2.根據(jù)《公司法》的規(guī)定,A公司董事會(huì)的職權(quán)有:

          A.對(duì)公司增加注冊(cè)資本作出決議

          B.對(duì)修改公司章程作出決議

          C.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

          D.制定公司的基本管理制度

          答案:CD

          3.A公司申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),有權(quán)受理該申請(qǐng)的機(jī)關(guān)包括:

          A.B市工商局的上一級(jí)主管部門(mén)

          B.B市工商局所在地的省級(jí)人民政府

          C.B市人民政府

          D.B市工商局

          答案:AC

          4.如果A公司對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的決定不服,又提起行政訴訟,則:

          A.A公司應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟

          B.該訴訟應(yīng)當(dāng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告

          C.在該訴訟中,原告負(fù)有舉證責(zé)任

          D.在該訴訟中,被告負(fù)有舉證責(zé)任

          答案:ABD

          5.關(guān)于甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列說(shuō)法中,正確的有:

          A.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得乙同意

          B.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得丙同意

          C.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后,A公司應(yīng)當(dāng)向C公司簽發(fā)出資證明書(shū)

          D.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后,A公司應(yīng)當(dāng)修改公司章程和股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載

          答案:ABCD

          二、多項(xiàng)選擇題

          1.某企業(yè)排放污水造成環(huán)境污染,并使農(nóng)業(yè)減產(chǎn),這時(shí)該企業(yè)的:

          A.私人利益大于社會(huì)利益

          B.私人利益小于社會(huì)利益

          C.私人成本大于社會(huì)成本

          D.私人成本小于社會(huì)成本

          E.私人成本等于社會(huì)成本

          答案:AD

          2.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策調(diào)節(jié)總需求時(shí)所采取的財(cái)政措施有:

          A.變動(dòng)支出水平

          B.變動(dòng)稅收

          C.提高利率

          D.降低利率

          E.變動(dòng)再貼現(xiàn)率

          答案:AB

          3.宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理可采用的手段有:

          A.建立市場(chǎng)運(yùn)行的法規(guī)體系

          B.制定恰當(dāng)?shù)?經(jīng)濟(jì)政策

          C.對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)控和約束

          D.建立市場(chǎng)的保護(hù)機(jī)制

          E.明確界定產(chǎn)權(quán)

          答案:ABCD

          4.財(cái)政政策與貨幣政策之間的差異,除政策手段不同外,還表現(xiàn)在:

          A.宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不同

          B.實(shí)施政策的主體不同

          C.傳導(dǎo)過(guò)程的差異

          D.政策時(shí)滯不同

          E.對(duì)利率變化的影響不同

          答案:BCDE

          5.國(guó)際儲(chǔ)備主要包括:

          A.黃金儲(chǔ)備

          B.外匯儲(chǔ)備

          C.國(guó)外借款

          D.國(guó)際貨幣基金組織分配的特別提款權(quán)

          E.對(duì)外直接投資

          答案:ABCD

          6.下列各項(xiàng)中,可以反映投資風(fēng)險(xiǎn)大小的指標(biāo)有:

          A.方差

          B.標(biāo)準(zhǔn)差

          C.貝塔系數(shù)

          D.期望報(bào)酬率

          E.標(biāo)準(zhǔn)離差率

          答案:ABCE

          7.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算包括:

          A.預(yù)算利潤(rùn)表

          B.制造費(fèi)用預(yù)算

          C.預(yù)算現(xiàn)金流量表

          D.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

          E.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算

          答案:ACD

          8.采用非折現(xiàn)投資回收期法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策存在的主要缺陷有:

          A.計(jì)算方法比較繁瑣

          B.方法原理不易理解

          C.不能反映項(xiàng)目的回報(bào)狀況

          D.沒(méi)有考慮回收期后的現(xiàn)金流量

          E.沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

          答案:CDE

          9.下列關(guān)于認(rèn)股權(quán)證的表述中,正確的有:

          A.認(rèn)股權(quán)證有固定的股息

          B.認(rèn)股權(quán)證可以單獨(dú)發(fā)行

          C.認(rèn)股權(quán)證不能上市交易

          D.認(rèn)股權(quán)證是一種買(mǎi)入期權(quán)

          E.認(rèn)股權(quán)證可以依附于債券發(fā)行

          答案:BDE

          10.財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析的主要方法有:

          A.比率分析法

          B.杜邦分析法

          C.比較財(cái)務(wù)報(bào)表法

          D.比較財(cái)務(wù)比率法

          E.比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法

          答案:CDE

          中級(jí)審計(jì)師考試真題 2

          一、單項(xiàng)選擇題

          1.下列各項(xiàng)中,屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是( )

          A.授權(quán)與批準(zhǔn)

          B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

          C.內(nèi)審部門(mén)定期評(píng)估控制的有效性

          D.職權(quán)與責(zé)任的分配

          【參考答案】C

          2.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中,正確的是( )。

          A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

          B.對(duì)小型單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

          C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

          D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)反對(duì)被審計(jì)單位人類(lèi)環(huán)境需要了解程度

          【參考答案】D

          3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

          A.誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

          B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

          C.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

          D.總體項(xiàng)目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小

          【參考答案】B

          4.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是( )。

          A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

          B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

          C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

          D.未更正錯(cuò)報(bào)

          【參考答案】C

          5.下列各項(xiàng)中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。

          A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

          B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

          C.為舞弊行為尋找借口的能力

          D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度一

          【參考答案】A

          6.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列工作類(lèi)型中,不適用于重要組成部分的是( )。

          A.特定項(xiàng)目審計(jì)

          B.財(cái)務(wù)信息審閱

          C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

          C.實(shí)施特定審計(jì)程序

          【參考答案】B

          7.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是( )

          A.檢查

          B.分析程序

          C.函證

          D.重新執(zhí)行

          【參考答案】A

          8.下列各項(xiàng)中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是()

          A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

          B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

          C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

          D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

          【參考答案】D

          9.下列審計(jì)程序中,通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是( )

          A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

          B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

          C.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

          D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書(shū)面聲明

          【參考答案】D

          10.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中,正確的是()。

          A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

          B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式

          C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

          D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

          【參考答案】 C

          11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

          A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師末能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

          B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

          C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

          D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

          【參考答案】A

          12下列關(guān)于書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )

          A.書(shū)面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

          B.書(shū)面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

          C.書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

          D.書(shū)面聲明提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí),可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

          【參考答案】D

          13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()

          A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

          B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

          C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下,需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

          D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

          【參考答案】 B

          14.下列選項(xiàng)中,有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

          A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

          B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)列出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

          C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

          D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

          【參考答案】B

          15.下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

          A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚(gè)方面識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

          B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)報(bào)表整體重要性的賬戶(hù)認(rèn)定為重要賬戶(hù)

          C.在確定重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

          D.在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

          【參考答案】C

          16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是( )。

          A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

          B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目

          C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

          D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

          【參考答案】B

          17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )

          A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷

          B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

          C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量

          D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制陷的嚴(yán)重程度時(shí),無(wú)需考慮錯(cuò)誤是否已經(jīng)發(fā)生

          【參考答案】A

          18.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )

          A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

          B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的`證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

          C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

          D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

          【參考答案】B

          19.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí),下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()

          A.單據(jù)丟失

          B.單據(jù)不適用

          C.單據(jù)無(wú)效

          D.單據(jù)未使用

          【答案】A

          20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()

          A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

          B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

          C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

          D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

          【答案】D

          21.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )

          A.此類(lèi)交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

          B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類(lèi)交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

          C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類(lèi)交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由

          D.此類(lèi)交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

          【答案】A

          22.下列有關(guān)管理層書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )

          A.書(shū)面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

          B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí),可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

          C.書(shū)面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

          D.書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

          【答案】B

          23.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是( )

          A.財(cái)務(wù)主管定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

          B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異,并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

          C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

          D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

          【答案】D

          24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

          A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

          B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書(shū)面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷

          C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

          D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

          【答案】B

          25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )

          A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

          B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

          C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

          D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

          【答案】B

          二、多項(xiàng)選擇題

          1.下列各項(xiàng)中,屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有( )。

          A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

          B.評(píng)價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

          C.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

          D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

          【參考答案】ACD

          2.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。

          A.被審計(jì)單位的治理層

          B.被審計(jì)單位的管理層

          C.被審計(jì)單位的普通員工

          D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

          【參考答案】ABC

          3.下列要素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

          A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

          B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

          C.人力資源政策與實(shí)務(wù)

          D.對(duì)勝任能力的重視

          【參考答案】ABCD

          4.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )

          A誠(chéng)信

          B.保密

          C.客觀和公正

          D.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

          【參考答案】ABCD

          5.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

          A.確定的重要性水平

          B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

          C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

          D.計(jì)劃獲取的保證程度

          【參考答案】ABD

          6.下列各項(xiàng)因素中,影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有( )。

          A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

          B.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專(zhuān)家工作

          C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)

          D.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)

          【參考答案】ACD

          7.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多項(xiàng)金額的有( )。

          A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

          B.特定交易類(lèi)別,賬戶(hù)余額或披露的重要性水平

          C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

          D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

          【參考答案】BC

          8.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有()

          A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

          B.特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平

          C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

          D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

          【參考答案】BC

          9.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列各項(xiàng)工作中,應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有( )。

          A.確定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類(lèi)型

          B.了解合并過(guò)程

          C.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

          D.對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

          【參考答案】ABD

          10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中,正確的有()

          A.兩者識(shí)別的重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同

          B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型相同

          C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類(lèi)型相同

          D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

          【答案】AC

          三、簡(jiǎn)答題

          1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:

          1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過(guò)、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng),以及針對(duì)每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由,但未記錄與治理層通過(guò)、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)的理由。

          2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估,將專(zhuān)家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿,原件由專(zhuān)家保存。

          3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購(gòu)貨方作為識(shí)別特征。

          4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司某張大額采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢(xún)過(guò)程。

          5)2016年3月20日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與2017年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告,修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017年5月31日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

          要求:針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

          答案:

          (1)恰當(dāng)。

          (2)不恰當(dāng)。

          (3)不恰當(dāng)。

          (4)不恰當(dāng)。

          (5)不恰當(dāng)。

          2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下

          (1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。

          (2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

          (3)除內(nèi)部專(zhuān)家外,項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

          (4)質(zhì)量控制部對(duì)新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,連續(xù)檢查三年;對(duì)晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

          (5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

          要求:(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

          答案

          (1)不恰當(dāng)。

          (2)恰當(dāng)。

          (3)不恰當(dāng)。

          (4)不恰當(dāng)。

          (5)恰當(dāng)。

          3.會(huì)計(jì)事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:

          (1)2017年1月5日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán),并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

          (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司人民幣結(jié)算賬戶(hù)的完整性存有疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》,結(jié)果滿(mǎn)意。

          (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其他重要信息寄發(fā)了詢(xún)證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明,其金額與甲公司賬面余額一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿(mǎn)意。

          (4)甲公司利用銷(xiāo)售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶(hù)結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶(hù)交易密碼。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶(hù)的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),獲取了甲公司的書(shū)面聲明,結(jié)果滿(mǎn)意。

          (5)甲公司年末余額為零的社保專(zhuān)戶(hù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單,未對(duì)該賬戶(hù)實(shí)施函證,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。

          (6)為驗(yàn)證銀行賬戶(hù)交易入賬的完整性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對(duì),結(jié)果滿(mǎn)意。

          要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

          答案

          (1)不恰當(dāng)。

          (2)不恰當(dāng)。

          (3)不恰當(dāng)。

          (4)不恰當(dāng)。

          (5)恰當(dāng)。

          (6)恰當(dāng)。

          4.(本小題6分。)

          ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

          (1)因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。

          (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函,確認(rèn)金額無(wú)誤后將其歸入審計(jì)工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。

          (3)在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷(xiāo),認(rèn)為無(wú)須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案,決定銷(xiāo)毀。

          要求

          針對(duì)上述第(1)至第(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

          【參考答案】

          (1)不恰當(dāng)。

          (2)恰當(dāng)。

          (3)不恰當(dāng)。

          5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

          (1)對(duì)于賬面余額存在差異的銀行賬戶(hù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢査了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

          (2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單,在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了銀行函證

          (3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿(mǎn)意因此,未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

          (4)為測(cè)試銀行賬戶(hù)交易入賬的真實(shí)性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),并檢查了支持性文件,結(jié)果滿(mǎn)意

          (5)乙銀行在銀行詢(xún)證函回函中注明:“接收人不能依賴(lài)函證中的信息。”A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果

          要求:

          針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

          【參考答案】

          (1)不恰當(dāng)。

          (2)不恰當(dāng)。

          (3)不恰當(dāng)。

          (4)恰當(dāng)。

          (5)不恰當(dāng)。

          6.(本小題6分。)

          ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)

          (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

          (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),與管理層和治理層溝通后,該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)

          (3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注

          冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

          審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

          (4)戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購(gòu)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

          5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保

          構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn),不再在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明披露錯(cuò)報(bào)。

          要求:

          針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

          【參考答案】

          (1)不恰當(dāng)。

          (2)不恰當(dāng)。

          (3)不恰當(dāng)。

          (4)不恰當(dāng)。

          (5)不恰當(dāng)。

          四、綜合題(快遞公司)

          (1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(針對(duì)資料一,結(jié)合資料二,判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如存在,說(shuō)明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定,題干限定了科目范圍)

          1、2016年凈利潤(rùn)如果比上年增加20%,管理層將獲得增加部分10%的獎(jiǎng)勵(lì)(資料二中凈利潤(rùn)確實(shí)增加了21%,新增3500萬(wàn)利潤(rùn),確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬(wàn)元)

          2、運(yùn)輸價(jià)格下降40%,導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長(zhǎng)(資料二中營(yíng)業(yè)收入大幅增加)

          3、一次性收取加盟費(fèi)60萬(wàn)元,加盟期5年,2016年共收取加盟費(fèi)3000萬(wàn)元(資料二中確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入-加盟費(fèi) 3000萬(wàn)元)

          4、甲公司支付1000萬(wàn)元,在某電影片頭打2分鐘廣告,如果電影未如期上映,全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。(資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬(wàn)元)

          5、甲公司支付500萬(wàn)元,與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營(yíng)企業(yè),甲公司占股45%,重大決策雙方共同決定。(資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬(wàn)元)

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