中級(jí)審計(jì)師考試真題2套
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，我們都經(jīng)常看到考試真題的身影，考試真題是學(xué)校或各主辦方考核某種知識(shí)才能的標(biāo)準(zhǔn)。什么樣的考試真題才是好考試真題呢？下面是小編收集整理的中級(jí)審計(jì)師考試真題，歡迎大家分享。
中級(jí)審計(jì)師考試真題 1
一、案例題
(一)資料
A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，主要從事家具的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。A公司成立于2006年1月，注冊(cè)資本為人民幣l000萬(wàn)元，其中：甲以實(shí)物折合現(xiàn)金300萬(wàn)元出資，乙以現(xiàn)金500萬(wàn)元出資，丙以專(zhuān)利權(quán)折合現(xiàn)金200萬(wàn)元出資。A公司依法設(shè)有董事會(huì)。
2008年5月，A公司所在地的B市工商局認(rèn)定A公司發(fā)布虛假?gòu)V告，遂對(duì)其處以3萬(wàn)元罰款并沒(méi)收其違法所得。A公司對(duì)處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)改變了B市工商局的處罰決定。
2008年8月，甲與C有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)C公司)達(dá)成協(xié)議，甲將其持有的A公司股權(quán)的80%轉(zhuǎn)讓給C公司。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
1如果A公司章程規(guī)定甲、乙、丙分期繳納出資，則根據(jù)《公司法》的規(guī)定，三位股東的首次出資額之和最低為人民幣：
A.150萬(wàn)元
B.200萬(wàn)元
C.250萬(wàn)元
D.300萬(wàn)元
答案：B
2.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，A公司董事會(huì)的職權(quán)有：
A.對(duì)公司增加注冊(cè)資本作出決議
B.對(duì)修改公司章程作出決議
C.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
D.制定公司的基本管理制度
答案：CD
3.A公司申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，有權(quán)受理該申請(qǐng)的機(jī)關(guān)包括：
A.B市工商局的上一級(jí)主管部門(mén)
B.B市工商局所在地的省級(jí)人民政府
C.B市人民政府
D.B市工商局
答案：AC
4.如果A公司對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的決定不服，又提起行政訴訟，則：
A.A公司應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟
B.該訴訟應(yīng)當(dāng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告
C.在該訴訟中，原告負(fù)有舉證責(zé)任
D.在該訴訟中，被告負(fù)有舉證責(zé)任
答案：ABD
5.關(guān)于甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列說(shuō)法中，正確的有：
A.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得乙同意
B.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得丙同意
C.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)向C公司簽發(fā)出資證明書(shū)
D.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)修改公司章程和股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載
答案：ABCD
二、多項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)排放污水造成環(huán)境污染，并使農(nóng)業(yè)減產(chǎn)，這時(shí)該企業(yè)的：
A.私人利益大于社會(huì)利益
B.私人利益小于社會(huì)利益
C.私人成本大于社會(huì)成本
D.私人成本小于社會(huì)成本
E.私人成本等于社會(huì)成本
答案：AD
2.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策調(diào)節(jié)總需求時(shí)所采取的財(cái)政措施有：
A.變動(dòng)支出水平
B.變動(dòng)稅收
C.提高利率
D.降低利率
E.變動(dòng)再貼現(xiàn)率
答案：AB
3.宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理可采用的手段有：
A.建立市場(chǎng)運(yùn)行的法規(guī)體系
B.制定恰當(dāng)?shù)?經(jīng)濟(jì)政策
C.對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)控和約束
D.建立市場(chǎng)的保護(hù)機(jī)制
E.明確界定產(chǎn)權(quán)
答案：ABCD
4.財(cái)政政策與貨幣政策之間的差異，除政策手段不同外，還表現(xiàn)在：
A.宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不同
B.實(shí)施政策的主體不同
C.傳導(dǎo)過(guò)程的差異
D.政策時(shí)滯不同
E.對(duì)利率變化的影響不同
答案：BCDE
5.國(guó)際儲(chǔ)備主要包括：
A.黃金儲(chǔ)備
B.外匯儲(chǔ)備
C.國(guó)外借款
D.國(guó)際貨幣基金組織分配的特別提款權(quán)
E.對(duì)外直接投資
答案：ABCD
6.下列各項(xiàng)中，可以反映投資風(fēng)險(xiǎn)大小的指標(biāo)有：
A.方差
B.標(biāo)準(zhǔn)差
C.貝塔系數(shù)
D.期望報(bào)酬率
E.標(biāo)準(zhǔn)離差率
答案：ABCE
7.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算包括：
A.預(yù)算利潤(rùn)表
B.制造費(fèi)用預(yù)算
C.預(yù)算現(xiàn)金流量表
D.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表
E.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算
答案：ACD
8.采用非折現(xiàn)投資回收期法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策存在的主要缺陷有：
A.計(jì)算方法比較繁瑣
B.方法原理不易理解
C.不能反映項(xiàng)目的回報(bào)狀況
D.沒(méi)有考慮回收期后的現(xiàn)金流量
E.沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響
答案：CDE
9.下列關(guān)于認(rèn)股權(quán)證的表述中，正確的有：
A.認(rèn)股權(quán)證有固定的股息
B.認(rèn)股權(quán)證可以單獨(dú)發(fā)行
C.認(rèn)股權(quán)證不能上市交易
D.認(rèn)股權(quán)證是一種買(mǎi)入期權(quán)
E.認(rèn)股權(quán)證可以依附于債券發(fā)行
答案：BDE
10.財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析的主要方法有：
A.比率分析法
B.杜邦分析法
C.比較財(cái)務(wù)報(bào)表法
D.比較財(cái)務(wù)比率法
E.比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法
答案：CDE
中級(jí)審計(jì)師考試真題 2
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是( )
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
C.內(nèi)審部門(mén)定期評(píng)估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對(duì)小型單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)反對(duì)被審計(jì)單位人類(lèi)環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
C.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
D.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯(cuò)報(bào)
【參考答案】C
5.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。
A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類(lèi)型中，不適用于重要組成部分的是( )。
A.特定項(xiàng)目審計(jì)
B.財(cái)務(wù)信息審閱
C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)
C.實(shí)施特定審計(jì)程序
【參考答案】B
7.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是( )
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核
D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是( )
A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向
C.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書(shū)面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式
C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師末能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )
A.書(shū)面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.書(shū)面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
C.書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.書(shū)面聲明提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項(xiàng)中，有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)列出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定
C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)報(bào)表整體重要性的賬戶(hù)認(rèn)定為重要賬戶(hù)
C.在確定重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是( )。
A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目
C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )
A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯(cuò)誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的`證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無(wú)效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)
C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )
A.此類(lèi)交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類(lèi)交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類(lèi)交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由
D.此類(lèi)交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )
A.書(shū)面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書(shū)面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
D.書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】B
23.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是( )
A.財(cái)務(wù)主管定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券
B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書(shū)面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有( )。
A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目
B.評(píng)價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【參考答案】ACD
2.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。
A.被審計(jì)單位的治理層
B.被審計(jì)單位的管理層
C.被審計(jì)單位的普通員工
D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【參考答案】ABC
3.下列要素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C.人力資源政策與實(shí)務(wù)
D.對(duì)勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )
A誠(chéng)信
B.保密
C.客觀和公正
D.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.確定的重要性水平
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項(xiàng)因素中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有( )。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專(zhuān)家工作
C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)
D.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多項(xiàng)金額的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.特定交易類(lèi)別，賬戶(hù)余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有（）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有( )。
A.確定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類(lèi)型
B.了解合并過(guò)程
C.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
D.對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）
A.兩者識(shí)別的重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型相同
C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類(lèi)型相同
D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡(jiǎn)答題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過(guò)、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)，以及針對(duì)每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由，但未記錄與治理層通過(guò)、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)的理由。
2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估，將專(zhuān)家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿，原件由專(zhuān)家保存。
3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購(gòu)貨方作為識(shí)別特征。
4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司某張大額采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢(xún)過(guò)程。
5)2016年3月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與2017年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告，修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017年5月31日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。
要求:針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下
(1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。
(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內(nèi)部專(zhuān)家外，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對(duì)新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續(xù)檢查三年;對(duì)晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
3.會(huì)計(jì)事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)2017年1月5日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司人民幣結(jié)算賬戶(hù)的完整性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》，結(jié)果滿(mǎn)意。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其他重要信息寄發(fā)了詢(xún)證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿(mǎn)意。
(4)甲公司利用銷(xiāo)售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶(hù)結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶(hù)交易密碼。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶(hù)的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，獲取了甲公司的書(shū)面聲明，結(jié)果滿(mǎn)意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專(zhuān)戶(hù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單，未對(duì)該賬戶(hù)實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。
(6)為驗(yàn)證銀行賬戶(hù)交易入賬的完整性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿(mǎn)意。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)恰當(dāng)。
4.(本小題6分。)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函，確認(rèn)金額無(wú)誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷(xiāo)，認(rèn)為無(wú)須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷(xiāo)毀。
要求
針對(duì)上述第(1)至第(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)對(duì)于賬面余額存在差異的銀行賬戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢査了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿(mǎn)意因此，未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。
(4)為測(cè)試銀行賬戶(hù)交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿(mǎn)意
(5)乙銀行在銀行詢(xún)證函回函中注明:“接收人不能依賴(lài)函證中的信息。”A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果
要求：
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
6.(本小題6分。)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與管理層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注
冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購(gòu)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明
5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保
構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，不再在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明披露錯(cuò)報(bào)。
要求：
針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
四、綜合題（快遞公司）
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，說(shuō)明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤(rùn)如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎(jiǎng)勵(lì)（資料二中凈利潤(rùn)確實(shí)增加了21%，新增3500萬(wàn)利潤(rùn)，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬(wàn)元）
2、運(yùn)輸價(jià)格下降40%，導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長(zhǎng)（資料二中營(yíng)業(yè)收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費(fèi)60萬(wàn)元，加盟期5年，2016年共收取加盟費(fèi)3000萬(wàn)元（資料二中確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入-加盟費(fèi) 3000萬(wàn)元）
4、甲公司支付1000萬(wàn)元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬(wàn)元）
5、甲公司支付500萬(wàn)元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營(yíng)企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬(wàn)元）
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