審計(jì)常見二十個(gè)問題定性和處理處罰依據(jù)
審計(jì)常見問題有哪些你知道嗎?審計(jì)常見問題的定性處罰依據(jù)你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲?jì)常見二十個(gè)問題定性及處理處罰依據(jù)，歡迎閱讀。
1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入
表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等(不含罰沒收入)未按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。
定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”
處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”;(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”;(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。
2.部門預(yù)算編制不完整
表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入;單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。
定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。”和第七條“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。”(95)國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī);(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署;(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃;(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn);(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。”[1998]財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。”[1996]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。”
處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。
3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算
表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。
定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”(95)國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用;確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”。
處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。
4.白條進(jìn)賬
表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。
定性依據(jù)：違反了〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。
處理處罰：依[1993]財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條(四)款“未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所得(指查證少繳、漏繳的稅款)，可以并處一萬元以下的罰款。
5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款
表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。
定性依據(jù)：違反了(95)國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金;建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”
處理處罰：依《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”(95)國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用;確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”。國發(fā)〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分“對(duì)擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后年度的'財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。”和[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。
6.擠占預(yù)算內(nèi)支出
表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。
定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。
處理處罰：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分”及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為”之規(guī)定：(同上)
7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金
表現(xiàn)形式：主管部門將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋⒉幌聯(lián)堋?/p>
定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條“各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”財(cái)預(yù)字[1998]49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”
處理處罰：[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(三)款“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。
8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款
表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款;虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。
定性依據(jù)：違反了(95)國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī);(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署;(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃;(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn);(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。
處理處罰：[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(一)款“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。
9.虛列預(yù)算支出(未按規(guī)定列當(dāng)年支出)
表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等(未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額)。
定性依據(jù)：違反了(95)國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出;不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。”財(cái)預(yù)字[1998]49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條“行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬”、第四十八條(一)款“凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)”。(二)款“年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)”;財(cái)預(yù)字[1997]286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條“會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。
處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。
10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外
表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。
定性依據(jù)：國發(fā)〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金……”。財(cái)綜字(1996)104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第(一)項(xiàng)“隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰”。
處理處罰：〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：“對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。”財(cái)綜字〔1996〕104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第(一)項(xiàng)“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)”。
隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。
11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支
表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。
定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字[1998]49好《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算”。[1998]財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分“事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。”[1996]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。
處理處罰：依[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。
此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理(行政事業(yè)單位分別引用)
12.截留、挪用水資源費(fèi)
表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源費(fèi)未按規(guī)定上繳。
定性依據(jù)：違反了省政府令[2003]第4號(hào)《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“水資源費(fèi)作為水利專項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、�？顚Ｓ玫霓k法，不得坐支、截留、挪用。”
處理處罰：依《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級(jí)水行政主管部門應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”及[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。
13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入
表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。
定性依據(jù)：違反了國發(fā)[1996]29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫”。”第七條“……嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存”和財(cái)綜字[1996]104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第(五)項(xiàng)及《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條“各部門、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級(jí)財(cái)政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫”和公款私存。”
處理處罰：依國發(fā)[1996]29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款“對(duì)用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級(jí)財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。”財(cái)綜字[1996]104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第(二)項(xiàng);《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條(四)款之規(guī)定：沒收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)1倍至2倍的罰款。
14.違規(guī)使用預(yù)算外資金
表現(xiàn)形式：(1)用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等;(2)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物;(3)未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購置專控商品;(4)未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資的。
定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專項(xiàng)資金，要按計(jì)劃和規(guī)定用途專款專用，由財(cái)政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金來源后，將資金存入同級(jí)財(cái)政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入基本建設(shè)計(jì)劃。用于購買商品房和�？厣唐返�，須經(jīng)財(cái)政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查同意后按國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條(六)款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15%至30%的罰款。
15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)
表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù);私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)(印)制章;偽造、制販假收費(fèi)票據(jù);未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全;擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù);利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金;互相串用各種票據(jù);丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。
定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字〔1998〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條“下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：(一)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的;(二)私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)(印)制章的;(三)偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的;(四)未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的;(五)擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的;(六)利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的;(七)互相串用各種票據(jù)的;(八)不按規(guī)定接受財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的;(九)管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的。”第十八條“收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費(fèi)票據(jù)登記簿，定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門處理。”
處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字〔1998〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對(duì)具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對(duì)非法經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款;對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。
事業(yè)性收費(fèi)及其他依[2004]國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：(一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);(二)轉(zhuǎn)借、串用、**開財(cái)政收入票據(jù);(三)偽造、變?cè)�、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù);(四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。
16.違規(guī)使用發(fā)票
表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào))第二十五條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的;(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;(六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。”
處理處罰：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào))第三十六條第二款“對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。”
17.違規(guī)收費(fèi)
表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、
無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第十八條(二)款“事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級(jí)審批。規(guī)定由省級(jí)審批的行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同價(jià)格主管部門審定;標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同財(cái)政部門審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。”國發(fā)[1996]29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級(jí)審批的管理制度。”《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條“各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。”
處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證。”國發(fā)[1996]29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款“對(duì)違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。”《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條(一)“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法所得1倍至3倍的罰款”。
18.違規(guī)向企業(yè)攤派
表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用;強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物;強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。”第六條“不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。”第七條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購買有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資。”第八條“除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。”第九條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物。”第十條“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物;期滿不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施。”第十九條“對(duì)攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分。”
19.往來款長期掛賬
表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時(shí)清理，長期掛賬。
定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字[1997]286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。”第三十條“各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。”[1998]財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬。”第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng);對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”
20.行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨(dú)核算
表現(xiàn)形式：行政單位使用專項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。
處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字[1998]49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條……“行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。”[1996]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條(二)款“經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。”
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