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關聯交易的審計風險2017
關聯交易不屬于單純的市場行為，也不屬于內幕交易的范疇，關聯交易是公司運作中經常出現的而又易于發生不公平結果的交易。但實際操作過程中，由于關聯交易的價格可由關聯雙方協商確定，關聯交易很容易成為調節利潤、避稅和一些團體或個人謀利的手段。下面是yjbys小編為大家帶來的關聯交易的審計風險的知識，歡迎閱讀。
關聯交易的審計風險
在中國，與關聯交易的普遍性并存的是濫用關聯交易，相當多的上市公司及其控股股東利用非公允關聯交易粉飾業績、操縱利潤，嚴重損害中小投資者的利益。對關聯交易及其披露情況予以審計有利于提高會計信息的質量，防止管理當局利用關聯交易操縱企業的經營狀況和財務成果，謀取不正當利益。此外，現代審計已進入到風險導向審計階段，審計風險的控制和管理日益成為審計的重點和中心。
要了解關聯交易審計風險，首先我們要知道關聯交易審計風險的成因，可以從固有風險、控制風險和檢查風險三方面來了解關聯交易審計風險的形成原因。
(一)關聯交易審計固有風險。
首先是關聯交易主體存在實質上的不平等。在關聯交易中，交易雙方都具有獨立的法人資格，但由于交易雙方之間存在著控制與被控制、影響與被影響的關系，交易一方可對另一方進行控制或施加重大影響，從而造成了雙方事實上的地位不平等。因此，關聯方之間為了達到某些特定目的，在關聯交易中可能不按公平的市場競爭規則，而是運用手中的控制權或重大影響力，使交易建立在非公允的基礎上，于是關聯交易在客觀上存在著不公平及濫用的風險。正是因為這種風險的存在，導致了關聯交易審計固有風險的產生。其次是關聯交易的定價及其披露隨意性強。公司與非關聯方之間的交易一般是按照公允市價進行，但是關聯方之間的交易定價較為靈活，往往高于或低于公允市價。最后是因為關聯交易的違規成本與違規收益不相稱。我國現階段約束上市公司非公允的關聯交易的相關法規并不健全，監管部門對違規關聯交易的查處明顯缺乏力度。
(二)關聯交易審計控制風險。
首先，股權結構的不合理，一股獨大的股權結構可使大股東相當方便地利用其控股優勢來左右或影響公司的經營活動，使利益傾斜于大股東或其關聯人，促進了非公允關聯交易的發生�？毓晒蓶|對企業的重大經營決策擁有控制權，顯然也能夠決定或影響大規模的關聯交易。其次是公司治理與內審監督不健全，對于公司內部設立的審計部門，一般是獨立于財務部門之外，在董事會或監事會的領導之下運作，是為控股股東服務的，審計獨立性不夠。公司的內部控制系統和程序不能及時發現和有效防止非公允的關聯交易，也就引起了關聯交易審計的控制風險。許多公司的董事長兼任總經理，所有權與經營權集于一身，內部人控制現象嚴重。這樣就加大了公司內部控制關聯交易的難度，導致了關聯交易審計控制風險。
(三)關聯交易審計檢查風險。
一是關聯方及關聯交易難以明確認定，一般情況下，關聯方關系的類型容易分清，但在有些情況下也可能存在爭議。怎樣判斷關聯雙方的一方能夠控制另一方，怎樣確認投資方對被投資方有重大的財務、經營影響。這個并沒有明確的條條框框來認定，仍需要審計人員依靠自己的知識、經驗、技術等做出相應的判斷和估計。二是對關聯交易審計容易產生認識偏差。在我國現階段，公眾及投資者對關聯交易審計很容易產生認識偏差。如將關聯交易等同于不公平交易，一提到關聯交易，即認為公司必定存在粉飾財務狀況和經營成果的行為。
認識風險是為了更好地防范風險，可以從以下幾個方面來進行關聯交易審計風險的防范。
(1)應用專門審計程序識別關聯交易。
(2)加強對關聯交易“定價依據”的審計。關聯交易定價審計是審計工作中比較薄弱的也是隱含風險較大的領域，主要問題是缺乏判斷交易價格是否公允的行業資料，缺乏對定價政策審核的工作底稿，容易忽略沒有價格的關聯交易。
(3)熟悉非公允關聯交易的常用手法。
(4)如實恰當地表達審計意見。
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