內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題2017
內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的咨詢(xún)活動(dòng)，其作用的發(fā)揮是通過(guò)客觀公正的檢查和評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性涵義
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)定義為：一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。顯而易見(jiàn)，定義中突出了內(nèi)部審計(jì)的“咨詢(xún)”特點(diǎn)以及“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)不同于“監(jiān)督導(dǎo)向型”，而被審計(jì)界稱(chēng)之為“服務(wù)導(dǎo)向型”
筆者認(rèn)為獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有充分的組織地位以使其完成審計(jì)職責(zé);內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人向組織中的最高決策層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;內(nèi)部審計(jì)人員可以自由地不受外部干涉地決定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)工作和交流審計(jì)結(jié)果。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問(wèn)題分析
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
目前我國(guó)許多公司治理結(jié)構(gòu)依然存在不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)及其管理模式并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)變;所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)亦不完全分離;董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層職責(zé)劃分不清，職能履行不力;即使單位或企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備了審計(jì)人員，就大部分單位或企業(yè)而言，并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性只是紙上談兵而已。
(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度仍然不夠，部分負(fù)責(zé)人片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必分散管理人員的精力，影響企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定;還有的管理層往往為了應(yīng)付上級(jí)規(guī)定而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)置也不重視。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)問(wèn)題，造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)職無(wú)權(quán)。另外，許多企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)費(fèi)、簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)，在財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)附設(shè)內(nèi)部審計(jì)小組或內(nèi)部審計(jì)人員，造成了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的薄弱和缺乏，無(wú)法發(fā)揮正常的作用。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，其工資福利、職位等受本單位有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮，當(dāng)企業(yè)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟(jì)效益原則時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無(wú)能為力。
(四)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不迫切
目前內(nèi)部審計(jì)信息的使用者主要是政府部門(mén)，利用這些信息制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策及法律規(guī)定。但只靠法律或行政力量作為內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的關(guān)鍵因素，并不能形成推動(dòng)企業(yè)健全內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的強(qiáng)大動(dòng)力。作為設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的企業(yè)，現(xiàn)在并未感覺(jué)到內(nèi)審計(jì)對(duì)企業(yè)自身有多大益處。
三、提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施和建議
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)
在長(zhǎng)期的實(shí)踐中許多組織已逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，而內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互依存，是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)管理理念成熟的真正體現(xiàn)。企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中應(yīng)完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)由監(jiān)事會(huì)監(jiān)督，企業(yè)的董事會(huì)或總經(jīng)理在履行其經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任時(shí)應(yīng)接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，讓企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)管理人員始終有被監(jiān)督的意識(shí)，其經(jīng)營(yíng)管理行為要為股東財(cái)富最大化服務(wù)，要接受企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者的監(jiān)督，如果行為有悖于企業(yè)的利益，其將有被起訴或被解雇的危險(xiǎn)。當(dāng)意識(shí)到這種危險(xiǎn)的時(shí)候，就有可能產(chǎn)生監(jiān)督和被監(jiān)督的'愿望，客觀上也就產(chǎn)生了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，從而重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得以加強(qiáng)。
(二)推行內(nèi)部審計(jì)外包方式
內(nèi)部審計(jì)外包是由外部機(jī)構(gòu)，主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他專(zhuān)業(yè)人員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及公司內(nèi)部審計(jì)管理咨詢(xún)和服務(wù)等。國(guó)外的實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)外包能有效地幫助公司實(shí)現(xiàn)治理層的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。特別是對(duì)公司管理舞弊方面的內(nèi)部審計(jì)，外包給外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收效會(huì)比公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要好很多，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師的獨(dú)立性要高于公司內(nèi)部審計(jì)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外部審計(jì)主體，服務(wù)對(duì)象分布在各行各業(yè)，具有多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉不同的經(jīng)營(yíng)理念和管理方式，能夠根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)及被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理活動(dòng)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)并提出切合管理者需要的一些建設(shè)性的意見(jiàn)。
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