2017中級審計師考試《審計理論與實務》基礎題及答案
基礎題一：
一、單項選擇題
1、與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出的目標是( )。
A.經濟性
B.獨立性
C.效率性
D.合法性
2、對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是( )。
A.財經法紀審計
B.詳細審計
C.事前審計
D.事中審計
3、在現代審計實務中，最能體現審計的經濟評價職能的是( )。
A.財政審計
B.財務審計
C.財經法紀審計
D.效益審計
4、下列說法中，審計的基本職能是( )。
A.經濟調節職能
B.經濟控制職能
C.經濟監督職能
D.經濟鑒證職能
5、審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性和合法性，體現了審計的( )。
A.經濟監督職能
B.經濟評價職能
C.經濟鑒證職能
D.經濟服務職能
6、為加強和規范內部審計工作，2003年3月4日審計署發布了( )。
A.《內部審計工作條例》
B.《內部審計基本準則》
C.《審計署關于內部審計工作的規定》
D.《審計署關于內部審計若干問題的暫行規定》
7、審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是( )。
A.及時性
B.廣泛性
C.獨立性
D.科學性
8、按照實施審計的范圍，可以將審計劃分為( )。
A.全部審計和抽樣審計
B.全部審計和局部審計
C.詳細審計和抽樣審計
D.詳細審計和局部審計
9、我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是( )。
A.1993年1月1日
B.1994年1月1日
C.1995年1月1日
D.1996年1月1日
10、設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生是在( )。
A.唐代
B.元代
C.清代
D.宋代
11、下列說法中，屬于審計產生的前提條件是( )。
A.國家權力
B.社會生產力水平
C.社會的一定的生產關系特點
D.受托經濟責任關系 答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：對情節嚴重、致使國有資產遭受嚴重損失以及危害社會主義經濟建設或對社會風氣造成惡劣影響的違反財經法紀的行為，必須專門立案進行審計，這就叫財經法紀審計。財經法紀審計更加突出合法性。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：考核事前審計的概念。參考教材25頁。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：效益審計是最能體現審計的經濟評價職能。
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：經濟監督是審計的基本職能。
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：審計人員對被審計單位的財務報表和其他的經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的職能是經濟鑒證的職能。
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：考點為2003年3月4日審計署發布的內容。參考教材9頁。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：考核審計范圍標準的劃分。按實施審計的范圍，可將審計劃分為兩個方面：全部審計和局部審計。
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考查的是審計法施行的時間。1994年8月31日第八屆全國人大常委第九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據我國的國家審計的起源問題，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件。
基礎題二：
多項選擇題
1.根據《審計法》規定，以下各項中各級審計機關有權依法進行審計監督的有( )。
A.國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支
B.國有金融機構和企事業組織的財務收支
C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支
D.民營企業的財務收支
E.深滬兩市上市公司的財務收支
【答案】ABC
【解析】根據《審計法》的規定，各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業組織的財務收支，以及其他應接受審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監督，選項ABC正確。
2.審計機關的權限包括( )。
A.要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告
B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告
C.被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料
D.向社會公布任何審計事項的審計結果
E.審計機關履行審計監督職責，可以提請公安、監察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協助
【答案】ABCE
【解析】審計機關的權限有選項ABCE的表述，選項D表述錯誤，審計機關的權限包括“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”。
3.對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列表述正確的有( )。
A.它既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內部審計的`法律責任
B.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員
C.它是以行政責任為主的法律責任
D.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任
E.《審計法》不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規定
【答案】BCDE
【解析】審計法》所規定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，選項A錯誤;它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員，選項B正確;它是以行政責任為主的法律責任，也包含部分刑事責任，但不包含民事責任，選項C、D正確;《審計法》不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規定，選項E正確。
4.根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為( )。
A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作
B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作
C.具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作
D.獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作
E.隸屬于董事會，并向董事會報告工作
【答案】ABCD
【解析】根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為四類：1、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;2、隸屬于政府并向議會或政府報告工作;3、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;4、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。選項ABCD正確。
5.內部審計機構對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料有權予以暫時封存，但應經過( )。
A.本單位主要負責人批準 B.權力機構批準 C.會計師事務所批準
D.內部審計機構負責人批準 E.財務部門批準
【答案】AB
【解析】內部審計機構的權限中包括：對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存，選項A、B正確。
6.國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并將審計調查結果報告給( )。
A.法院 B.本級人民政府 C.上一級審計機關D.檢察院 E.財政部
【答案】BC
【解析】國家審計機關的職責中包括“國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并向本級人民政府和上一級審計機關報告審計調查結果。”，選項B、C正確。
7.我國的會計師事務所實行( )。
A.有償服務 B.自收自支 C.獨立核算 D.依法納稅 E.不具有法人資格
【答案】ABCD
【解析】事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。選項ABCD正確。
8.世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為( )。
A.股東領導體制 B.董事會領導體制
C.監事會或審計委員會領導體制
D.總經理領導體制
E.財務副總經理領導體制
【答案】BCDE
【解析】世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為以下幾種體制：1、董事會領導體制;2、監事會或審計委員會領導體制;3、總經理領導體制;4、財務副總經理領導體制。選項BCDE正確。
9.下列單位中應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度的有( )。
A.國家機關 B.金融機構 C.外資企業 D.社會團體 E.民營企業
【答案】ABD
【解析】國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。選項A、B、D正確。
10.內部審計機構的職責包括( )。
A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計
B.對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計
C.對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計
D.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計
E.保證本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性
【答案】ABCD
【解析】內部審計機構的職責包括：對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計;對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計;對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計;對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計;對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。選項ABCD正確。
11.根據《注冊會計師法》的規定，關于我國會計師事務所的設立，下列說法正確的是( )。
A.可以設立有限責任會計師事務所
B.可以設立合伙會計師事務所
C.可以設立獨資會計師事務所
D.不可以設立合伙會計師事務所
E.不可以設立獨資會計師事務所
【答案】ABE
【解析】根據《注冊會計師法》的規定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。選項A、B、E正確。
12.社會審計組織的審計業務有( )。
A.審查企業會計報表，出具審計報告 B.代理記賬
C.驗證企業資本，出具驗資報告
D.辦理企業合并、分立、清算及其他事項中的審計業務，出具有關報告
E.代理納稅申報
【答案】ACD
【解析】我國社會審計組織的審計業務有：1、審查企業會計報表，出具審計報告。2、驗證企業資本，出具驗資報告。3、辦理企業合并、分立、清算及其他事項中的審計業務，出具有關報告。4、辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，并出具相應的審計報告，選項ACD正確。
13.在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有( )。
A.《中華人民共和國注冊會計師法》 B.《中華人民共和國證券法》
C.《中華人民共和國民法通則》 D.《中華人民共和國刑法》
E.《中華人民共和國審計法》
【答案】ABCD
【解析】在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等，此外，我國民法、刑法中對公民行為準則的普遍適用性，也是判斷社會審計人員法律責任的法律依據。選項ABCD 正確。
14.防范審計人員法律責任風險的對策主要包括( )。
A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任
B.嚴格遵循職業道德規范和執業準則
C.深入了解被審計單位的情況
D.拒絕接受高風險行業的審計業務
E.建立審計質量控制制度
【答案】ABCE
【解析】防范審計人員法律責任風險的對策主要有以下幾個方面：1、明確被審計單位的責任和審計組織的責任;2、嚴格遵循職業道德規范和執業準則;3、聘請專家和法律顧問;4、深入了解被審計單位的情況;5、為審計人員特供充分的職業培訓和職業咨詢;6、建立審計質量控制制度。選項ABCE正確。
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