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內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展的四個(gè)階段
從工業(yè)時(shí)代到網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的不同和在組織中的地位不同而發(fā)生了重大的變革。隨著《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位及重要性更是日益突出。下面我們從四個(gè)階段來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程進(jìn)行梳理。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展的四個(gè)階段的知識(shí)，歡迎閱讀。
傳統(tǒng)審計(jì)
最早和最傳統(tǒng)的審計(jì)方式很瑣碎且詳細(xì)，而且常常伴隨著艱苦的勞動(dòng)。在這個(gè)階段，審計(jì)的主要內(nèi)容幾乎全集中在了財(cái)務(wù)活動(dòng)上，完全以合規(guī)性審計(jì)為導(dǎo)向，而且還需要投入大量的人力物力去檢查數(shù)量驚人的交易，尤其是在銀行這類企業(yè)中。在銀行這類企業(yè)中，這種傳統(tǒng)的審計(jì)被稱為審核檢查。
在發(fā)展過程中，大多數(shù)內(nèi)審部門已經(jīng)不再采用這種耗時(shí)耗力的審計(jì)方式。因?yàn)閷徍藱z查已經(jīng)成為交易處理流程的一部分，所以其不再具有完全的獨(dú)立性成為當(dāng)前最大的問題。但現(xiàn)在這個(gè)問題也不用擔(dān)心了，因?yàn)閹缀踉谒蓄愋偷钠髽I(yè)中，這種審核檢查職能已經(jīng)轉(zhuǎn)交給了業(yè)務(wù)管理部門，內(nèi)審部門已經(jīng)不再負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作了。
流程基礎(chǔ)審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中的第二個(gè)階段是流程基礎(chǔ)審計(jì)。這種審計(jì)方式是將組織的某個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)或流程作為審計(jì)對(duì)象，而不是將某個(gè)部門作為審計(jì)對(duì)象。這是一種水平而非垂直的審計(jì)方式。流程基礎(chǔ)審計(jì)側(cè)重于評(píng)價(jià)控制是否充足，而不是審查大量的交易。相比傳統(tǒng)審計(jì)，流程基礎(chǔ)審計(jì)是以業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn)，所以其更需要業(yè)務(wù)部門的配合與合作。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
審計(jì)的深化發(fā)展是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的必由之路。因?yàn)樾枰獙?duì)組織的所有部門都要進(jìn)行審計(jì)，所以為了突出重點(diǎn)，引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的是組織中真正重要的活動(dòng)，專注于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，而不是像流程基礎(chǔ)審計(jì)那樣注重控制。它的審計(jì)重點(diǎn)是組織的整體業(yè)務(wù)框架，而不是個(gè)別系統(tǒng)或業(yè)務(wù)，這樣的主要目的在于發(fā)現(xiàn)職責(zé)不明晰領(lǐng)域，比如部門職責(zé)間的銜接缺口。總的來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向， 關(guān)注可能會(huì)威脅到企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
前瞻性審計(jì)
第四個(gè)階段是前瞻性審計(jì)。在這一階段，企業(yè)不僅僅要關(guān)注可能會(huì)影響企業(yè)發(fā)展的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而且還要具有前瞻性。在這種時(shí)候內(nèi)部審計(jì)部門更多的是作為一個(gè)咨詢顧問幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。所以，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)不再是僅僅指出存在的問題即可，更多的是需要成為業(yè)務(wù)解決方案的推動(dòng)者。而且作為咨詢顧問的角色，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在一定程度上與業(yè)務(wù)部門合作，這樣可以在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)作出整改，把問題扼殺在搖籃里，這樣也能更好更加積極地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的最終結(jié)果。在一定程度上這也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了新的要求——不僅僅需要有發(fā)現(xiàn)問題的能力，而且需要對(duì)未來(lái)的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出具有前瞻性的建議促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
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