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2017稅務(wù)師考試《稅法一》強化練習(xí)題及答案
練習(xí)題一：
1、營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
C、遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元;從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是( )。
A、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天
B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，不正確的是( )。
A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，可以使用貨運專票
D、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理
1、【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點進行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點進行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
【該題針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進行考核】
4、【正確答案】A
【答案解析】進項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。
【該題針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
7、【正確答案】C
【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點進行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】
9、【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
【該題針對“征收管理”知識點進行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【該題針對“征收管理”知識點進行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，不得使用貨運專票。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進行考核】、
練習(xí)題二：
多項選擇題
1.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中能夠成為資源稅的扣繳義務(wù)人的有( )。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山
B.收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)
C.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶
D.收購未稅礦產(chǎn)品的我國居民李某
E.收購未稅礦產(chǎn)品的外國個人Jack
2.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列行為中需要繳納資源稅的有( )。
A.中外合作開采銅礦石
B.外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)開采鐵礦石
C.境內(nèi)某企業(yè)銷售天然氣
D.境內(nèi)一鹽場生產(chǎn)固體鹽后銷售
E.個體工商戶開采煤炭資源
3.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于資源稅的特點的有( )。
A.只對特定資源征稅
B.具有受益稅性質(zhì)
C.具有級差收入稅的特點
D.級差調(diào)節(jié)
E.針對全部資源征稅
4.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅的征稅范圍的有( )。
A.人造原油
B.與原油同時開采的天然氣
C.原煤
D.未列舉名稱的非金屬礦原礦
E.煤礦生產(chǎn)的天然氣
5.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列征稅規(guī)定的說法正確的有( )。
A.在開采鐵礦石的礦床內(nèi)開采的伴生礦，應(yīng)該按鐵礦石作為應(yīng)稅項目
B.伴采礦量大的按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)稅目的單位稅額標準繳納資源稅
C.已稅巖金礦的尾礦如果能與原礦劃分清楚的，不繳納資源稅
D.以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
E.開采的伴生礦應(yīng)該按單獨的稅目征收資源稅
6.下列各項中，屬于資源稅的稅目的有( )。
A.汽油
B.鐵礦石
C.鹵水
D.原煤
E.森林
7.對于資源稅應(yīng)納稅額計算中資源稅課稅數(shù)量的確定，下列說法中正確的有( )。
A.以液體鹽加工成固體鹽，應(yīng)該以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
B.以液體鹽加工成固體鹽，應(yīng)該以移送使用的液體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.開采各種應(yīng)稅產(chǎn)品直接對外銷售的，均以實際銷售量為課稅數(shù)量
D.開采各種應(yīng)稅產(chǎn)品直接對外銷售的，均以實際開采量為課稅數(shù)量
E.開采各種應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
8.下列選項中，不屬于代扣代繳資源稅的適用范圍的有( )。
A.原油
B.天然氣
C.煤炭
D.液體鹽
E.黑色金屬礦原礦
9.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅
B.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點不得調(diào)整
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當向收購企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
10.根據(jù)資源稅的征管規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.資源稅都是向應(yīng)稅資源的開采地或生產(chǎn)所在地繳納資源稅
B.進口天然氣不繳納資源稅
C.對地面抽采煤層氣應(yīng)當征收資源稅
D.油田開采的原油、天然氣，用于加熱、修井的，不繳納資源稅
E.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算
11.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不征收資源稅的有( )。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.私營企業(yè)專門開采的天然氣
C.選煤、洗煤
D.人造石油
E.新疆地區(qū)油田開采的石油、天然氣
12.某國有油田開采銷售原油，應(yīng)繳納的稅種有( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.資源稅
E.城市維護建設(shè)稅
13.在境內(nèi)開采的下列礦產(chǎn)品中，不征收資源稅的有( )。
A.煤氣
B.人造原油
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.銅礦石
E.錳礦石
14.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中正確的有( )。
A.采取分期收款方式結(jié)算銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期
B.采取分期收款方式結(jié)算銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天
C.采取預(yù)收貨款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天
D.采取預(yù)收貨款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
E.采取其他結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證的當天
15.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于巖金礦的稅收政策說法中，正確的有( )。
A.巖金礦屬于選冶后形成的尾礦
B.已稅巖金礦選冶后形成的尾礦，納稅人能夠核算清楚并與應(yīng)稅原礦明確區(qū)分開的，不再計征資源稅
C.尾礦與原礦劃分不清的，按尾礦計征資源稅
D.巖金礦一律按原礦計征資源稅
E.巖金礦屬于已稅尾礦，不再計征資源稅
16.下列各項中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)
B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
C.開采石灰石的個人
D.生產(chǎn)人造石油的個體工商戶
E.中外合作開采原煤
1.
【答案】ABC
【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人可以是收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，這里的其他單位包括個體戶但不包括其他個人。
2.
【答案】ABDE
【解析】需要繳納資源稅的是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。選項C：只是銷售沒有開采天然氣所以不用交資源稅。
3.
【答案】ABC
【解析】本題考的是資源稅的特點，選項ABC都是資源稅的特點;選項D屬于資源稅的立法原則;資源稅指對特定資源征稅，所以選項E不屬于資源稅的特點。
4.
【答案】BCD
【解析】資源稅的征稅范圍中需要交資源稅的是開采的天然原油，人造原油不征收資源稅。征收資源稅的天然氣暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。選項BCD都屬于資源稅的征稅范圍。
5.
【答案】ACD
【解析】選項B：伴采礦量大的，應(yīng)該由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的在銷售時，才按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)稅目的單位稅額標準繳納資源稅;選項E：開采的伴生礦應(yīng)該以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。
6.
【答案】BCD
【解析】本題考察的是資源稅的稅目及其內(nèi)容。選項A：汽油屬于非初級礦產(chǎn)資源，所以不是資源稅的應(yīng)稅科目;選項E：森林不屬于資源稅的征稅范圍。
7.
【答案】ACE
【解析】本題考察的是課稅數(shù)量的確定，開采各種應(yīng)稅產(chǎn)品直接對外銷售的，均以實際銷售量為課稅數(shù)量;開采各種應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;以液體鹽加工固體鹽，應(yīng)該以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量。
8.
【答案】ABC
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
9.
【答案】ACD
【解析】選項B：納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點可以調(diào)整，但需由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;選項E：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
10.
【答案】ABDE
【解析】對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，選項C說法錯誤。
11.
【答案】ACD
【解析】BE要繳納資源稅，選項A：煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征收范圍;非初級礦產(chǎn)品不屬于資源稅的征收范圍;選項C是非初級礦產(chǎn)品;選項D不是自然資源。
12.
【答案】ADE
【解析】原油不屬于消費稅的征稅范圍，開采銷售原油需要繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。
13.
【答案】ABC
【解析】銅礦石是屬于有色金屬礦原礦的一種，應(yīng)當征收資源稅;煤氣、人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不在資源稅的征稅項目中。
14.
【答案】ADE
【解析】本題考察的是資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
15.
【答案】AB
【解析】本題考的是巖金礦的相關(guān)稅收政策，巖金礦屬于選冶后形成的尾礦;巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，納稅人能夠核算清楚并與應(yīng)稅原礦明確區(qū)分開的，不再計征資源稅;尾礦與原礦劃分不清的，按原礦計征資源稅，所以CDE說法錯誤。
16.
【答案】BCE
【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。
練習(xí)題三：
單項選擇題
1.某獨立礦山2011年2月開采鐵礦石800噸，銷售了600噸，鐵礦石適用的資源稅單位稅額是10元/噸，另外將其中的100噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該礦山針對上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。
A.4200元
B.6000元
C.7000元
D.8000元
2.某油田在2012年5月開采原油1000噸，其中含有劃分不清的稠油、高凝油和稀油。當月銷售800噸取得含增值稅銷售收入1053萬元(已知原油的資源稅稅率為5%)，該油田當月應(yīng)納的資源稅為( )。
A.27萬元
B.45萬元
C.31.5萬元
D.40萬元
3.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品在( )納稅。
A.開采地
B.核算地
C.銷售地
D.主管稅務(wù)機關(guān)所在地
4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴生礦稅收政策的說法中，正確的是( )。
A.不征收資源稅
B.應(yīng)該以主礦產(chǎn)品名稱作為應(yīng)稅品目
C.與主礦產(chǎn)品劃分清楚的單獨征稅
D.與主礦產(chǎn)品劃分不清的按主礦產(chǎn)品征稅
5.某資源稅納稅人以自產(chǎn)的100噸液體鹽和外購的200噸液體鹽(相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納)，加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月全部銷售取得銷售收入60萬元，已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該納稅人當期應(yīng)納的資源稅為( )。
A.600元
B.1500元
C.800元
D.900元
6.某銅礦企業(yè)2011年8月共開采銅礦石10000噸，直接對外銷售銅礦石原礦6000噸，銷售銅礦精礦200噸，銅礦石的選礦比為1:7.，銅礦適用的稅額為每噸8元。該企業(yè)2011年8月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.5.92萬元
B.4.8萬元
C.4.82萬元
D.0.85萬元
7.某天然氣開采企業(yè)，2011年7月進口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對外銷售專門開采的天然氣900萬立方米，取得不含增值稅銷售收入1200萬元，已知該企業(yè)天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)7月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.100萬元
B.45萬元
C.60萬元
D.67萬元
8.財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由( )根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
A.縣級人民政府
B.國家稅務(wù)總局
C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)
9.對未列舉名單的納稅人適用的稅額，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準，在上下浮動( )的幅度范圍內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。
A.納稅人開采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，從高適用稅額計稅
B.納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，按生產(chǎn)數(shù)量課稅
C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油數(shù)量課稅
D.以液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅
11.某煤礦在2011年5月開采原煤1500噸，銷售原煤800噸(原煤的單位稅額為2元/噸)，但因購買方財務(wù)問題，該煤礦本月收到80%的貨款，取得不含增值稅金額200萬元，將部分原煤加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，當月全部銷售，則該煤礦5月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.3080元
B.3400元
C.3600元
D.2200元
12.某鐵礦企業(yè)2011年9月共開采鐵礦石原礦1000噸，以其中部分鐵礦石原礦入選精礦100噸予以銷售，選礦比為1:4，鐵礦石原礦適用稅額為每噸15元。問該企業(yè)9月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.15000元
B.5000元
C.6000元
D.1500元
13.某獨立礦山到甲地收購未稅礦產(chǎn)品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應(yīng)當向( )主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
A.甲地
B.獨立礦山所在地
C.獨立礦山核算地
D.支付價款地
14.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售人造石油1萬噸，取得不含增值稅稅銷售收入10萬元;銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，取得不含增值稅銷售收入20萬元。已知該油田適用的原油、天然氣資源稅稅率為5%。則該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。
A.1萬元
B.1.5萬元
C.2萬元
D.0
15.下列關(guān)于納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的說法中，正確的是( )。
A.所耗用液體鹽的已納稅額準予扣除
B.分別按照液體鹽、固體鹽征兩道稅
C.按照液體鹽的稅額計稅
D.按照固體鹽的稅額計稅
16.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中屬于資源稅的征收范圍的是( )。
A.煤礦開采銷售的原煤
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售的蜂窩煤
C.商業(yè)企業(yè)銷售的原煤
D.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤
17.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人的納稅期限是( )。
A.5日
B.15日
C.1個月
D.可以按次繳納
18.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當向( )稅務(wù)機關(guān)繳納。
A.收購地
B.扣繳義務(wù)人機構(gòu)所在地
C.扣繳義務(wù)人核算地
D.成交地
19.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報納稅。
A.5
B.10
C.15
D.30
20.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，且納稅人應(yīng)當事先確定采用何種折合率計算方法，確定后( )不得變更。
A.1年內(nèi)
B.3個月內(nèi)
C.180天內(nèi)
D.6個月內(nèi)
1.
【答案】C
【解析】開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應(yīng)該是視同銷售計算資源稅。該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。
2.
【答案】B
【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計算資源稅的銷售額應(yīng)用不含增值稅的銷售額;所以該油田當月應(yīng)納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬元)。
3.
【答案】A
【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品在開采地納稅。
4.
【答案】B
【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對伴生礦不單獨征收資源稅，而是以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅項目。
5.
【答案】D
【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應(yīng)納資源稅=100×15-200×3=900(元)。
6.
【答案】A
【解析】該企業(yè)應(yīng)納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬元)。
7.
【答案】C
【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，所以進口的天然氣不征資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)納的資源稅1200×5%=60(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
9.
【答案】C
【解析】對未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準在上下浮動30%的幅度范圍內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
10.
【答案】C
【解析】選項A：納稅人開采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時才從高適用稅額計稅;選項B：納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。
11.
【答案】C
【解析】開采后直接銷售的，按實際銷售量計算資源稅，不能準確核算原煤數(shù)量的，按洗煤的綜合回收率計算出原煤的數(shù)量后計算資源稅，該煤礦5月應(yīng)納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。
12.
【答案】C
【解析】無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅=100×4×15=6000(元)。
13.
【答案】A
【解析】某獨立礦山到甲地收購未稅礦產(chǎn)品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
14.
【答案】A
【解析】人造原油不征收資源稅，，應(yīng)納資源稅=20×5%=1(萬元)。
15.
【答案】D
【解析】為避免對鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
16.
【答案】A
【解析】資源稅征收范圍中的煤炭是指原煤，不包括選煤、洗煤和其他煤制品。商業(yè)企業(yè)不是資源稅的納稅人。
17.
【答案】D
【解析】不定期開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅。
18.
【答案】A
【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
19.
【答案】B
【解析】納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
20.
【答案】A
【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，且納稅人應(yīng)當事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。
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