2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化試題及答案
試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)反映企業(yè)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，不正確的是( )。
A.已獲利息倍數(shù)提高，說(shuō)明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力降低
B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，說(shuō)明企業(yè)信用銷售嚴(yán)格
C.總資產(chǎn)報(bào)酬率越高，說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)
D.凈資產(chǎn)收益率越高，說(shuō)明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)
【正確答案】A
【答案解析】已獲利息倍數(shù)提高，說(shuō)明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力越高，因此A是錯(cuò)誤的。
2、某公司年初資產(chǎn)負(fù)債率為45%，年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%，年初所有者權(quán)益總額為8 800萬(wàn)元，年末所有者權(quán)益總額比年初增加2 000萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 550萬(wàn)元。則該公司當(dāng)年度的資產(chǎn)凈利潤(rùn)率為( )%。
A.14.17
B.15.00
C.15.94
D.26.02
【正確答案】B
【答案解析】年初資產(chǎn)總額=8 800÷(1-45%)=16 000(萬(wàn)元);
年末資產(chǎn)總額=(8 800+2000)÷(1-40%)=18 000(萬(wàn)元);
平均資產(chǎn)總額=(16000+18000)÷2=17000(萬(wàn)元);
資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=2550÷17 000=15%。
3、某公司2012年年初產(chǎn)權(quán)比率為80%，所有者權(quán)益為5000萬(wàn)元;2012年年末所有者權(quán)益增長(zhǎng)4%，產(chǎn)權(quán)比率下降4個(gè)百分點(diǎn)。假如該公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，則其2012年度的總資產(chǎn)報(bào)酬率為( )%。
A.3.28
B.3.31
C.3.33
D.3.35
【正確答案】B
【答案解析】2012年初產(chǎn)權(quán)比率為80%，年初所有者權(quán)益為5000萬(wàn)元，年初負(fù)債=5000×80%=4000(萬(wàn)元)，年初資產(chǎn)=5000+4000=9000(萬(wàn)元);
年末所有者權(quán)益=5000×(1+4%)=5 200(萬(wàn)元)，年末負(fù)債=5 200×(80%-4%)=3 952(萬(wàn)元)，年末資產(chǎn)=5 200+3 952=9 152(萬(wàn)元)。
4、某企業(yè)適用所得稅率為25%，2013年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬(wàn)元;2013年度計(jì)算納稅所得時(shí)的調(diào)整額除了包括超過(guò)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元和取得國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元兩項(xiàng)外，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng);若該企業(yè)2013年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致增加外無(wú)其他增減事項(xiàng)，2013年年末所有者權(quán)益為513萬(wàn)元，則該企業(yè)2013年度的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為( )。
A.11.7%
B.13.65%
C.14.64%
D.18.52%
【正確答案】C
【答案解析】2013年稅前利潤(rùn)=25/25%+10-15=95(萬(wàn)元)，稅后凈利潤(rùn)=95-25=70(萬(wàn)元)，則年初所有者權(quán)益=513-70=443(萬(wàn)元);
凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=70/[(443+513)/2]×100%=14.64%。
5、某公司2013年1月1日發(fā)行在外普通股30 000萬(wàn)股，7月1日以2012年12月31日總股本30 000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股;11月1日回購(gòu)普通股2 400萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)管理層之用。若該公司2013年度凈利潤(rùn)29 904萬(wàn)元，則其2013年度基本每股收益為( )元。
A.0.74
B.0.84
C.0.89
D.0.92
【正確答案】B
【答案解析】2013年度基本每股收益=29904/(30 000+30000/10×2-2400×2/12)=0.84(元)。本題中，10股送2股，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素，將這部分無(wú)對(duì)價(jià)的送股視同列報(bào)最早期間的期初就已發(fā)行在外，并據(jù)以計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。因此在計(jì)算2013年當(dāng)年的基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為期初即存在的股份進(jìn)行考慮。
6、乙公司2013年1月1日發(fā)行利息率為4%，每張面值100元的可轉(zhuǎn)換債券10萬(wàn)張，規(guī)定每張債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股80股。2013年凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，2013年發(fā)行在外普通股4000萬(wàn)股，公司適用的所得稅率為25%，則2013年的稀釋每股收益為( )元/股。
A.2
B.1.67
C.1.83
D.1.56
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=8000÷4000=2(元);
稀釋的每股收益：
凈利潤(rùn)的增加=100×10×4%×(1-25%)=30(萬(wàn)元);
普通股股數(shù)的增加=10×80=800(萬(wàn)股);
稀釋的每股收益=(8 000+30)/(4 000+800)=1.67(元/股)。
7、東方科技股份有限公司2013年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按行權(quán)價(jià)格3.5元認(rèn)購(gòu)1股股票。2013年度凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬(wàn)股,普通股當(dāng)期平均市場(chǎng)價(jià)格為4元，則2013年稀釋每股收益為( )元。
A.0.4
B.0.39
C.0.38
D.0.37
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=200/500=0.4(元);
稀釋的每股收益：
調(diào)整增加的普通股股數(shù)
=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-按照當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格能夠發(fā)行的股數(shù)
=100-(100×3.5)/4=12.5(萬(wàn)股);
稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、甲公司2013年末資產(chǎn)總額6500萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)為2 400萬(wàn)元、無(wú)形資產(chǎn)凈值為500萬(wàn)元;負(fù)債總額3000萬(wàn)元，其中流動(dòng)負(fù)債為1800萬(wàn)元;2013年利息費(fèi)用總額240萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，企業(yè)所得稅費(fèi)用360萬(wàn)元。則甲公司( )。
A.2013年年末權(quán)益乘數(shù)為1.86
B.2013年年末產(chǎn)權(quán)比率為1.17
C.2013年度已獲利息倍數(shù)為8.75
D.2013年年末資產(chǎn)負(fù)債率為73.17%
E.2013年總資產(chǎn)報(bào)酬率為23.08%
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)A，2013年末權(quán)益乘數(shù)=6 500/(6 500-3 000)=1.86;選項(xiàng)B，2013年末產(chǎn)權(quán)比率=3 000/(6 500-3 000)=0.86;選項(xiàng)C，2013年度已獲利息倍數(shù)=(1 500+360+240)/240=8.75;選項(xiàng)D，2013年年末資產(chǎn)負(fù)債率=3 000/6 500=46.15%;選項(xiàng)E，題目條件中未給出期初余額，無(wú)法計(jì)算總資產(chǎn)報(bào)酬率。
三、計(jì)算題
黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“黃河公司”)為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬(wàn)股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期日即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。
轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，及每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知(P/A，3%，3)=2.8286，(P/F，3%，3)=0.9151.
(3)2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。
(4)2012年11月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。
(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)21690萬(wàn)元。
(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。
根據(jù)上述資料，回答下列各題：
(1)黃河股份有限公司2012年基本每股收益是( )元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
【正確答案】B
【答案解析】發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=40000+10800×10/12-4800×2/12=48200(萬(wàn)股)
2012年基本每股收益=21690/48200=0.45(元)
(2)黃河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.56
D.38866.88
【正確答案】A
【答案解析】負(fù)債成分=40000×2%×(P/A，3%，3)+40000×(P/F，3%，3)=800×2.8286+40000×0.9151=38 866.88(萬(wàn)元)
權(quán)益成分的公允價(jià)值=40000-38866.88=1133.12(萬(wàn)元)
(3)黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股的每股收益是( )元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
【正確答案】B
【答案解析】假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的利潤(rùn)=38866.88×3%×(1-25%)≈874.51(萬(wàn)元)
假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=40000/10=4000(萬(wàn)股)
增量股的每股收益=874.51/4000≈0.22(元)
(4)黃河股份有限公司2012年度利潤(rùn)表中列報(bào)的稀釋每股收益是( )元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
【正確答案】D
【答案解析】增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。
稀釋每股收益=(21690+874.51)/(48200+4000)≈0.43(元)
試題二：
多項(xiàng)選擇題
1、下列情形中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)
B.出租土地使用權(quán)取得的收入
C.作者將自己的文學(xué)作品手稿拍賣(mài)取得的收入
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入
E.取得侵犯專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
【正確答案】ACE
2、下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有( )。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收人15%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
B.個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開(kāi)辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納各自的所得稅稅額
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%
D.實(shí)行?賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得
【正確答案】CDE
3、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)篼收人者的股息、紅利所得管理的主要內(nèi)容有( )。
A.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理
B.加強(qiáng)利息所得征收管理
C.加強(qiáng)個(gè)人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出的管理
D.加強(qiáng)個(gè)人從投資企業(yè)借款的管理
E.加強(qiáng)個(gè)人消費(fèi)支出的管理
【正確答案】ABCD
4、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收人中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
E.機(jī)關(guān)單位的年終雙薪
【正確答案】ACDE
5、以下各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有( )。
A.工資薪金所得
B.股息所得
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得
E.偶然所得
【正確答案】ACD
6、某出版社要出版作家的一本小說(shuō)，由作家提供書(shū)稿，然后出版社委托翻譯人員來(lái)翻譯，整理成中英文對(duì)照版來(lái)出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達(dá)成協(xié)定，小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名，出版社支付給作者10萬(wàn)元，支付給譯者2萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.該作者的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅
B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅
D.作家應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1.12萬(wàn)元
E.翻譯人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅是0.32萬(wàn)元
【正確答案】ABDE
7、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.解除勞動(dòng)合同后?再次任職、受雇的，對(duì)已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收人，應(yīng)與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)
C.個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并決定在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除相應(yīng)費(fèi)用
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)
E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)費(fèi)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)
【正確答案】DE
8、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限表述正確的有( )。
A.對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)
B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)
C.分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
D.個(gè)人從境外取得所得的，其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)在次年1月1日起30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.對(duì)于從事采掘業(yè)取得的工資、薪金所得，實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)
【正確答案】ADE
9、下列選項(xiàng)中，屬于實(shí)行加速折舊的同定資產(chǎn)范圍的有( )。
A.高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)
B.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
C.小型微利企業(yè)的固定資產(chǎn)
D.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
E.創(chuàng)投企業(yè)的固定資產(chǎn)
【正確答案】BD
10、下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)當(dāng)清算或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
E.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
【正確答案】ABCE
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2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化試題（附答案）08-13
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2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化考試題（含答案）08-14
2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化應(yīng)試題（附答案）08-15
2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化測(cè)試試題及答案08-15
2017稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化試題及答案08-31
2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化測(cè)試試題（含答案）08-15