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      1. 稅收政策與32個(gè)地區(qū)股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策一覽

        時(shí)間:2023-03-03 08:35:02 注冊(cè)稅務(wù)師 我要投稿
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          企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第97條)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅收優(yōu)惠政策的知識(shí),歡迎閱讀。

          適用條件:

          (1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人,年銷售額不超過2億元,資產(chǎn)總額不超過2億元。

          (2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí),所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5%以上(含5%),技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上(含60%)。

          自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕58號(hào))),創(chuàng)業(yè)投資屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011 年本)(修正)》(國家發(fā)展改革委令2013年第21號(hào))中的“金融服務(wù)業(yè)”。

          企業(yè)同時(shí)符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的,可以同時(shí)享受。在減免稅期內(nèi),符合條件的企業(yè)可以按照25%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅(《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào)))。

          按照西部大開發(fā)的標(biāo)準(zhǔn),西部地區(qū)包括:內(nèi)蒙古自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、重慶市、四川省、西藏自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、貴州省、云南省、湖南(湘西)、湖北(恩施)、吉林(延邊)

          32個(gè)地區(qū):

          1、北京

          具體內(nèi)容:鼓勵(lì)和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的股權(quán)基金或管理企業(yè)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展改革委等十部委第39號(hào)令)進(jìn)行備案,并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條的規(guī)定享受國家稅收優(yōu)惠政策支持。股權(quán)基金或管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式。自然人合伙人取得的收益,按照“利息、股息、紅利所得”或者“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,稅率為20%。合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

          法律依據(jù):《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見》(京金融辦〔2009〕5號(hào))

          2、天津

          具體內(nèi)容:對(duì)自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分,個(gè)稅稅率適用20%。

          法律依據(jù):《促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》(津政發(fā)〔2009〕45號(hào))

          3、上海

          具體內(nèi)容:對(duì)自然人普通合伙人,按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅;對(duì)有限合伙人取得的股權(quán)投資收益,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,依20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

          法律依據(jù):《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》(滬金融辦通〔2008〕3號(hào))

          《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》(滬金融辦通〔2011〕10號(hào))

          4、深圳

          具體內(nèi)容:深府〔2010〕103號(hào)文中第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策從2014年12月1日起停止執(zhí)行。相關(guān)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策繼續(xù)保留,例如,以公司制(或合伙制)形式設(shè)立的股權(quán)投資基金,根據(jù)其注冊(cè)資本(或募集資金)的規(guī)模,給予一次性500萬—1500萬不等的落戶獎(jiǎng)勵(lì)。

          法律依據(jù):《深圳市人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府〔2010〕103號(hào))

          2015年2月深圳地稅局發(fā)布《關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》

          5、橫琴新區(qū)(廣東)

          具體內(nèi)容:合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)及合伙制股權(quán)投資基金管理企業(yè)由合伙人分別繳納所得稅,其中自然人有限合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分,稅率適用20%;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分,稅率適用20%,其他營業(yè)收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。對(duì)股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)的高級(jí)管理人員,按照其當(dāng)年個(gè)人所得稅橫琴新區(qū)留存部分的80%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          股權(quán)投資基金管理企業(yè)自其完成工商注冊(cè)之日起,前兩年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補(bǔ)貼,后三年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補(bǔ)貼;自其獲利年度起,前兩年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補(bǔ)貼,后三年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補(bǔ)貼。

          法律依據(jù):《珠海市橫琴新區(qū)鼓勵(lì)股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)發(fā)展的試行辦法》(珠橫新管〔2012〕21號(hào))

          《橫琴新區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》(珠橫新管〔2012〕22號(hào))

          6、東莞(廣東)

          具體內(nèi)容:自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益,按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅;普通合伙人按照5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件的,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

          以公司制(合伙制)形式設(shè)立的股權(quán)投資基金,根據(jù)其注冊(cè)資本(募集資金)的規(guī)模,給予一次性落戶獎(jiǎng)勵(lì),從500萬—1500萬不等。投資于本市的企業(yè)或項(xiàng)目,可根據(jù)其經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn),按其退出后形成地方財(cái)力的30%給予一次性獎(jiǎng)勵(lì),單筆獎(jiǎng)勵(lì)最高不超過300萬元。

          法律依據(jù):《東莞市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)<東莞市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干意見>的通知》(東府辦〔2012〕99號(hào))

          7、浙江

          具體內(nèi)容:對(duì)新設(shè)立的股權(quán)投資管理公司,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設(shè)專項(xiàng)資金確有困難的,經(jīng)省金融主管部門確認(rèn)并報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn),可給予減免。對(duì)從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司,報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn),可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

          以股權(quán)方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%,在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資管理公司的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

          法律依據(jù):《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金發(fā)展的若干意見》(浙政辦發(fā)〔2009〕57號(hào))

          8、撫州(江西)

          具體內(nèi)容:股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起,所納稅的地方留成部分,前兩年由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)80%,其余20%由受益財(cái)政對(duì)其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼;從第三年起由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50%,同時(shí)按20%由受益財(cái)政對(duì)其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼。合伙人(企業(yè)高管人員)繳納個(gè)人所得稅的,所繳納的個(gè)人所得稅地方留成部分,前兩年由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)80%,其余20%由受益財(cái)政對(duì)其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼;從第三年起由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50%,同時(shí)按20%由受益財(cái)政對(duì)其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼。企業(yè)上市后,減持實(shí)現(xiàn)的所得稅在本市繳納的,按地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的,可享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策。

          法律依據(jù):《撫州市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)撫州市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干意見的通知》(撫府辦發(fā)〔2013〕20號(hào))

          9、宣城(安徽)

          具體內(nèi)容:股權(quán)投資基金及管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益,按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分,稅率適用20%,其他的,適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅。按繳納的個(gè)人所得稅地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起,所繳稅的地方留成部分前2年由受益財(cái)政全額獎(jiǎng)勵(lì),以后年份減半獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)上市后,減持實(shí)現(xiàn)的所得稅在本市繳納的,按地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的,凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年,抵扣應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

          法律依據(jù):《宣城市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》(宣政〔2011〕105號(hào))

          10、晉城(山西)

          具體內(nèi)容:自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益,按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件的,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

          法律依據(jù):《晉城市人民政府關(guān)于印發(fā)晉城市鼓勵(lì)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法(試行)的通知》(晉市政發(fā)〔2012〕26號(hào))

          11、陜西

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          12、銅川(陜西)

          具體內(nèi)容:自然人有限合伙人按20%征收個(gè)人所得數(shù);普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分,稅率適用20%,其他收益按照適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自成立之日起前三年,由企業(yè)納稅地財(cái)政部門每年按照企業(yè)所得稅地方分享部分的50%給予補(bǔ)貼。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件、且股權(quán)持有滿2年的,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

          法律依據(jù):《銅川市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》(銅政發(fā)〔2012〕66號(hào))

          13、武漢(湖北)

          具體內(nèi)容:自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投資收益或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分,按照20%計(jì)征個(gè)稅。普通合伙人,以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件的,可按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

          除稅收優(yōu)惠外,還有許多財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)及補(bǔ)貼。

          法律依據(jù):《促進(jìn)資本特區(qū)股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法》(武政辦〔2011〕110號(hào))

          14、恩施(湖北)

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          15、長沙(湖南)

          具體內(nèi)容:對(duì)自然人有限合伙人,其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益,依20%稅率計(jì)征個(gè)稅。普通合伙人適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅;

          備案企業(yè)自開業(yè)年度起,前3年繳納營業(yè)稅形成的地方留成部分由財(cái)政部門依據(jù)當(dāng)時(shí)市,區(qū)、縣(市)兩級(jí)分享政策給予全額獎(jiǎng)勵(lì),后兩年減半獎(jiǎng)勵(lì);自獲利年度起,在基金存續(xù)期內(nèi),由市財(cái)政部門依據(jù)當(dāng)時(shí)市,區(qū)、縣(市)兩級(jí)分享政策按企業(yè)繳納所得稅形成的地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì)。備案企業(yè)投資于本市的企業(yè)或項(xiàng)目,由市財(cái)政部門按項(xiàng)目退出或獲得收益后繳納的所得稅形成的地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          法律依據(jù):《長沙市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<鼓勵(lì)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法>的通知》(長政辦發(fā)〔2011〕29號(hào))

          16、湘西(湖南)

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          17、云南

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          自然人普通合伙人適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅;對(duì)自然人有限合伙人,其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益,依20%稅率計(jì)征個(gè)稅。以有限責(zé)任公司或股份有限公司形式設(shè)立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得,符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅(營業(yè)稅)優(yōu)惠政策的,按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在規(guī)劃的金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)設(shè)立的股權(quán)投資基金,享受金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)各項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          《云南省人民政府辦公廳關(guān)于大力發(fā)展股權(quán)投資基金的意見》(云政辦發(fā)〔2011〕159號(hào))

          18、四川

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          19、重慶

          具體內(nèi)容:對(duì)自然人有限合伙人,其從有限合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益,適用20%的個(gè)稅政策。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。此外,公司制股權(quán)投資類企業(yè)符合西部大開發(fā)政策的,按規(guī)定執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。在合伙制股權(quán)投資類企業(yè)出資1000萬元人民幣以上的出資者,其股權(quán)投資所得繳納的稅收市級(jí)留存部分,由市財(cái)政按40%給予獎(jiǎng)勵(lì);所投資項(xiàng)目位于重慶市內(nèi)的,按60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          法律依據(jù):《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市進(jìn)一步促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法的通知》(渝辦發(fā)〔2012〕307號(hào))

          20、重慶兩江新區(qū)

          具體內(nèi)容:適用西部大開發(fā)政策;比照浦東新區(qū)和濱海新區(qū)享有稅收優(yōu)惠政策;所有國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的各類中資企業(yè)和外商投資企業(yè),到2020年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          21、廣西

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          22、中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)(廣西)

          具體內(nèi)容:2013年1月1日至2020年12月31日,園區(qū)享受國家西部大開發(fā)15%稅率以及減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),除國家限制和禁止的企業(yè)外,免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

          法律依據(jù):《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)優(yōu)惠政策的通知》(桂政發(fā)〔2012〕67號(hào))

          23、寧夏

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          24、石嘴山(寧夏)

          具體內(nèi)容:新辦商貿(mào)、金融和物流等服務(wù)業(yè)類企業(yè),固定資產(chǎn)投資3000萬元人民幣以上或營業(yè)收入超過5000萬元人民幣的,從取得第一筆收入納稅年度起,前五年按稅收總額地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì);后三年按稅收總額地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          法律依據(jù):《石嘴山市招商引資優(yōu)惠政策》

          25、西藏

          具體內(nèi)容:自治區(qū)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略中企業(yè)所得稅15%的稅率。自2015年1月1日起至2017年12月31日止,暫免征收自治區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

          對(duì)采取股權(quán)投資方式投資于旅游業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)、特色農(nóng)林畜產(chǎn)品加工業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、民族手工業(yè)等特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的未上市企業(yè)滿2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅政策實(shí)施辦法的通知》(藏政發(fā)〔2014〕51號(hào))

          《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資若干規(guī)定的通知》(藏政發(fā)〔2014〕103號(hào))

          26、拉薩經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)(西藏)

          具體內(nèi)容:按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;外資企業(yè)從獲利年度起,前3年免征企業(yè)所得稅,后3年減半征收;外商投資額在500萬美元以上的,從獲利年起,前5年免征企業(yè)所得稅,后5年減半征收;產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目,企業(yè)年繳納所得稅部分,100萬元以下(含100萬元),扶持比率為30%;100萬元至200萬元(含200萬元),扶持比率為35%;200萬元至400萬元(含400萬元),扶持比率為40%;400萬元以上,扶持比率為45%(享受了其他所得稅減免的企業(yè)不適用本條)。

          法律依據(jù):《西藏拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)優(yōu)惠政策》

          27、昌都地區(qū)(西藏)

          具體內(nèi)容:符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目,繳納所得稅高于上年實(shí)際上繳的部分,超基數(shù)100萬元(含100萬元)以下的部分,扶持比率為40%;超基數(shù)100萬元到200萬元(含200萬元)的部分,扶持比率為45%;超基數(shù)200萬元以上的部分,昌都地區(qū)扶持比率最高為60%

          符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目,繳納所得稅高于上年實(shí)際上繳的部分,超基數(shù)50萬元(含50萬元)以下部分,扶持比率為20%;超基數(shù)50萬元以上至100萬元(含100萬元)的部分。扶持比率為25%;超基數(shù)100萬元以上至300萬元(含300萬元)的部分,扶持比率為30%;超基數(shù)300萬元以上至500萬元(含500萬元)的部分,扶持比率為35%;超基數(shù)500萬元以上的部分。扶持比率為40%,昌都地區(qū)扶持比率最高為50%。

          法律依據(jù):《昌都地區(qū)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)招商引資工作力度實(shí)施方案》

          《昌都地區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》

          28、那曲地區(qū)(西藏)

          具體內(nèi)容:凡在我地繳納企業(yè)所得稅20萬元以上的企業(yè)、單位,按收入歸屬關(guān)系報(bào)財(cái)政部門審批后,給予財(cái)政扶持。抵扣基數(shù)(20萬元)后,超基數(shù)20萬元以下的,扶持比率20%;超基數(shù)20萬元(含20萬元)以上至50萬元(含50萬元)的,扶持比率30%;超基數(shù)50萬元以上至100萬元(含100萬元)的,扶持比率35%;超基數(shù)100萬元以上的,扶持比率40%

          法律依據(jù):《那曲地區(qū)進(jìn)一步擴(kuò)大開放和招商引資的優(yōu)惠政策(試行)》

          29、新疆

          具體內(nèi)容:自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合西部大開發(fā)政策的公司制股權(quán)投資類企業(yè),執(zhí)行15%的所得稅率的同時(shí),自治區(qū)地方分享部分減半征收;不享受西部大開發(fā)政策的,減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。合伙制股權(quán)投資類企業(yè)的合伙人為自然人的,合伙人的投資收益,適用20%的個(gè)稅政策,自治區(qū)按其對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)的50%予以獎(jiǎng)勵(lì)。股權(quán)投資類企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益和權(quán)益轉(zhuǎn)讓收益,以及合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,依法不征收營業(yè)稅。

          法律依據(jù):西部大開發(fā)政策

          《新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》(新政辦發(fā)〔2010〕187號(hào))

          30、喀什、霍爾果斯(新疆)

          具體內(nèi)容:自2010年1月1日至2020年12月31日,對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)范圍內(nèi)、其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

          法律依據(jù):《國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》(國發(fā)〔2011〕33號(hào))

          《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕112號(hào))

          《關(guān)于在喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)試行特別機(jī)制和特殊政策的意見》(新黨辦發(fā)〔2014〕10號(hào))

          31、喀什(新疆)

          具體內(nèi)容:公司制股權(quán)投資類企業(yè),符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的,適用(財(cái)稅〔2011〕112號(hào)文;不符合條件,但公司股權(quán)70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區(qū)繳稅的,享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策;若以上兩個(gè)條件都不滿足,則適用15%所得稅率,地方分享部分減半征收。股東在園區(qū)納稅,按實(shí)際繳稅地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          合伙制股權(quán)投資類企業(yè)繳納的營業(yè)稅或增值稅,按實(shí)際繳稅地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì);自然人合伙人的投資收益,按20%計(jì)征個(gè)人所得稅。股東繳稅后,按地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

          法律依據(jù):《關(guān)于印發(fā)<喀什經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)促進(jìn)部分產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見(試行)>的通知》(喀經(jīng)開發(fā)〔2014〕4號(hào))

          32、新疆困難地區(qū)

          具體內(nèi)容:2010年1月1日至2020年12月31日,對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)范圍內(nèi)的企業(yè),自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,取得的營業(yè)收入占企業(yè)收入總額70%以上,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè),在減半期內(nèi),按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

          “新疆困難地區(qū)”是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市,共計(jì)50個(gè)縣市。

          法律依據(jù):《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕53號(hào))

          《新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)自治區(qū)經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

          2017年稅收政策

          1、增值稅普通發(fā)票(卷票)2017年1月1日啟用

          《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第82號(hào))

          政策要點(diǎn):增值稅普通發(fā)票(卷票)從2017年1月1日啟用。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用,重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。

          2、買16升及以下乘用車減按75%征車購稅

          《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征16升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》(財(cái)稅〔2016〕136號(hào))

          政策要點(diǎn):自2017年1月1日起至12月31日止,對(duì)購置16升及以下排量的乘用車減按75%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起,恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。

          3、部分商品進(jìn)出口關(guān)稅將有所調(diào)整

          《關(guān)于2017年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》(稅委會(huì)〔2016〕31號(hào))

          政策要點(diǎn):繼續(xù)鼓勵(lì)先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口,以進(jìn)口暫定稅率方式降低集成電路測(cè)試分選設(shè)備、飛機(jī)用液壓作動(dòng)器等商品的進(jìn)口關(guān)稅。取消氮肥、磷肥和天然石墨等商品的出口關(guān)稅,適當(dāng)降低三元復(fù)合肥、鋼坯、硅鐵等商品的出口關(guān)稅。

          4、印花稅管理規(guī)程(試行)公告實(shí)行

          《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào))

          政策要點(diǎn):納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上。同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。多貼印花稅票的,不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

          5、海洋工程結(jié)構(gòu)物取消出口退稅

          《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

          政策要點(diǎn):自2017年1月1日起,生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物,或者融資租賃企業(yè)及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

          2017年1月1日前簽訂的海洋工程結(jié)構(gòu)物銷售合同或者融資租賃合同,在合同到期前,可繼續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)出口退稅政策執(zhí)行。

          6、《多邊稅收征管互助公約》開始執(zhí)行

          國家稅務(wù)總局關(guān)于〈多邊稅收征管互助公約〉生效執(zhí)行的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第4號(hào))

          政策要點(diǎn):《公約》適用于根據(jù)我國法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段與《公約》其他締約方之間開展征管協(xié)助的形式為情報(bào)交換,有關(guān)具體要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕70號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

          7、自由裁量權(quán)不再“自由”

          《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào))

          政策要點(diǎn):《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》共4章28條,明確了行政處罰裁量權(quán)適用的基本原則、適用程序、相關(guān)配套制度以及裁量基準(zhǔn)的制定規(guī)則,形成了一整套制度規(guī)范。在原則方面,明確提出合法、合理、公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰和教育相結(jié)合7項(xiàng)基本原則。在規(guī)則方面,規(guī)定了首違不罰、一事不二罰、從輕減輕情節(jié)和集體審議制度等。在程序性要求方面,列明了告知、回避、陳述申辯、聽證和重大處罰事項(xiàng)集體審議等程序制度。

          8、油氣企業(yè)辦公、生活用地將全額征城鎮(zhèn)土地使用稅

          《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕76號(hào))

          政策要點(diǎn):規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的土地,自2017年1月1日起,全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

          9、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則實(shí)施

          政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(財(cái)政部令第78號(hào))

          政策要點(diǎn):本準(zhǔn)則適用于各級(jí)政府、各部門、各單位。政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成,預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制,國務(wù)院另有規(guī)定的,依照其規(guī)定;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時(shí),對(duì)政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、預(yù)算會(huì)計(jì)要素、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素、決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行明確。


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