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2017稅務師考試《涉稅服務實務》精選測試題及答案
測試題一：
多項選擇題
1.下列行為中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A.被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業
B.將房地產用來抵償債務
C.張某將其一套住房贈送給朋友李某
D.雙方合作建房，建成后分房自用的
E.企業將商品房直接贈與社會公益事業
2.下列有關土地增值稅減免稅規定的表述，不正確的有( )。
A.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅
B.從2008年11月1日起，對居民個人轉讓商業用房一律免征土地增值稅
C.建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就超過部分征收土地增值稅
D.因國家建設需要拆遷，納稅人自行轉讓房地產的，予以免稅
E.納稅人既建造普通標準住宅，又進行其他房地產開發，未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定
3.下列關于土地增值稅的表述中正確的有( )。
A.房地產開發企業同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份土地增值稅申報表的原則操作
B.房地產開發企業同時兼有免稅和征稅項目單位，只填報征稅單位的土地增值稅申報表，免稅單位不需申報
C.房地產開發企業轉讓新建項目的，可根據取得土地使用權支付的價款和房地產開發成本之和加計20%的扣除
D.土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理
E.房地產開發項目有預收款的，一般按預收款收入的一定比例預繳稅款，待竣工結算后清算，多退少補
4.納稅人符合下列情形的，應進行土地增值稅清算的有( )。
A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的
B.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
D.直接轉讓土地使用權的
E.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
5.注冊稅務師代理印花稅納稅申報時，下列做法正確的有( )。
A.房地產開發企業銷售商品房簽訂銷售合同，注冊稅務師按“購銷合同”進行納稅申報
B.一份應稅合同應納印花稅為520元，可以用稅收繳款書繳納稅款
C.企業應稅憑證種類多，納稅次數發生頻繁且金額較大，可向主管稅務機關申請采取匯總繳納的方法
D.企業簽訂運輸保管合同，注明運費10000元，貨物價款200000元，保管費6000元，注冊稅務師計算該企業應繳納印花稅5元
E.已經貼花的憑證，修改后所載金額增加的，對增加的部分應補貼印花
多項選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項A：在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅;選項D：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。
2.
【答案】BC
【解析】選項B：從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅;選項C：建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規定計征土地增值稅。
3.
【答案】ACDE
【解析】選項B：房地產開發企業同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報土地增值稅納稅申報表。
4.
【答案】ACD
【解析】BE選項屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
5.
【答案】BCE
【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產權轉移書據”征收印花稅;選項D：該企業應繳納印花稅=10000×0.5‰(運輸合同)+6000×1‰(倉儲保管合同)=11(元)。
6.下列憑證中，免納印花稅的有( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本
C.企業將其財產無償贈送給關聯方企業所書立的書據
D.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同
E.國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同
7.納稅人發生下列業務的，注冊稅務師在確定其房產稅納稅義務發生時間的做法中，正確的有( )。
A.建筑公司自行新建房屋用于辦公，自建成之日的次月起計征房產稅
B.房地產開發企業5月29日將其開發的部分商品房交付出租，當月應從租計征房產稅
C.某國家機關7月31日將其自用辦公樓交付出租，應從8月開始對其征收房產稅
D.將原有房產用于生產經營的，從生產經營之月起計征房產稅
E.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅
8.下列有關房產稅的表述正確的有( )。
A.房屋大修理期間一律免征房產稅
B.人民團體自用的辦公用房免征房產稅
C.公園內設餐飲部所使用的房產免征房產稅
D.對房地產開發企業建造的商品房，在出售前已使用的，應按規定征收房產稅
E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅
9.注冊稅務師代理企業進行城鎮土地使用稅納稅申報時，下列做法不正確的有( )。
A.企業尚未核發土地使用證書的，暫不征稅，待核發土地使用證以后再以證書確認的面積計算繳納土地使用稅
B.企業辦的幼兒園用地，能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅
C.企業廠區內的綠化用地與廠區外的公共綠化用地應計算繳納城鎮土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅
E.企業新征用非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅
10.注冊稅務師受托對企業進行資源稅納稅審核時，發現企業的下列做法中正確的有( )。
A.企業將自產液體鹽加工成固體鹽銷售，按液體鹽的單位稅額申報納稅
B.納稅人將開采的原煤用于集體福利，按開采的數量申報納稅
C.獨立礦山收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
D.煤礦將其生產的天然氣直接銷售，未繳納資源稅
E.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油稀油的數量計算繳納資源稅
參考答案：
6.
【答案】ABDE
【解析】選項C：財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據，免納印花稅。
7.
【答案】ACDE
【解析】選項B：房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。
8.
【答案】BDE
【解析】選項A：納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產稅;選項C：公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅，這里自用的房產是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋;公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅。
9.
【答案】ACDE
【解析】選項A：尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整;選項C：企業廠區以內的綠化用地，照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅;選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅;選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮土地使用稅。
10.
【答案】CDE
【解析】選項A：將液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅;選項B：應稅產品自產自用的，以自用數量為課稅數量。
測試題二：
1.下列各項中，屬于稅務機關作出的征稅行為的有( )。
A.沒收違法所得行為
B.確認適用稅率行為
C.加收滯納金行為
D.執行稅收保全措施行為
E.通知出入境管理機關阻止出境行為
2.下列關于稅務行政復議被申請人的表述中，正確的有( )。
A.對稅務機關委托的單位和個人的代征稅款行為不服的，委托稅務機關為被申請人
B.申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人
C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人
D.稅務機關與除法律、法規授權組織以外的其他組織，以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和其他組織為共同被申請人
E.稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機構、內設機構或者其他組織為被申請人
3.下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，正確的有( )。
A.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人x政府申請行政復議
B.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議
C.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議
D.對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議
E.對稅務機關作出已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議
4.下列各項中，不屬于稅務機關作出的稅收保全措施的有( )。
A.停止出口退稅權
B.書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款
C.書面通知銀行或者其他金融機構從納稅人的存款中扣繳稅款
D.扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產
E.通知出入境管理機關阻止出境
5.下列各項中，屬于稅務行政復議受案范圍或審查范圍的有( )。
A.國家稅務總局制定稅收部門規章的行為
B.稅務機關作出的征稅行為
C.稅務機關作出的行政審批行為
D.稅務機關作出的行政處罰行為
E.稅務機關作出的通知出入境管理機關阻止出境行為
6.對稅務機關作出的下列行為不服的，必須先經過稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A.不予免稅
B.不予代開fa票
C.不予行政賠償
D.加收滯納金
E.停止出口退稅權
7.對稅務機關作出的下列行為不服的，當事人可以直接提起行政訴訟，也可以先申請行政復議，不服行政復議決定再提起行政訴訟的有( )。
A.確認計稅依據
B.確認稅款征收方式
C.沒收違法所得
D.不予頒發稅務登記證
E.稅收強制執行措施
8.下列行政復議情形中，需終止行政復議的有( )。
A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的
B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
C.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的
D.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議而中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的
E.因作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議而中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的
9.下列行政復議情形中，需中止行政復議的有( )。
A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的
B.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的
C.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的
D.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的
E.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的
10.根據《稅務行政復議規則》的有關規定，行政復議機關在受理行政復議時，對被申請人的下列具體行政行為，經行政復議機關審查應當予以撤銷、變更或者確認其違法的有( )。
A.適用依據錯誤的
B.超越職權的
C.不履行法定職責的
D.具體行政行為明顯不當的
E.事實清楚、證據充足，但違反法定程序的
11.行政復議調解書生效后，申請人不履行行政復議調解書的，可以由( )依法強制執行。
A.被申請人
B.行政復議機關
C.人民法院
D.當地人x政府
E.財政部
12.根據《稅務行政復議規則》的有關規定，下列說法中，正確的有( )。
A.行政復議決定作出后，被申請人不履行、無正當理由拖延履行行政復議決定的，行政復議機關或者有關上級稅務機關應當責令其限期履行
B.行政復議決定作出后，決定維持具體行政行為的，申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行
C.行政復議決定作出后，決定維持具體行政行為的，申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，由行政復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行
D.行政復議決定作出后，決定變更具體行政行為的，申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行
E.行政復議決定作出后，決定變更具體行政行為的，申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，由行政復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行
13.根據《稅務行政復議規則》的有關規定，下列說法中，正確的有( )。
A.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在行政復議結束以前，申請人可以向人民法院提起行政訴訟
B.行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理
C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議
D.申請人只能采取書面形式提出行政復議申請，采取口頭申請的，行政復議機關不予受理
E.申請人在申請行政復議時，可以一并提出行政賠償請求
14.根據《稅務行政復議規則》的有關規定，下列說法中，正確的有( )。
A.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議
B.第三人不參加行政復議的，不影響行政復議案件的審理
C.在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任
D.行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的，可以終止行政復議
E.行政復議機構在調查取證時，行政復議工作人員不得少于2人，并應當向當事人和有關人員出示證件
15.根據《稅務行政復議規則》的有關規定，下列說法中，正確的有( )。
A.經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議
B.經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人可以同一事實和理由重新申請行政復議
C.行政復議機關以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行政行為
D.行政復議機關以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人可以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行政行為
E.行政復議機關以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定
多項選擇題：
1.
【答案】BC
【解析】稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
2.
【答案】ABC
【解析】選項D：稅務機關與法律、法規授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律、法規授權的組織為共同被申請人;稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。選項E：稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。
3.
【答案】ACE
【解析】選項B：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議;對行政復議決定不服的，申請人可以向國務院申請裁決或向人民法院提起行政訴訟。選項D：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
4.
【答案】ACE
【解析】稅收保全措施包括：稅務機關書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款;扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。
5.
【答案】BCDE
參考答案：
6.
【答案】AD
【解析】申請人對稅務機關作出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟;對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項AD屬于“征稅行為”。
7.
【答案】CDE
【解析】申請人對稅務機關作出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟;對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項AB屬于“征稅行為”。
8.
【答案】AE
【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的;(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的;(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;(4)申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的;(5)行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。此外，依照行政復議中止第1項(作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的)、第2項(作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的)、第3項(作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的)規定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。
9.
【答案】CDE
【解析】選項AB屬于“終止”行政復議的情形。
10.
【答案】ABDE
【解析】稅務機關作出的具體行政行為有下列情形之一的，行政復議機關可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：(1)主要事實不清、證據不足的;(2)適用依據錯誤的;(3)違反法定程序的;(4)超越職權或者濫用x權的;(5)具體行政行為明顯不當的。
11.
【答案】AC
【解析】行政復議調解書生效后，申請人不履行行政復議調解書的，由被申請人依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。
12.
【答案】ABE
【解析】被申請人不履行、無正當理由拖延履行行政復議決定的，行政復議機關或者有關上級稅務機關應當責令其限期履行。申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規定分別處理：(1)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行;(2)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。
13.
【答案】BCE
【解析】選項A：申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟;選項D：申請人可以采取口頭形式申請行政復議，采取口頭申請的，行政復議機關應當按照規定，當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認。
14.
【答案】ABCE
【解析】行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復議案件的審理。
15.
【答案】ADE
【解析】選項AB：經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議。選項CD：行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為;但是行政復議機關以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。選項E：行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定;但是行政復議機關以原具體行政行為主要事實不清、證據不足或適用依據錯誤決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。