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      2. 工資的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃

        時(shí)間:2024-07-25 16:55:39 注冊(cè)稅務(wù)師 我要投稿
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        2017年工資的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃

          自從去年?duì)I業(yè)稅(原來(lái)由地稅征收)退出歷史舞臺(tái),個(gè)人所得稅成為了地稅征收的主要稅源,對(duì)個(gè)稅的監(jiān)管力度更勝?gòu)那啊<又悇?wù)機(jī)關(guān)與社保等部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享,使以前很多利用工資來(lái)進(jìn)行 “節(jié)稅”的做法已經(jīng)難以為繼了。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的工資的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃,歡迎閱讀。

          2017年工資稅務(wù)稽查重點(diǎn)

          從稅收的角度來(lái)看,工資薪酬稽查的重點(diǎn)主要放在工資總額的確定、個(gè)人所得稅的扣除以及工資的發(fā)放三個(gè)方面。

          (1)工資總額確定的稽查。工資總額是在企業(yè)所得稅稅前扣除的“合理工資”總數(shù),其大小以及準(zhǔn)確與否,直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納;同時(shí),工資總額又是計(jì)算職工福利和保險(xiǎn)的基數(shù),其大小直接影響職工社保基金的繳納額以及企業(yè)所得稅稅額。所以,企業(yè)工資總額的真實(shí)與否,與企業(yè)所得稅關(guān)系重大,是稅務(wù)稽查包括審計(jì)稽查的重點(diǎn)。

          (2)個(gè)人所得稅扣除的稽查。依據(jù)稅法精神,企業(yè)發(fā)放個(gè)人所得,應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。但個(gè)人所得稅總是牽動(dòng)員工個(gè)人和企業(yè)的利益,在利益驅(qū)動(dòng)下,一些企業(yè)就出現(xiàn)了“失職”行為,比如擅自提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),讓員工拿發(fā)票報(bào)銷所得等,而這些違規(guī)行為的盛行。也就逐漸成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

          (3)工資發(fā)放的稽查。這主要是審查企業(yè)發(fā)放工資的形式。一些企業(yè)為了迅避納稅,在工資發(fā)放時(shí)大做手腳,比如“陰陽(yáng)工資”(賬面發(fā)一部分,賬外小金庫(kù)發(fā)一部分),“票證工貿(mào)”(賬面發(fā)一部分,用發(fā)票報(bào)銷一部分)。以及冒領(lǐng)工資等問(wèn)題,隨著這些問(wèn)題在企業(yè)實(shí)務(wù)中的泛蓋,也逐漸成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

          工資的節(jié)稅籌劃思路

          從目前我國(guó)各行各業(yè)的薪酬發(fā)放來(lái)看,普遍存在“不均衡”的問(wèn)題,忽高忽低的薪酬發(fā)放現(xiàn)象,勢(shì)必虛增了納稅人的稅負(fù),同時(shí)也違背了“公平納稅”的法理。解決這個(gè)問(wèn)題的出路是全民實(shí)行“年薪制”,但“年薪制”遙遙無(wú)期,我們只能建議薪酬的發(fā)放要遵守“分開(kāi)發(fā)”和“平均發(fā)”兩個(gè)原則。

          (1)分開(kāi)發(fā)。就是把員工一年的收入分為工資和獎(jiǎng)金兩種形式發(fā)放。工資每月發(fā)放,按月計(jì)稅;獎(jiǎng)金年終發(fā)放,可以家受國(guó)稅發(fā)(2005)9號(hào)文的優(yōu)惠政策,除以12個(gè)月后,按適應(yīng)的稅率來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。兩種形式比一種形式發(fā)放薪酬能起到減輕個(gè)人稅負(fù)的作用。

          (2)平均發(fā)。例如,某員工年收入78000元。

          第一種方案:如果42000元每月發(fā)工資,分12個(gè)月正好是起征點(diǎn),不納稅。36000發(fā)年終獎(jiǎng)(適用稅率10%),則全年納稅3495元。

          第二種方案:如果60000元發(fā)工資(月收入5000元,適用稅率也才3%,每月納稅45元,一年下來(lái)540元。18000元發(fā)年終獎(jiǎng),適用稅率也是3%,納稅540元;全年納稅1080元,

          結(jié)果,第二種方案比第一種節(jié)約了2415元(3495-1080)。

          節(jié)約的原因是:通過(guò)發(fā)放調(diào)整18000元收入從適用10%的年終獎(jiǎng)稅率降到適用3%的月工資稅率。

          寄語(yǔ)

          1.在作出稅務(wù)籌劃選擇前要先通過(guò)計(jì)算比較,空想誤國(guó),實(shí)干興邦!

          2.就工資而言,如果能掌握個(gè)稅的臨界點(diǎn)(就是什么工資多發(fā)1元,多交個(gè)稅1千的那種金額位置),更有助我們進(jìn)行決策,事半功倍!

          3.掌握稅收優(yōu)惠政策,這是所有籌劃必備的法寶!

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