工資的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃

時(shí)間：2024-07-25 16:55:39 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

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2017年工資的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃

　　自從去年?duì)I業(yè)稅(原來(lái)由地稅征收)退出歷史舞臺(tái)，個(gè)人所得稅成為了地稅征收的主要稅源，對(duì)個(gè)稅的監(jiān)管力度更勝?gòu)那啊＜又悇?wù)機(jī)關(guān)與社保等部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，使以前很多利用工資來(lái)進(jìn)行 “節(jié)稅”的做法已經(jīng)難以為繼了。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的工資的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃，歡迎閱讀。

　　2017年工資稅務(wù)稽查重點(diǎn)

　　從稅收的角度來(lái)看，工資薪酬稽查的重點(diǎn)主要放在工資總額的確定、個(gè)人所得稅的扣除以及工資的發(fā)放三個(gè)方面。

　　(1)工資總額確定的稽查。工資總額是在企業(yè)所得稅稅前扣除的“合理工資”總數(shù)，其大小以及準(zhǔn)確與否，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納;同時(shí)，工資總額又是計(jì)算職工福利和保險(xiǎn)的基數(shù)，其大小直接影響職工社保基金的繳納額以及企業(yè)所得稅稅額。所以，企業(yè)工資總額的真實(shí)與否，與企業(yè)所得稅關(guān)系重大，是稅務(wù)稽查包括審計(jì)稽查的重點(diǎn)。

　　(2)個(gè)人所得稅扣除的稽查。依據(jù)稅法精神，企業(yè)發(fā)放個(gè)人所得，應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。但個(gè)人所得稅總是牽動(dòng)員工個(gè)人和企業(yè)的利益，在利益驅(qū)動(dòng)下，一些企業(yè)就出現(xiàn)了“失職”行為，比如擅自提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，讓員工拿發(fā)票報(bào)銷所得等，而這些違規(guī)行為的盛行。也就逐漸成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

　　(3)工資發(fā)放的稽查。這主要是審查企業(yè)發(fā)放工資的形式。一些企業(yè)為了迅避納稅，在工資發(fā)放時(shí)大做手腳，比如“陰陽(yáng)工資”(賬面發(fā)一部分，賬外小金庫(kù)發(fā)一部分)，“票證工貿(mào)”(賬面發(fā)一部分，用發(fā)票報(bào)銷一部分)。以及冒領(lǐng)工資等問(wèn)題，隨著這些問(wèn)題在企業(yè)實(shí)務(wù)中的泛蓋，也逐漸成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

　　工資的節(jié)稅籌劃思路

　　從目前我國(guó)各行各業(yè)的薪酬發(fā)放來(lái)看，普遍存在“不均衡”的問(wèn)題，忽高忽低的薪酬發(fā)放現(xiàn)象，勢(shì)必虛增了納稅人的稅負(fù)，同時(shí)也違背了“公平納稅”的法理。解決這個(gè)問(wèn)題的出路是全民實(shí)行“年薪制”，但“年薪制”遙遙無(wú)期，我們只能建議薪酬的發(fā)放要遵守“分開(kāi)發(fā)”和“平均發(fā)”兩個(gè)原則。

　　(1)分開(kāi)發(fā)。就是把員工一年的收入分為工資和獎(jiǎng)金兩種形式發(fā)放。工資每月發(fā)放，按月計(jì)稅;獎(jiǎng)金年終發(fā)放，可以家受國(guó)稅發(fā)(2005)9號(hào)文的優(yōu)惠政策，除以12個(gè)月后，按適應(yīng)的稅率來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。兩種形式比一種形式發(fā)放薪酬能起到減輕個(gè)人稅負(fù)的作用。

　　(2)平均發(fā)。例如，某員工年收入78000元。

　　第一種方案：如果42000元每月發(fā)工資，分12個(gè)月正好是起征點(diǎn)，不納稅。36000發(fā)年終獎(jiǎng)(適用稅率10%)，則全年納稅3495元。

　　第二種方案：如果60000元發(fā)工資(月收入5000元，適用稅率也才3%，每月納稅45元，一年下來(lái)540元。18000元發(fā)年終獎(jiǎng)，適用稅率也是3%，納稅540元;全年納稅1080元，

　　結(jié)果，第二種方案比第一種節(jié)約了2415元(3495-1080)。

　　節(jié)約的原因是：通過(guò)發(fā)放調(diào)整18000元收入從適用10%的年終獎(jiǎng)稅率降到適用3%的月工資稅率。

　　寄語(yǔ)

　　1.在作出稅務(wù)籌劃選擇前要先通過(guò)計(jì)算比較，空想誤國(guó)，實(shí)干興邦!

　　2.就工資而言，如果能掌握個(gè)稅的臨界點(diǎn)(就是什么工資多發(fā)1元，多交個(gè)稅1千的那種金額位置)，更有助我們進(jìn)行決策，事半功倍!

　　3.掌握稅收優(yōu)惠政策，這是所有籌劃必備的法寶!

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