稅法知識(shí)之關(guān)于企業(yè)所得稅的幾個(gè)問題
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)所得稅的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
一、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，法人股東不需要繳納企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。
三、企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)不可以加計(jì)扣除或者攤銷。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、房屋的租賃費(fèi)不能在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。允許加計(jì)扣除的費(fèi)用是指，通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。不包括房屋的租賃費(fèi)。
五、資金統(tǒng)借統(tǒng)還問題。
A公司為集團(tuán)公司，由其出面向銀行貸款后將貸款撥付給各子公司使用，按照銀行利率向各子公司收取利息，再由集團(tuán)公司支付給銀行。那么各子公司支付給集團(tuán)公司的利息能否稅前扣除?據(jù)實(shí)扣除還是限額扣除?
鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。因此，各子公司的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，同時(shí)規(guī)定的，準(zhǔn)予稅前扣除。
六、股息紅利免稅問題。
中外合資企業(yè)不按出資比例進(jìn)行利潤(rùn)分配,股息、紅利超出出資比例的部分能否作為免稅?合營(yíng)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)稅收的法律和行政法規(guī)的規(guī)定，可以享受減稅、免稅的優(yōu)惠待遇。合營(yíng)企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)分配原則如下：
(一)提取儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金，提取比例由董事會(huì)確定;
(二)儲(chǔ)備基金除用于墊補(bǔ)合營(yíng)企業(yè)虧損外，經(jīng)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)也可以用于本企業(yè)增加資本，擴(kuò)大生產(chǎn);
(三)按照本條第(一)項(xiàng)規(guī)定提取三項(xiàng)基金后的可分配利潤(rùn)，董事會(huì)確定分配的，應(yīng)當(dāng)按合營(yíng)各方的出資比例進(jìn)行分配。
因此，中外合資企業(yè)股東取得的超出其投資比例對(duì)應(yīng)份額的股息、紅利分配額，不得作為免稅收入處理。
七、母子公司互派人員的`工資稅前扣除問題。
母公司A派員工到子公司B，該員工與A企業(yè)是雇傭關(guān)系，與B企業(yè)是任職關(guān)系，其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系在A企業(yè)，工作關(guān)系在B企業(yè)，由B企業(yè)支付工資。B企業(yè)是否可以將支付給該員工的工資在稅前扣除?
合理的工資、薪金支出是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。該派遣員工在B企業(yè)任職，B企業(yè)提供相關(guān)資料證明任職關(guān)系，所支付的合理的工資薪金可于所得稅前扣除。
八、非居民企業(yè)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
九、既有可以減半征收的優(yōu)惠項(xiàng)目又是高新技術(shù)企業(yè)不可以疊加享受稅收優(yōu)惠政策。
居民企業(yè)取得規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。因此，減半征收的優(yōu)惠項(xiàng)目所得應(yīng)當(dāng)依照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅，無法疊加享受高新技術(shù)企業(yè)的15%低稅率優(yōu)惠。
十、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算問題。
房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，銷售未完工產(chǎn)品收入以不含稅額計(jì)收入。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收及小規(guī)模納稅人，其銷售未完工產(chǎn)品收入計(jì)收入額的計(jì)算方法是“銷售未完工產(chǎn)品收入/1.05;一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法的，其預(yù)收款計(jì)收入額的計(jì)算方法是“銷售未完工產(chǎn)品收入/1.11。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加允許稅前扣除。
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