2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選測試題
精選測試題一：
1.某金融機(jī)構(gòu)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定，個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi);與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元;與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅()元。
A.1550
B.1700
C.3050
D.3200
【答案】A
【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)。在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花;融資租賃合同按照借款合同稅目貼花;共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計稅貼花
該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)
2.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2005年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，投資期限3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅20萬元;2005年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。
A.102400
B.118400
C.126400
D.144000
【答案】A
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(萬元)=102400(元)
3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是()。
A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
【答案】D
【解析】納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
4.某貨運(yùn)公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2009年應(yīng)繳車船稅()元。
A.19620
B. 21510
C.20040
D.21690
【答案】B
【解析】載貨汽車的計稅依據(jù)是自重噸位。掛車和客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。應(yīng)繳車船稅=25x20x30+10x20x30+3x3x30+2×120=21510(元)
5. 對自重尾數(shù)18.6噸的載貨車輛，按( )計稅。
A.18噸
B.18.5噸
C.19噸
D.免稅
【答案】C
【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。
6.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價格作為計稅依據(jù)
B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)
C.以競價方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競價成交價格為計稅依據(jù)
D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計稅依據(jù)
【答案】A
【解析】土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額;以競價方式出讓的，其契稅價稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);已購公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用稱為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
7.甲企業(yè)因經(jīng)營需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價款差額100萬元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場價值為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元。(契稅稅率為4%)
A.4
B.6
C.12
D.16
【答案】C
【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=300×4%=12(萬元)
8.2005年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為，4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。2005年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況是()。
A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元
B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元
C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅24002元
D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元
【答案】B
【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)
乙企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)
9.甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A.1125元
B.2250元
C.6750元
D.3375元
【答案】D
【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。
10.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起( )內(nèi)繳納耕地占用稅。
A.20日
B.30日
C.一個月
D.45日
【答案】B
【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
11. 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是( )
A.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
答案：A, B, D
解析：ABD均為稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn);C作為租出方，是資產(chǎn)的所有者，可提折舊。
12. 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有()。
A.為雇員支付集資分紅的支出
B.為雇員年終加薪的支出
C.按規(guī)定為雇員交納社會保險的支出
D.為雇員提供的勞動保護(hù)費(fèi)支出
答案：A, C, D
解析：年終加薪屬于工資薪金性質(zhì)的支出;A、C、D都不屬于企業(yè)工資薪金支出的范圍。
13. 下列項(xiàng)目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.直接或間接地同為第三者擁有或控制
B.經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位
C.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制
D.在經(jīng)營方面存在直接或間接擁有或控制
答案：A, C, D
解析：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系;直接或間接地同為第三者所擁有或控制;其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系等，均屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。本題中所謂經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位，并不一定是關(guān)聯(lián)企業(yè)。
14.企業(yè)發(fā)生的下列保險費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A.納稅人按規(guī)定上交勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險和待業(yè)保險
B.納稅人參加財產(chǎn)保險、運(yùn)輸保險，按照規(guī)定交納的保險費(fèi)用
C.納稅人為其投資者向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險
D.納稅人為其雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險
E.納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險費(fèi)
【答案】ABE
【解析】納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得扣除。
15. 以下使用25%稅率的企業(yè)有( )。
A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)
【答案】AB
16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入
B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入
C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認(rèn)收入
D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
【答案】AD
【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
17. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。
A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)家庭財產(chǎn)保險費(fèi)
B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出
D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
【答案】BC
18. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )
A.股息
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.租金
D.特許權(quán)使用費(fèi)
【答案】ACD
19. 下列屬于稅法中所說的在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所范圍的是( )
A.辦事機(jī)構(gòu)
B.修理作業(yè)的場所
C.營業(yè)代理人
D.提供勞務(wù)的場所
【答案】ABCD
20. 下列減免稅說法正確的是( )。
A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅額時減計收入
C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)。
【答案】AD
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
精選測試題二：
1. 計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為(
A. 1089.30
B. 1199.8
C. 1092.30
D. 1092.32
. B
【解析】銷售收入總額=5000+585÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)=5540(萬元)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5 。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5540×15%=831(萬元)，實(shí)際發(fā)生80+40=120(萬
元)，可據(jù)實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5540X5‰=27.7(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=38×60%=22.8(萬元)，可以扣除22.8萬元
研究開發(fā)費(fèi)可加計扣除50%，30×50%=15(萬元)
準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用(包括加計扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(萬元)
2. 計算應(yīng)納稅所得額時，工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(
A. 11.68
B. 11.2
C. 14.09
D. 12.2
. B
【解析】
提取的工會經(jīng)費(fèi)未上交工會組織，工會經(jīng)費(fèi)不得扣除。
納稅調(diào)增=560×2%=11.2(萬元)
3.2008年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A. 233.88
B. 233.93
C. 206.92
D. 233.87
. C
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，境內(nèi)投資收益為免稅收入。
2008年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=5540-2400-1738.48-1199.8-被銀行處以的逾期還款罰息6+工會經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整11.2=206.92(萬元)
4.2008年度該企業(yè)共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A. 59.38
B. 59.40
C. 51.73
D. 64.96
. C
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。
2008年度該企業(yè)共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=206.92×25%=51.73(萬元)
(二)
嚴(yán)某受聘于一家財務(wù)投資公司，每月領(lǐng)取稅后工資2600元。2008年6月1日，任職8年的嚴(yán)某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2008年在6-12月嚴(yán)某又取得以下收入：
(1)取得財務(wù)咨詢報酬50000元，將其中6000元、10000元通過國家機(jī)關(guān)分別捐贈給公益性青少年活動中心和受災(zāi)地區(qū);
(2)6月1日-12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費(fèi));
(3)6月20日嚴(yán)某購人某企業(yè)債券30000份。，每份的買入價格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的15000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5.1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費(fèi)383元：
(4)2008年與一家證券交易所簽訂期限為7個月的勞務(wù)合同，合同約定嚴(yán)某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
5. 在財務(wù)公司任職時每月工資應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A. 155
B. 165
C .38.89
D. 265
. C
【解析】在財務(wù)公司任職時每月工資應(yīng)繳納個人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25=38.89(元)
6. 取得的一次性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A. 200
B. 1400
C. 11720
D. 11875
. A
【解析】
取得的一次性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個人所得稅=(2500-2000)×5%×8=200(元)
7. 提供財務(wù)咨詢的報酬應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A. 4600
B. 5200
C. 6400
D. 7000
. B
【解析】通過國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動中心可以全額扣除，通過國家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，應(yīng)計算扣除限額。
扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈10000元，可以全額扣除。提供財務(wù)咨詢的報酬應(yīng)繳納個人所得=【50000×(1-20%)-10000-60001X30%-
2000=5200(元)
8.6—12月的租金所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A. 840
B. 1096
C. 1200
D. 1680
A
【解析】6-12月的租金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)
9 轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A. 2258.9
B. 2324
C 2335.5
D 2400
. A
【解析】轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應(yīng)繳納個人所得稅=【15000×(5.1-4.3)-383-645×50%】×20%=2258.9(元)
10. 取得講課報酬應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A. 3360
B. 3472
C. 3584
D. 3976
10. A
【解析】取得講課報酬應(yīng)繳納個人所得稅=(800X4-800)X20%X7=3360(元)
C.存貨毀損保險機(jī)構(gòu)或責(zé)任人賠償后的部分
D.廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】B
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