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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺試題及答案
一、單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列2014年新成立的企業(yè)，需要繳納的稅種中，應(yīng)該向當(dāng)?shù)貒惥种鞴芏悇?wù)機關(guān)申報的有( )。
A.公路運輸公司企業(yè)所得稅
B.建筑企業(yè)的營業(yè)稅
C.房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅
D.外商投資企業(yè)繳納的車船稅
2.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2014年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)( )。
A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
3.在涉稅服務(wù)關(guān)系中，作為涉稅服務(wù)人員必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，不符合條件的單位和個人均不能從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點是( )。
A.法律約束性
B.主體資格的特定性
C.執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性
D.涉稅服務(wù)活動的公正性
4.下列稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德基本要求的表述中，屬于對稅務(wù)師工作態(tài)度的基本要求是( )。
A.遵法守規(guī)
B.誠實信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責(zé)
5.開展納稅評估工作原則上在( )進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
A.納稅申報到期之前
B.納稅申報到期之后
C.發(fā)生納稅義務(wù)之前
D.實際繳納稅款之后
6.納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，( )。
A.應(yīng)當(dāng)由分立前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
B.應(yīng)當(dāng)由分立后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
C.分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任
D.無需繼續(xù)繳納稅款
7.2014年10月，某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，企業(yè)的會計處理為( )。
A.暫不進行會計處理
B.記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目
C.記人“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目
D.記入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目
8.某外貿(mào)企業(yè)2014年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退增值稅是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.777.78
B.742
C.780
D.466.67
9.某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2015年7月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進項稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.10975.90
B.9500
C.6076.28
D.5175.90
10.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精
D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎
11.關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不符合政策規(guī)定的是( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天
B.某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月30日
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出化妝品的當(dāng)天
D.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天
12.按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)
B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框
C.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物
D.飯店提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水飲料
13.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費是40萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，2014年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.1
B.2.5
C.6
D.4
14.企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說法錯誤的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額
C.特許權(quán)使用費所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額
D.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額
15.下列對企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯誤的是( )。
A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計50%扣除
B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計人收入
D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%實行稅額抵免
16.某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為60萬元;職工福利費本期發(fā)生10萬元;撥繳的工會經(jīng)費1.20萬元，其中取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元;職工教育經(jīng)費列支了5萬元，其中職工培訓(xùn)費用3萬元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整增加為( )萬元。
A.5.3
B.0
C.1.8
D.2.3
17.以下關(guān)于非居民企業(yè)核定征收管理的理解錯誤的是( )。
A.非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額
B.應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
C.應(yīng)納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
D.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
18.中國公民張先生2015年6月取得月工資3000元，另外獲得2015年第二季度獎金1000元，獨生子女補貼100元，房租補助500元，交通補助200元。張先生2015年6月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.36
C.42
D.54
19.個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應(yīng)納稅所得額時要扣除必要費用，其必要費用是指( )。
A.按月減除稅法規(guī)定的生計費
B.承包者的工資
C.企業(yè)所得稅
D.上交的承包費
20.下列關(guān)于個人所得稅納稅申報制度的說法中錯誤的是( )。
A.個人所得稅的納稅辦法有代扣代繳和自行申報納稅兩種
B.年所得12萬元以上的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅
C.從中國境外取得所得的，如果在境外已經(jīng)繳納稅款，無需在中國境內(nèi)再次申報繳納個人所得稅
D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，需要自行申報繳納個人所得稅
21.中國境內(nèi)公民王先生投資境內(nèi)非上市公司，擁有其10%的股權(quán)。2014年王先生的獲利情況如下：(1)獲得該公司利潤分紅20000元;(2)獲得該公司為其購買的小汽車一部，并已辦理過戶等相關(guān)手續(xù)，小汽車的市場價格為100000元。2014年王先生取得上述收入應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A.12000
B.22000
C.24000
D.32000
22.稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)時，理解正確的是( )。
A.合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅
B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重薪計貼印花
C.以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花
D.未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計的最可能金額貼花
23.某企業(yè)2014年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺，合同記載年租金10萬元，租期未定;接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費金額20萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納印花稅( )元。
A.450
B.940
C.400
D.105
24.下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.劉某將房產(chǎn)贈與其女兒入股的有限責(zé)任公司
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房對外銷售
C.藍天公司通過中國紅十字會將房產(chǎn)贈與中國殘疾人聯(lián)合會
D.藍天公司將房產(chǎn)贈與給其提供貸款的銀行
25.某工業(yè)企業(yè)2014年轉(zhuǎn)讓一棟2008年建造的廠房，售價80萬元，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加和印花稅共計4.4萬元。該廠房造價35萬元，取得土地使用權(quán)成本20萬元。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的廠房需要60萬元，該廠房為七成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.0
B.4.08
C.12.5
D.18.52
26.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是( )。
A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅
B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過最低稅額的20%
27.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，表述錯誤的是( )。
A.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅
C.對于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價值
D.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
28.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2015年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1600噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.20000
B.35000
C.49000
D.60000
29.稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于( )稅收籌劃方法的運用。
A.利用退稅
B.利用稅收抵免
C.利用稅法漏洞
D.利用延期納稅
30.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是指( )。
A.受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位和個人
B.稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人
C.作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的負責(zé)人
D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人
二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
31.涉稅服務(wù)是指稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。此行業(yè)的基本特點有( )。
A.代理活動的公正性
B.法律約束性
C.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性
D.自愿委托性
E.執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性
32.下列涉稅服務(wù)關(guān)系的變更中，屬于委托代理項目發(fā)生變化的有( )。
A.原委托代理項目有了新的發(fā)展
B.原委托代理內(nèi)容超越了原約定范圍
C.稅務(wù)師發(fā)生變化
D.由于客觀原因，委托代理內(nèi)容發(fā)生變化，需要補充原協(xié)議內(nèi)容
E.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
33.以下關(guān)于專業(yè)發(fā)票的表述中，正確的有( )。
A.專業(yè)發(fā)票是增值稅專用發(fā)票另一種分類的名稱
B.專業(yè)發(fā)票可以不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章
C.專業(yè)發(fā)票可以由政府主管部門自行管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理
D.國有電信企業(yè)的話務(wù)收據(jù)屬于專業(yè)發(fā)票
E.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證是專業(yè)發(fā)票的一種
34.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A.依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒有設(shè)置賬簿的
C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來已按照獨立企業(yè)之問的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款費用的
E.規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
35.下列表述中關(guān)于稅務(wù)登記的說法中不正確的有( )。
A.個體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年
C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之H起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請
E.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在住所、經(jīng)營地點變動后15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
36.某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2014年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計處理，稅務(wù)師審核時認為正確的有( )。(假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣)
A.將自產(chǎn)的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)：
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：
借：應(yīng)付股利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
D.將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：
借：應(yīng)付賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
37.某生產(chǎn)性企業(yè)2014年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費(運輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運輸公司承接)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有( )。(假設(shè)企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運輸費用成本占材料價款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應(yīng)稅消費品。該損失經(jīng)董事會批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出處理)
A.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元
B.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.22萬元
C.營業(yè)外支出金額為205.93萬元
D.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬元
E.營業(yè)外支出金額為226.15萬元
38.下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有( )。
A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除
B.中國移動通信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額
C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)
D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣
E.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)
39.按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
D.對于分配給股東的應(yīng)稅消費品
E.用于投資人股的應(yīng)稅消費品
40.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的全部收入額為營業(yè)額
B.金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)稅
C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
D.我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額
E.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入
41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)取得下列收入，其確認的方法正確的有( )。
A.售后回購業(yè)務(wù)，銷售貨物時企業(yè)不確認收人，將收到的款項確認為負債，回購價格大于原銷售價的，回購時再確認收入
B以買一贈一方式銷售商品一批，企業(yè)應(yīng)將總的銷售額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入
C.以舊換新方式銷售商品一批，業(yè)務(wù)按照銷售商品確認收人，回收的商品作為購進貨物處理
D.企業(yè)給予購貨方商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
E.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
42.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下( )項目。
A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加
B.旅游企業(yè)當(dāng)期營業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅
D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅
E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
43.某稅務(wù)師在對某企業(yè)進行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說法正確的有( )。
A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
B.在特殊性稅務(wù)處理下，非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)
C.在特殊性稅務(wù)處理下，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算
D.在特殊性稅務(wù)處理下，在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算
E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定
44.納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.單位為職工個人購買商業(yè)性財產(chǎn)保險
B.集體企業(yè)改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
D.個人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補貼收人
E.個人取得的公司股票分紅收入
45.下列關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人所得稅的規(guī)定，正確的有( )。
A.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人
B.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅
C.轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，不繳納個人所得稅
E.納稅人按合同約定.在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，不繳納個人所得稅
46.下列各項關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，正確的有( )。
A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.為支持城鄉(xiāng)道路客運業(yè)發(fā)展，自2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅
E.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅
47.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有( )。
A.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅
B.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，免征資源稅
C.納稅以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
D.納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅
E.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅
48.下列各項可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋
B.房地產(chǎn)的代建房行為
C.房地產(chǎn)重新評估增值
D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬迂，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
E.出借企業(yè)閑置的辦公室
49.以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實務(wù)的表述，正確的有( )。
A.對稅務(wù)機關(guān)依法設(shè)立的派出機構(gòu)未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復(fù)議的，該稅務(wù)機關(guān)是被申請人
B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人
C.對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議
D.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議
E.對稅務(wù)機關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復(fù)議的，該受托代征人是被申請人
50.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容
B.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年
C.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案
D.業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備
E.對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案
三、簡答題(共4題，第1、2題7分，第3、4題8分)
1.某稅務(wù)師2014年2月對企業(yè)2013年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計人生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2013年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2013年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%)
問題：
(1)按“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額。
(2)做出跨年度賬務(wù)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
2.天津市安路汽車租賃公司是一家專門從事汽車租賃服務(wù)的公司，屬于小規(guī)模納稅人。
2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)10月安路公司取得散客汽車租賃收入85萬元(含稅)，另收取客戶支付的超時違約金3萬元和汽車額外清理費用1萬元。
(2)10月與某婚慶公司達成租車協(xié)議，將公司上月購人的一輛高端賓利車租賃給婚慶公司，租賃期間為3年，公司當(dāng)月收取婚慶公司預(yù)付的第一年的租金30萬元。
(3)10月經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，將一套市場價值50萬元房產(chǎn)無償獎勵給公司上年度有突出奉獻的員工。該房產(chǎn)公司購置原價為40萬元。
要求上述內(nèi)容，請回答以下問題：
(1)請計算當(dāng)月與婚慶公司簽訂的租車協(xié)議應(yīng)納增值稅，并說明理由。
(2)請分析公司將房產(chǎn)獎勵給員工應(yīng)納的營業(yè)稅，并說明理由。
(3)請計算安路公司2014年1o月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加。
3.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2014年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：
(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。
(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。
(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費3萬元。
(4)當(dāng)月末轉(zhuǎn)讓上月初購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2013年度紅利2000元。
(5)因有一張購物發(fā)票中獎得1000元獎金。
(6)為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)。
要求：計算張先生5月應(yīng)繳納的個人所得稅。
4.興隆商場是河南省鄭州市一家大型商場，2014年3月份A、B兩家公司的貨物進入商場銷售，商場與A公司約定，商場每月收取A公司10000元的固定服務(wù)費;商場與B公司約定，每月按照8公司產(chǎn)品的銷售額為商場提取10%的收入。2014年4月，A公司向商場支付10000元服務(wù)費，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場提取10000元的收入。(城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)
問題：
(1)這兩種情況下，興隆商場、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅?應(yīng)該如何開具發(fā)票?
(2)根據(jù)稅后利潤，從商場的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?
四、綜合分析題(共2題，第1題15分，第2題25分)
1.東大投資有限公司于2009年8月以2000萬元貨幣資金投資成立了全資子公司勝利特種器材貿(mào)易公司。后因東大投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2014年3月終止對勝利特種器材貿(mào)易公司的投資。經(jīng)對有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊會計師了解到：
(1)終止投資時，勝利特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負債表顯示如下：
(2)東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為：
�、僮N方案：注銷勝利特種器材貿(mào)易公司，支付各項清算費用合計100萬元，償還短期價款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元，長期投資的賬面價值等于其可變現(xiàn)凈值，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)1200萬元。
�、诠蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬元價格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。
�、巯确峙浜筠D(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤2500萬元收回，然后以2500萬元價格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。
假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。
問題：
(1)東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?(不考慮其他稅費)
(2)分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。判斷東大投資公司應(yīng)選擇哪個方案。
2.資料：2014年9月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬元，并收取運輸費用17.55萬元，負責(zé)安排運輸公司將甲產(chǎn)品運往購買方;外購A材料。取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元：
(2)出口乙產(chǎn)品一批，離岸價格300萬美元，計劃分配率為60%，相關(guān)單證已經(jīng)收齊;
(3)進口B材料，到岸價格1000萬元人民幣，進口關(guān)稅200萬元，已經(jīng)繳納了進口關(guān)稅和增值稅，并取得相應(yīng)的完稅憑證;
(4)免稅進口C材料一批.專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙。到岸價格1500萬元人民幣;
(5)國稅機關(guān)進行增值稅定期檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年7月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品收入計人了其他應(yīng)付款中58.50萬元，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30目前補繳稅款，企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定補繳了稅款;
(6)支付本月銷售甲產(chǎn)品不含稅運費15萬元，銷售乙產(chǎn)品境內(nèi)部分不含稅運費20萬元，取得了運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票;
(7)將使用了3年的1輛小汽車出售，設(shè)備原值36萬元，售價41.20萬元，已經(jīng)計提折舊10.26萬元;
(8)由于質(zhì)量原因，將上月購進的賬面價值為200萬元的A材料退回，填制紅字專用發(fā)票申請單后取得了稅務(wù)機關(guān)出具的紅字專用發(fā)票通知單。
已知上期留抵稅額60萬元，企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品增值稅率均為17%;采購材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率為13%。人民幣對美元的外匯牌價：1：6.2;
企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均已通過認證、并在當(dāng)月抵扣。次月8日填寫了相關(guān)的申報表簡表。(單位：萬元)
要求：
(1)根據(jù)提供的資料，填寫《增值稅納稅申報表簡表》。
(2)計算出當(dāng)期的應(yīng)退稅額。
【參考答案】
一、單項選擇題
1.A
【解析】增值稅屬于國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，建筑企業(yè)的營業(yè)稅、土地增值稅和外商投資企業(yè)的車船稅由地方稅務(wù)局負債征收管理。2013年8月后，公路運輸企業(yè)繳納增值稅，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理。
2.B
【解析】稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，不能因為代理關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。
3.B
【解析】在涉稅服務(wù)關(guān)系中，涉稅服務(wù)行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為涉稅服務(wù)人員必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。
4.D
【解析】盡職盡責(zé)是對稅務(wù)師工作態(tài)度的基本要求。
5.B
【解析】開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
6.C
【解析】納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。
7.D
【解析】2013年7月1日起，一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之Et起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書對應(yīng)的進項稅額。
8.D
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額=7000÷(1+17%)×60%×13%=466.67(萬元)
9.D
【解析】平均購買單價=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)
當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1/5=6000(公斤)
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=6000×4.96x17%-[(1+17%)=4324.10(元)
【提示】扣除率為銷售貨物(啤酒)的適用稅率。
當(dāng)期銷售啤酒增值稅銷項稅額=90000×17%=15300(元)
當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)
10.B
【解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C和選項D，酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費品，不征消費稅。
11.C
【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
12.C
【解析】選項A、B、D屬于營業(yè)稅?昆合銷售行為。
13.C
【解析】調(diào)整增加所得額=15-100×14%+5=6(萬元)
軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，可以全額扣除，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。
14.C
【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
15.A
【解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計100%扣除。
16.D
【解析】福利費扣除限額為60×14%=8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8.4萬元，納稅調(diào)增1.6萬元;
工會經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬元)，撥繳工會經(jīng)費1.2萬元，取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元，納稅調(diào)增0.2;職工培訓(xùn)費用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費扣除限額=60×2.5%=1.5(萬元)，剩余的(5-3)萬元，準(zhǔn)予扣除1.5萬元，納稅調(diào)增0.5萬元。合計納稅調(diào)整增加額=1.6+0.2+0.5=2.3(萬元)
17.C
【解析】按成本費用核定應(yīng)納稅所得額時，不用單獨考慮營業(yè)稅稅率。
18.B
【解析】獨生子女補貼不征收個人所得稅。張先生2015年6月應(yīng)繳納個人所得稅=(3000+1000+500+200-3500)×3%=36(元)。
19.A
【解析】對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費用是指按月減除3，500元，實際減除的相當(dāng)于個人的生計及其他費用。
20.C
【解析】從中國境外取得所得的，即使在境外已經(jīng)納稅，也需要自行申報繳納個人所得稅。
21.C
【解析】企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。王先生應(yīng)繳納的個人所得稅=(20000+100000)×20%=24000(元)。
22.C
【解析】審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)：①合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，則應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票。③未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實際金額后，是否按規(guī)定補貼了印花。④以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。
23.D
【解析】應(yīng)納印花稅=5+200000×0.5‰=105(元)
24.C
【解析】房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
25.B
【解析】評估價格=60×70%=42(萬元)，允許扣除的項目金額合計=20+42+4.4=66.4(萬元).增值額=80-66.4=13.6(萬元)，增值率=13.6÷66.4×100%=20.48%，應(yīng)納土地增值稅=13.6×30%=4.08(萬元)
26.C
【解析】選項A，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人;選項B，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項.D，經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過最低稅額的30%。
27.C
【解析】對于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價值。
28.C
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅=1600×40-3000×5=49000(元)
29.D
【解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
30.B
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人。
二、多項選擇題
31.ABCE
【解析】稅務(wù)師行業(yè)的特點：主體資格的特定性;代理活動的公正性;法律約束性;執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性;執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性;稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性;執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性。
32.ABD
【解析】選項C雖然屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更的原因，但是不是由于委托代理項目發(fā)生變化而變更的;選項E屬于涉稅服務(wù)關(guān)系終止的原因。
33.BCDE
【解析】專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證;國有電信企業(yè)的話務(wù)收據(jù)等。專業(yè)發(fā)票是繳納營業(yè)稅的納稅人使用的發(fā)票，不是增值稅專用發(fā)票另一種分類的名稱。
34.ABC
【解析】選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額;選項E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。
35.ADE
【解析】選項A，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記;選項D，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，而不是期滿后提出。選項E，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前.或者住所、經(jīng)營地點變動前。持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記.并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
36.ADE
【解析】選項B屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
選項C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
37.BE
【解析】外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=50000×17%+(59300-50000)×11%=9523(元)=0.9523(萬元);A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×(9300÷59300)×11%+200×1×60%×(50000÷59300)×17%=19.27(萬元)。進項稅額轉(zhuǎn)出;0.9523+19.27=20.22(萬元)，營業(yè)外支出金額=5.93+200+20.22=226.15(萬元)。
涉及會計處理：
借：營業(yè)外支出226.15
貸：原材料一甲材料5.93
庫存商品——A產(chǎn)品200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)20.22
38.ABDE
【解析】以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
39.ACE
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
40.BCDE
【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收增值稅。
41.BCDE
【解析】選項A，銷售的商品按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如果以銷售商品進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。
42.ABC
【解析】選項D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計人采購成本;選項E應(yīng)當(dāng)記人“營業(yè)外收入”中。
43.ABDE
【解析】選項C是錯誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算。
44.BCE
【解析】選項B，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;選項C，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項E，個人取得的公司股票分紅收入，按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
45.ABC
【解析】選項D，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;選項E，納稅人按合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
46.ABCE
【解析】選項D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
47.ACDE
【解析】選項B，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出E1的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。
48.BCDE
【解析】選項A，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項B、C、E，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅;選項D屬于免稅范圍。
49.ACD
【解析】選項B，稅務(wù)行政復(fù)議代理人限定于個人，不能擴大到法人;選項E，代征人不是稅務(wù)行政機關(guān)，對其代征行為不服，復(fù)議時，該委托稅務(wù)機關(guān)是被申請人。
50.BDE
【解析】選項A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿;選項C，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。
三、簡答題
1.【答案】
(1)分攤率計算：
分攤率=30000÷(120000+230000+400000)x100%=4%
計算各環(huán)節(jié)的分攤金額：
在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額=120000×4%=4800(元)
庫存商品應(yīng)分攤數(shù)額=230000×4%=9200(元)
銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤數(shù)額：400000×4%=16000(元)
(2)調(diào)整相關(guān)賬戶：
調(diào)整分錄為：
借：在建工程35100
貸：生產(chǎn)成本4800
庫存商品9200
以前年度損益調(diào)整16000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5100
借：以前年度損益調(diào)整4000
貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅4000
借：以前年度損益調(diào)整12000
貸：利潤分配——未分配利潤12000
2.【答案】
(1)安路公司取得的預(yù)付租金應(yīng)納增值稅=30×3%=0.9(萬元)
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(2)安路公司將房產(chǎn)獎勵給員工應(yīng)納的營業(yè)稅=(50-40)×5%=0.5(萬元)
根據(jù)稅法規(guī)定，單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。所以安心公司應(yīng)視同銷售房產(chǎn)計算營業(yè)稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)，應(yīng)該按差額納稅。
(3)取得散客汽車租賃收入應(yīng)繳納增值稅=(85+3+1)÷(1+3%)×3%=2.59(萬元)
應(yīng)繳城建稅教育費附加=(2.59+0.9+0.5)×(7%+3%)=0.4(萬元)
3.【答案】
(1)公司為其購買汽車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)
(2)著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)
(3)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(4)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=2000X50%×20%=200(元)
【提示】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票免稅，自2013年1月1日起，對個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，根據(jù)持股期限確定應(yīng)納稅所得額。當(dāng)月末轉(zhuǎn)讓上月初購入的股票，其持股期限在1個月以上至1年，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。
(5)發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)
(6)捐贈允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
應(yīng)繳納的個人所得稅=[40000×(1-20%)-9000]×20%=4600(元)
4.【答案】
(1)興隆商場向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費屬于提供營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計算繳納營業(yè)稅。興隆商場應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。
興隆商場向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，可由商場開具普通發(fā)票或者由B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
A公司支付給商場的10000元服務(wù)費，作為銷售費用，對商場的銷售額按實際銷售額計算增值稅銷項稅，不得扣除此費用。
B公司支付給商場與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》的規(guī)定，平銷返利可以由銷售方開具紅字專用發(fā)票。B公司可以沖減銷項稅額。如果由商場開具普通發(fā)票，B公司應(yīng)按銷售額100000元計算銷項稅額，支付的返利不得沖減銷項稅額。
(2)從商場的角度來看，第一種方式更為有利。
�、偈杖公司每月10000元的服務(wù)費，交營業(yè)稅10000×5%=500(元)。
應(yīng)納城建稅及教育費附加=500×(7%+3%)=50(元)
對所得稅的影響=(10000-500-50)×25%=2362.5(元)
稅后利潤=10000-500-50-2362.5=7087.5(元)
②收取B公司10000元，應(yīng)沖減成本的金額=10000÷1.17=8547.O1(元)，應(yīng)沖減進項稅的金額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)。
在銷項稅一定的情況下，抵減進項稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。
應(yīng)納城建稅及教育費附加=1452.99×(7%+3%)=145.30(元)
對所得稅的影響=(8547.01沖減成本-145.30)×25%=2100.43(元)
稅后利潤=8547.O1-145.30-2100.43=6301.28(元)
所以，從稅后利潤的角度，第一種方式更為有利。
四、綜合分析題
1.【答案】
(1)東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅分別作如下處理
第一種方案：企業(yè)注銷其子公司，其子公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算。
①清算所得
清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用、相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益=6000(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值)-4000-1200(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ))-100(清算費用)=700(萬元)
勝利特種器材貿(mào)易公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=700×25%=175(萬元)
②向股東分配剩余資產(chǎn)
可供分配的剩余資產(chǎn)=6000-100-1000-175=4725(萬元)
會計新增留存收益=6000-4000-2000-100-175=-275
a.股息性所得=500+2500-275=2725(萬元)，免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。
b.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(4725--2725)-2000=0(萬元)
投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為0，無需繳納企業(yè)所得稅。
第二種方案：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5000-2000)×25%=750(萬元)
第三種方案：先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)
境內(nèi)子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)需要計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳納的企業(yè)所得稅。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(2500-2000)×25%=125(萬元)
(2)分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤
第一種方案
稅后凈利潤=4725-2000=2725(萬元)
第二種方案
稅后凈利潤=5000-2000-750=2250(萬元)
第三種方案
稅后凈利潤=2500+2500-2000-125=2875(萬元)
從凈利潤來看，東大投資有限公司應(yīng)選擇方案三。
2.【答案】略
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