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      2. 資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》模擬試題

        時間:2024-05-27 00:30:46 資產(chǎn)評估師 我要投稿
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        2016年資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》模擬試題

          單選題

        2016年資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》模擬試題

          1. A公司2005年12月取得某項環(huán)保設(shè)備,原價為1 000萬元,會計處理時按照直線法計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零。稅收允許采用雙倍余額遞減法加速計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零。計提了2年的折舊后,2007年期末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2007年12月31日的暫時性差異為()。

          A.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元

          B.可抵扣暫時性差異的余額為80萬元

          C.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為160 萬元

          D.可抵扣暫時性差異的余額為640萬元

          2. 2007年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備,預(yù)計使用期5年,無殘值。采用直線法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2009年未扣折舊前的利潤總額為1 100萬元,適用所得稅稅率為25%。2009年末遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為()萬元。

          A. 25

          B.30

          C.5

          D.120

          3. A公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11 250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元,固定資產(chǎn)項目發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異450萬元,當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%,2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為()萬元。

          A. 3 172.5

          B.3 687.75

          C.2 793.75

          D.3 802.5

          4. L公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備,原價為2 600萬元,使用年限為10年,按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊,該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0。2008年末L公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生()。

          A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元

          B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元

          C.可抵扣暫時性差異274萬元

          D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

          5. 甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元,當(dāng)年實際發(fā)生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同,當(dāng)期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元,其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。

          A.1 485

          B.1 460

          C.1 410

          D.1 510

          6. 甲企業(yè)2008年初取得一項可供出售金融資產(chǎn),取得成本為515萬元,2008年12月31日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期所得稅費用的影響額為()萬元。

          A.113

          B.28.25

          C.84.75

          D.0

          7. 甲公司于20×8年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期投資,占乙公司有表決權(quán)股份的30%,20×9年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×8年度的財務(wù)會計報告已于20×9年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是()。

          A.按重要差錯處理,調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

          B.按重要差錯處理,調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

          C.按重要差錯處理,調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

          D.按非重要差錯處理,調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

          8. 甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中,會影響其年初未分配利潤的是()。

          A.發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費用4 500萬元

          B.發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務(wù)費用0.50萬元

          C.為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元

          D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%

          9. 某企業(yè)一臺設(shè)備從2007年1月1日開始計提折舊,其原值為111 000元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為1 000元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2009年起,該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法,設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年,設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2009年的折舊額為()元。

          A. 19 500

          B.19 680

          C.27 500

          D.27 600

          10. 對下列會計差錯進行報表調(diào)整,不正確的說法是()。

          A.本期發(fā)現(xiàn)的,與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯,只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

          B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯,應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目

          C.本期發(fā)現(xiàn)的,屬于非日后期間的前期重要差錯,應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)

          D.本期發(fā)現(xiàn)的,屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯,不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

          答案解析

          1.

          [答案] A

          [解析] 賬面價值=1 000-100×2-80=720(萬元)

          計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)

          資產(chǎn)賬面價值720萬元>資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)640萬元,應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元。

          2.

          [答案] C

          [解析] 2008年末:

          賬面價值=500-500/5=400 (萬元)

          計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300 (萬元)

          資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

          遞延所得稅負(fù)債余額=100×25%=25(萬元)

          遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)

          2009年末:

          賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)

          計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)

          資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元

          遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元)

          遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)

          3.

          [答案] B

          [解析] 應(yīng)交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)

          4.

          [答案] A

          [解析] 2009年該項設(shè)備的折舊額:(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)

          2009年末該項設(shè)備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)

          2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)

          資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),應(yīng)納稅暫時性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。

          5.

          [答案] B

          [解析] 當(dāng)期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元),遞延所得稅費用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元),所得稅費用總額=515+25=540(萬元),凈利潤=2 000-540=1 460(萬元)。

          6.

          [答案] D

          [解析] 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積,因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計入資本公積,不影響當(dāng)期所得稅費用的金額。

          7.

          [答案] B

          [解析] 該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定,對于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯,如影響損益,應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益,會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此,只有B是正確的。

          8.

          [答案] A

          [解析] 選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯,應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù);選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯,應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目;選項C屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項D屬于會計估計變更,應(yīng)按未來適用法進行會計處理,不需調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

          9.

          [答案] B

          [解析] 應(yīng)按會計估計變更處理,采用未來適用法。至2008年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元,該設(shè)備2009年應(yīng)計提的折舊額為19 680 [(39 960-600)÷2]元。

          10.

          [答案] A

          [解析] 選項A,如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。

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            2016年資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》模擬試題

              單選題

            2016年資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》模擬試題

              1. A公司2005年12月取得某項環(huán)保設(shè)備,原價為1 000萬元,會計處理時按照直線法計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零。稅收允許采用雙倍余額遞減法加速計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零。計提了2年的折舊后,2007年期末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2007年12月31日的暫時性差異為()。

              A.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元

              B.可抵扣暫時性差異的余額為80萬元

              C.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為160 萬元

              D.可抵扣暫時性差異的余額為640萬元

              2. 2007年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備,預(yù)計使用期5年,無殘值。采用直線法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2009年未扣折舊前的利潤總額為1 100萬元,適用所得稅稅率為25%。2009年末遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為()萬元。

              A. 25

              B.30

              C.5

              D.120

              3. A公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11 250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元,固定資產(chǎn)項目發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異450萬元,當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%,2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為()萬元。

              A. 3 172.5

              B.3 687.75

              C.2 793.75

              D.3 802.5

              4. L公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備,原價為2 600萬元,使用年限為10年,按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊,該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0。2008年末L公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生()。

              A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元

              B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元

              C.可抵扣暫時性差異274萬元

              D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

              5. 甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元,當(dāng)年實際發(fā)生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同,當(dāng)期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元,其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。

              A.1 485

              B.1 460

              C.1 410

              D.1 510

              6. 甲企業(yè)2008年初取得一項可供出售金融資產(chǎn),取得成本為515萬元,2008年12月31日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期所得稅費用的影響額為()萬元。

              A.113

              B.28.25

              C.84.75

              D.0

              7. 甲公司于20×8年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期投資,占乙公司有表決權(quán)股份的30%,20×9年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×8年度的財務(wù)會計報告已于20×9年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是()。

              A.按重要差錯處理,調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

              B.按重要差錯處理,調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

              C.按重要差錯處理,調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

              D.按非重要差錯處理,調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

              8. 甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中,會影響其年初未分配利潤的是()。

              A.發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費用4 500萬元

              B.發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務(wù)費用0.50萬元

              C.為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元

              D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%

              9. 某企業(yè)一臺設(shè)備從2007年1月1日開始計提折舊,其原值為111 000元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為1 000元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2009年起,該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法,設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年,設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2009年的折舊額為()元。

              A. 19 500

              B.19 680

              C.27 500

              D.27 600

              10. 對下列會計差錯進行報表調(diào)整,不正確的說法是()。

              A.本期發(fā)現(xiàn)的,與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯,只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

              B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯,應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目

              C.本期發(fā)現(xiàn)的,屬于非日后期間的前期重要差錯,應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)

              D.本期發(fā)現(xiàn)的,屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯,不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

              答案解析

              1.

              [答案] A

              [解析] 賬面價值=1 000-100×2-80=720(萬元)

              計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)

              資產(chǎn)賬面價值720萬元>資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)640萬元,應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元。

              2.

              [答案] C

              [解析] 2008年末:

              賬面價值=500-500/5=400 (萬元)

              計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300 (萬元)

              資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

              遞延所得稅負(fù)債余額=100×25%=25(萬元)

              遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)

              2009年末:

              賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)

              計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)

              資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元

              遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元)

              遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)

              3.

              [答案] B

              [解析] 應(yīng)交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)

              4.

              [答案] A

              [解析] 2009年該項設(shè)備的折舊額:(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)

              2009年末該項設(shè)備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)

              2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)

              資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),應(yīng)納稅暫時性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。

              5.

              [答案] B

              [解析] 當(dāng)期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元),遞延所得稅費用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元),所得稅費用總額=515+25=540(萬元),凈利潤=2 000-540=1 460(萬元)。

              6.

              [答案] D

              [解析] 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積,因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計入資本公積,不影響當(dāng)期所得稅費用的金額。

              7.

              [答案] B

              [解析] 該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定,對于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯,如影響損益,應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益,會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此,只有B是正確的。

              8.

              [答案] A

              [解析] 選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯,應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù);選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯,應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目;選項C屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項D屬于會計估計變更,應(yīng)按未來適用法進行會計處理,不需調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

              9.

              [答案] B

              [解析] 應(yīng)按會計估計變更處理,采用未來適用法。至2008年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元,該設(shè)備2009年應(yīng)計提的折舊額為19 680 [(39 960-600)÷2]元。

              10.

              [答案] A

              [解析] 選項A,如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。