小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目

序號(hào)

會(huì)計(jì)科目編號(hào)

會(huì)計(jì)科目名稱

解釋

一、資產(chǎn)類

1

1001

庫(kù)存現(xiàn)金

企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，

反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

2

1002

銀行存款

企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

3

1012

其他貨幣資金

企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

4

1101

短期投資

企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的短期投資的公允價(jià)值。

5

1121

應(yīng)收票據(jù)

企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

6

1122

應(yīng)收賬款

企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。

7

1123

預(yù)付賬款

企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

8

1131

應(yīng)收股利

企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。

9

1132

應(yīng)收利息

企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

10

1221

其他應(yīng)收款

企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

11

1401

材料采購(gòu)

企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。

12

1402

在途物資

企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。

13

1403

原材料

企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的.原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。

14

1404

材料成本差異

企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

15

1405

庫(kù)存商品

企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。

16

1407

商品進(jìn)銷差價(jià)

企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。

17

1408

委托加工物資

企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。

18

1411

周轉(zhuǎn)材料

企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。

19

1421

消耗性生物資產(chǎn)

消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等[1]。 自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本.

20

1501

長(zhǎng)期債券投資

企業(yè)購(gòu)買的各種一年期以上的債券，包括其他企業(yè)的債券、金融債券和國(guó)債等。期末借方余額，反映企業(yè)持有債券投資的攤余成本。

21

1511

長(zhǎng)期股權(quán)投資

企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。

22

1601

固定資產(chǎn)

企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

23

1602

累計(jì)折舊

企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

24

1604

在建工程

企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

25

1605

工程物資

企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。

26

1606

固定資產(chǎn)清理

企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。

27

1621

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等[1]。 自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)余值。

28

1622

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊是指企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目專用于農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)。

29

1701

無(wú)形資產(chǎn)

企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。

30

1702

累計(jì)攤銷

企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。

31

1801

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

32

1901

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無(wú)余額。

二、負(fù)債類

33

2001

短期投資

企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。

34

2201

應(yīng)付票據(jù)

企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

35

2202

應(yīng)付賬款

企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

36

2203

預(yù)收賬款

企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。

37

2211

應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

38

2221

應(yīng)交稅費(fèi)

企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。

39

2231

應(yīng)付利息

企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

40

2232

應(yīng)付利潤(rùn)

企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。

41

2241

其他應(yīng)付款

企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

42

2401

遞延收益

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

43

2501

長(zhǎng)期借款

企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款

44

2701

長(zhǎng)期應(yīng)付款

企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。

三、所有者權(quán)益

45

3001

實(shí)收資本

企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“3001 股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。

46

3002

資本公積

企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

47

3101

盈余公積

企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

48

3103

本年利潤(rùn)

企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，無(wú)余額。

49

3104

利潤(rùn)分配

企業(yè)利潤(rùn)的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或者未彌補(bǔ)虧損）。

四、成本類

50

4001

生產(chǎn)成本

企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。

51

4101

制造費(fèi)用

企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象，期末無(wú)余額。

52

4301

研發(fā)支出

企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。

53

4401

工程施工

工程施工是指按照設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)文件的要求，在建設(shè)場(chǎng)地上將設(shè)計(jì)意圖付諸實(shí)現(xiàn)的測(cè)量、作業(yè)、檢驗(yàn)，形成工程實(shí)體建成最終產(chǎn)品的活動(dòng)。本科目為建造承包商專用

54

4403

機(jī)械作業(yè)

本科目核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)，在“工程施工” 科目核算。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。

五、損益類

55

5001

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，無(wú)余額。5051 其他業(yè)務(wù)收入

56

5051

其他業(yè)務(wù)收入

企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

57

5111

投資收益

企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

58

5301

營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

59

5401

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

60

5402

其他業(yè)務(wù)成本

企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷額，也通過(guò)本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，

無(wú)余額。

61

5403

營(yíng)業(yè)稅金及附加

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、

車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土

地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

62

5601

銷售費(fèi)用

企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

63

5602

管理費(fèi)用

企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可以并入“銷售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，

也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

64

5603

財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建或者生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

65

5711

營(yíng)業(yè)外支出

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。

66

5801

所得稅費(fèi)用

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。