印花稅計稅依據的納稅籌劃

印花稅計稅依據的納稅籌劃

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中設立加、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。下面是有關印花稅計稅依據的納稅籌劃，歡迎閱讀!

　　1.合理估計合同金額，避免虛增合同金額增加印花稅負擔

　　企業現狀：

　　很多企業在簽訂經濟合同的過程中，往往會根據預計的情況估算合同數量和金額，但實際執行的數量和金額卻達不到原合同的一半。

　　法律規定：

　　根據我國法律規定，印花稅屬于行為稅，只要存在簽訂應稅合同的行為，法律規定的合同主體就應該按規定全額計算應繳納的印花稅。不論合同是否執行或者全部執行企業均應貼花，而且對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，不辦理退稅手續。

　　納稅籌劃：

　　對于僅有標的金額的合同，企業在簽訂合同時，分別預計合同金額的最佳估計數和最低限額，為了避免未執行金額導致多繳納印花稅，可以先按最低限額簽訂經濟合同，待合同執行數量基本可以確定時，以補充協議的形式進行補充說明。

　　對于存在數量、單價的合同，企業在簽訂合同時可以合理運用范圍數量，比如合同執行下限為10萬噸，執行上限為12萬噸，實際簽訂的合同數量為10萬噸，印花稅可以按照10萬噸計算繳納。

　　2.不能確定金額的，先上車后買票

　　企業現狀：

　　很多經濟合同會跨越整個年度，年度內合同價格會隨時發生變化，因此對于事先擬定價格的長期合同會存在對繳納印花稅的風險。

　　法律規定：

　　印花稅暫行條例規定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

　　納稅籌劃：

　　對于此類合同，企業應盡量以框架協議的形式簽訂，協議內僅約定最可能的執行數量，不要規定具體的執行價格，這樣在協議簽訂時僅需貼花5元。待每月實際執行時，通過補充協議的形式再約定具體價格，按照實際結算的數量和金額計稅貼花。如此以來企業將從兩個方面受益：一是避免了對未執行部分或降價部分多繳納印花稅;二是充分利用了資金的時間價值，延緩了稅款的繳納。

　　3.同一經濟合同，分別記載不同納稅事項的金額

　　企業現狀：

　　對加工承攬企業而言，分為受托方提供原料加工和委托方提供原料加工兩種形式，以受托方提供原料加工的形式進行加工承攬業務的，如果沒有在合同簽訂時明確原材料金額和加工費金額，將會按照(原材料金額+加工費金額)*0.5‰計征印花稅。

　　法律規定：

　　加工承攬合同的計稅依據是加工或承攬收入的金額。具體規定：

　　(1)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

　　(2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　納稅籌劃：

　　受托方提供原料加工的形式進行加工承攬業務的，需要在合同簽訂時明確原材料金額和加工費金額，計算應繳納的.印花稅時將會按照(原材料金額*0.3‰+加工費*0.5‰)計征，節約了原材料金額*0.2‰的稅金。

　　4.不同經濟事項同在一份合同中的，分開核算進行

　　企業現狀：

　　對于同一經濟業務，企業可能承擔的不僅僅是一個角色，比如提供運輸服務的同時提供財產保險業務、提供運輸服務的同時提供倉儲保管業務等等，但是簽訂合同時并未分別記載各類業務的金額。

　　法律規定：

　　同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率分別記載金額的，按各自的稅率分別計算印花稅，未分別記載金額的，按稅率高的計稅。

　　納稅籌劃：

　　企業在簽訂合同時應盡量分別記載不同稅率的經濟事項，以免蒙受不必要的損失。比如提供運輸服務的同時提供倉儲保管業務，貨物運輸合同的印花稅稅率是0.5‰，倉儲保管合同的印花稅稅率是1‰，如果未分別記載合同金額，需要按照倉儲保管合同1‰的稅率從高繳納印花稅，從而貨物運輸的標的金額會增加0.5‰的印花稅。

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