職業年金和企業年金是什么

職業年金和企業年金是什么

　　近日，國務院發布《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》。《決定》中規定，從2014年10月1日啟動實施機關事業單位養老保險制度改革，這是全面深化改革、推進依法治國在社會保障領域的具體實踐，對統籌推進城鄉養老保障體系建設、促進機關事業單位深化改革、逐步化解待遇差距過大矛盾、促進社會公平正義，都具有十分重要的意義。不過，不少人都注意到了其中的職業年金制度。

　　企業年金、職業年金對一些人來說，也許是比較陌生的詞匯，可它們卻與我們的薪酬福利密切相關。那么，到底什么是企業年金和職業年金呢?

　　【職業年金和企業年金是什么】

　　上世紀90年代，我國開始構建以三大支柱為支撐的多層次養老保險體系：第一支柱為基本養老保險，第二支柱為補充養老保險，第三支柱為個人儲蓄性養老保險。其中，補充養老保險包括企業年金和職業年金。

　　歷經20多年發展，養老保險體系的第一支柱雖未實現全覆蓋，但覆蓋面已擴至大部分城鎮就業人群，保障水平也逐步提高。相比之下，第二、第三支柱則發展比較緩慢，還有待加強。此次財政部等三部門出臺的年金稅收優惠政策，正是為了做大第二支柱，推動補充養老保險的發展。

　　從概念上講，企業年金主要針對企業，是指根據《企業年金試行辦法》等國家相關政策規定，企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。目前，全國參加企業年金的職工占全部職工比重還不到10%。

　　職業年金主要針對事業單位，是指根據《事業單位職業年金試行辦法》等國家相關政策規定，事業單位及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，建立的補充養老保險制度。目前，職業年金在我國剛剛開始試點。

　　企業年金和職業年金的繳納，就好像我們日常繳納的公積金，企業或單位為職工繳納一部分，個人繳納一部分。此前我國曾出臺針對企業的稅收優惠政策，鼓勵企業積極為員工建立企業年金計劃，此次財政部等三部門出臺企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅政策，主要是針對個人納稅的稅收優惠。

　　此次發布的年金稅收政策主要研究借鑒了發達國家的通行做法，引入遞延納稅模式。所謂遞延納稅，是指在年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。

　　EET模式是西方發達國家對企業年金普遍采用的一種稅收優惠模式。據了解，經濟合作與發展組織(OECD)國家中，法國、德國、美國、日本等多數國家均選擇了EET模式。

　　【相關閱讀：職業年金制度是否會引發新不公?】

　　其實，早在2012年深圳市就已開始試水職業年金，深圳市人社局和深圳市財政委聯合發布了《深圳市事業單位工作人員養老保障試行辦法》，規定從當年8月25日起，新進入事業單位并受聘于常設崗位的工作人員，試行“社會養老保險+職業年金”的養老保障制度。這一職業年金的月繳費基數為上年度本人月平均工資總額，繳費比例為8%-9%。這筆費用列入事業單位年度預算，由單位繳交，并按月劃撥至參加人員職業年金個人賬戶。

　　此次并軌方案提出：“建立職業年金制度。機關事業單位在參加基本養老保險的基礎上，應當為其工作人員建立職業年金。單位按本單位工資總額的8%繳費，個人按本人繳費工資的4%繳費。工作人員退休后，按月領取職業年金待遇。”

　　而與之相對應，在職工基本養老保險中，有關職業年金的表述為：“具備條件的企業可為職工建立企業年金。”

　　顯然，近4000萬機關事業單位的工作人員將能享受到強制性的、有保障的職業年金制度——這將成為他們基本養老保險制度之外的有力補充與保障，可以防止機關事業單位人員待遇大幅降低，減少改革阻力。但對于更大數目的普通企業職工而言，職業年金還是個“稀罕物兒”。

　　據了解，在我國當前龐大的企業職工群體當中，擁有企業年金的職工人數只占區區6%，而且這6%的人大部分還都是中央企業和國有企業，特別是以國家資本為背書的、帶有壟斷性質的金融類企業。更大部分企業由于負擔過重，自愿交職業年金的比例相當低。這樣，無疑會與機關事業單位的強制性職業年金制度形成一個比較大的落差。

　　而且，對于公務員而言，其職業年金的供款渠道只可能來自于國家財政，所以不少人認為，這將導致新的不公。甚至有專家評論稱，并軌不過是“換馬甲”。

　　對此胡曉義表示，問題的實質在于如何引導企業年金更快地發展，使更多的企業職工能夠不但有基本養老保險保障，而且有補充養老保險的補充保障，這樣有利于整個社會公平。

　　他談道，在目前的實踐中，企業補充的養老保險以企業年金的形式正在發展，企業年金現在有2200多萬職工參加，積累了7400多億資金。“應該說還有很大的發展空間，但就制度而言這是起步。”

　　據他介紹，目前為止，政府部門已經出臺了一系列政策，包括企業年金繳費的稅收優惠政策。2014年1月1日開始施行企業年金的有關新規定，不僅個人繳費部分延交個人所得稅，而且在投資收益進入到個人賬戶的部分也是延交個人所得稅——“這都是一些積極的信號。”

　　胡曉義還談道，據他多年以來一直觀察勞動力市場的情況，有這樣一個現象：過去招工，只需要說招什么人、年齡要求，然后工資面議;而現在如果再到勞動力市場上看看，普遍是講招什么人、工資多少、有社保。

　　“‘有社保’變成了一個重要信息，這說明什么?說明社保的事兒在勞動力市場上變成非常重要的一個雙方談判焦點，有社保才可能吸引人。這十幾年情況發生了這樣的變化，再有幾年或者更長一些時間，會不會在勞動力市場上出現這種情況，不單是工資多少、有社保，還有企業年金。企業用這樣的手段、政策、方法來延攬人才。我期待著這么一天。”胡曉義說。

　　【養老金并軌 職業年金或帶來年1600億增量】

　　今年1月14日，國務院發布了關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革決定，提出，機關事業單位在參加基本養老保險的基礎上，應當為其工作人員建立職業年金。單位按本單位工資總額的8%繳費，個人按本人繳費工資的4%繳費。

　　網絡資料顯示，目前，我國事業單位有111萬個，事業編制3153萬，全國公務員總數約700萬人，因此預計全國機關和事業單位人員合計近3900萬人。按照目前全國機關和事業單位每月平均工資3000元計算，單位和個人每月繳費比例合計12%，產生的繳費收入為360元。以此推算每年職業年金的繳費規模為 1641.6億元。

　　據人社部去年年底公布的全國企業年金業務數據顯示，截止2014年3季度，建立企業年金的企業為7.2萬家，參加職工人數為2210萬人，積累資金為7093億元。職業年金政策落地有望給年金管理企業帶來較大的資金增量。

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