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財經法規與會計職業道德教材重點（上）
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第一章
1.會計法律：《會計法》《注冊會計師法》
2.規范性文件：同主客全國會計工作的財政部門制定。
包括：《企業會計制度》(38個具體準則)、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《金融企業會計制度》、《會計檔案管理辦法》《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》
3.全國的會計工作由財政部統一領導，分級管理.
4.單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。也是財務會計報告的責任主體。
5.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。
(1)會計機構負責人(會計主管人員)
(2)出納
(3)稽核
(4)資本核算、收入、支出、債權債務核算、工資、成本費用，財務成果核算
(5)財產物資的收發、增減核算
(6)總賬、財務會計報告編制
(7)會計機構內會計檔案管理
以上1-7需要有會計從業資格證書。
取得證書從事工作90日內登記，離崗超過6個要備案，調轉90日登記。
會計人員每年接受培訓(面授)的時間累計不得少于24小時初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度;高級會計師資格實行考評結合試點。初級會計師(會計員、助理會計師)注：注冊會計師不是技術資格
6.應當辦理交接的情形
會計人員調動工作、離職或因病暫時不能工作，應當辦理交接手續。
2.監交人員
(1)一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。
(2)會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。必要時，主管部門可以派人會同監交。
7.會計資料移交后的責任界定
(1)移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。
(2)即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推卸責任。
8.根據《會計法》規定，各單位應當根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計作證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。
9.偽造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的憑證、帳簿和其他會計資料。(無中生有)10.變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、帳簿等真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。
11.提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計帳簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數據，使財務報告不真實，不完整的反映真實財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。
12.根據會計法律制度規定，各單位的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應當按照會計法的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。
一、法律、行政法規或國家統一的會計制度等要求變更;二、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息13.使用人民幣的同時使及外文或民族漢字。
記帳本位幣
支票的大寫金額
發票
但在編制對外報送的財務會計報表時一定要用中文。使用會計電算化的單位，其會計軟件應當使用中文提示。
14.根據《會計基礎工作規范》規定，發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。
15.原始記載的內容均不得涂改;原始作證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
16.根據會計法律規定，結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳作證必須附有原始憑證。
17.根據會計法律制度規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。
18.根據《會計法》規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人，主管會計工作的負責人，會計機構負責人簽名并蓋章。設總會計師的，還應由總會計師的簽名并蓋章。
19.名單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換。
20.會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會計本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。
保管期限會計檔案范圍
永久年度財務報告(決算)、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現金、銀行存款日記賬
15年會計憑證類、會計賬簿類(除現金、銀行存款日記賬)、會計移交清冊5年銀行余額調節表、銀行對賬單、報廢清理后的固定資產卡片3年月、季度財務報告
不得銷毀的會計檔案。
�、俦９芷跐M但尚未結清的債權債務的原始憑證;
②保管期滿其他未了事項的原始憑證;
�、壅幵陧椖拷ㄔO期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案。
21.對于保管期滿的但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。
22.對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。
23.縣以上人民政府規財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作先行使會計工作行使監督權。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。
24.財政部門監督的范圍：(1)是否依法設置會計帳簿。(2)會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整。(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。(4)從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。
25.會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。
不相容職務：
26.代理記賬機構的設立條件：4條
(1)至少有3名持有會計從業資格證書的專職從業人員;
(2)主管代理記賬業務的負責人必須具有會計師以上的專業技術資格;
(3)有固定的辦公場所;
(4)有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。
代理記賬的業務范圍
(1)按委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算;
(2)對外提供財務會計報告;
(3)向稅務機關提供稅務資料;
(4)委托人委托的其他會計業務
27.總會計師
1國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。
2其他類型的企業是否設總會計師，可以根據需要自行決定，法律沒有強制要求。
3國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告4總會計師是單位“行政領導成員”，是單位財務會計工作的主要負責人。
總會計師不是一種專業技術職務，也不是會計機構負責人或者會計主管人員，而是一種行政職務。
5凡是設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職(2004年綜合題)。
6國有大、中型企業，總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任;對于事業單位和業務主管部門，依照干部管理權限任命或者聘任。
第二章
1.票據的偽造：票據的簽章是假的
票據的變造：票據的簽章以外的是假的
不得更改的票據項目——3項
(1)票據和結算憑證上的金額;(2)出票日期(或者簽發日期);(3)收款人名稱。
更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。
2.簽章：單位、銀行在票據和結算憑證上的簽章(至少2個章)：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。
單位的蓋章是指“財務專用章”或者“公章”
個人在票據和結算憑證上的簽章(1個章):為個人本名的簽名或蓋章。
3.出票日期
實際日期票據日期
月為“壹”、“貳”和“壹拾”的前加“零”
日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”
日為“拾壹”至“拾玖”前加“壹”
4.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。
另：臨時存款帳戶的使用范圍P86-P87
帳戶開立時是否要中國人民銀行核準能否存入現金能否支取現金基本存款帳戶核準可以可以
一般存款帳戶備案可以不能
專用存款帳戶1.預算單位專用存款帳戶和QFII專用存款帳戶:核準 2.其他:備案不同帳戶規定不同不同帳戶規定不同臨時存款帳戶核準可以可以(驗資期間不行)
個人銀行帳戶備案可以可以
票據種類適用地域出票人提示付款期用途
銀行匯票異地銀行出票日起1個月可用于轉賬，填明“現金”字樣也可提現
商業匯票 (自然人不得使用)異地、同城單位匯票到期日起10日 (提示：付款期限最長不得超過6個月)轉賬
商業承兌匯票銀行承兌匯票
銀行本票同城銀行出票日起最長不得超過2個月可用于轉賬，注明“現金”字樣的也可提現
支票同一票據交換區域單位、個人出票日起l0日內普通支票可用于提現，也可用于轉賬
有效期最長不得超過2年;注冊驗資的驗資期間只收不付。
5.支票的絕對記載事項：
1.表明“支票”的字樣; 2.無條件支付的承諾; 3.出票金額; 4.付款人名稱; 5.出票日期; 6.出票人簽章。
匯票的絕對記載事項比支票多一項收款人名稱。
現金支票不得背書轉讓
6.支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。
7.簽發空頭支票或者簽章與其預留的銀行簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
另：承兌不得附條件，附條件為拒絕承兌;背書附條件則背書有效而附條件無效，把金額分別背書給兩人以上的則背書無效，背書要連續，不連續則銀行不收。
8.下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：
①工資、獎金收入。
�、诟遒M、演出費等勞務收入。
�、蹅�、期貨、信托等投資的本金和收益。
�、軅�人債權或產權轉讓收益。
�、輦�人貸款轉存。
⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金。
⑦繼承、贈與款項。
�、啾ｋU理賠、保費退還等款項。
�、峒{稅退還，農、副、礦產品銷售收入。
9.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元(不包含5萬元)，應向其開戶銀行提供相關的付款依據。
10.現金使用范圍P71，現金結算的起點為1000元;單位不得從經營收入中直接支付現金，如果支付則為(坐支)單位的重大對外投資，資產處置，資金調度等重大事項的決策與執行相互監督，相互制約的程序應當明確。單位重大事項應當經特殊授權審批控制。
第三章
1.稅收的特征：強制性，無償性，固定性
2.稅收按征稅對象分類：
1.流轉稅：增值稅，消費稅，營業稅，關稅
2.所得稅：個人所得稅，企業所得稅
3.財產稅：房產稅，車船稅，城鎮土地使用稅4.資源稅
5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護建設稅，契稅，耕地占用稅3.稅法的分類：
按功能分：實體法和程序法
按主權不同分：國內稅法，外國稅法
4.稅法的構成要素
納稅義務人、征稅對象、稅率構成稅法的三個基本要素征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關系中權利義務所指的對象。
稅目：是指稅法中規定的征稅對象的具體項目。
稅率：掌握全額累進和超額累進的計算例3-7和3-8(P124-125)起征點：指對征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數額。
6.增值稅：
1納稅人：在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。
2進項稅：P130(3)農產品和(4)運費
3小規模納稅人：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人≤50萬元貨物批發(貿易型企業)≤80萬元稅率為3%
4納稅地點：P131
例.3-14(P129)
7.消費稅
納稅人：在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人稅目：P132
消費稅的抵扣以生產領用數計算扣除
納稅義務發生時間：金銀首飾、鉆石在零售環節例3-21(133)
8.營業稅：
納稅人：對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人稅目：P134
納稅地點：一般在機構所在地，但轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。
9.所得稅：
稅率：正常25%，小型微利企業為20%
不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金免稅收入：國債利息、居民企業間的股息、紅利等權益性收益不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產經營無關的各種非廣告性贊助支出，不符合規定的各項資產減值準備、風險準備金支出公益捐贈在會計利潤的12%內可以扣除。
虧損彌補：可延續，不得超過5年
例3-24(P138)
10.個人所得稅
11個應稅項目(P140)
例3-27(P143)
自行申報納稅義務人：(P143)
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