年終獎如何發放能合理降低個人稅負

年終獎如何發放能合理降低個人稅負

  　年終獎的發放形式?什么是年終獎?有多少?你有這樣的疑問?下文為你解答。

　　年終獎發放形式

　　雙薪制

　　“年末雙薪制”是最普遍的年終獎發放形式之一，大多數企業，特別是外企更傾向運用這種方法，即按員工平時月收入的數額在年底加發一個月至數個月的工資。

　　年終獎的組成 這是一種guaranteed bonus(有保證的獎金)，一般外企普遍采用13薪、14薪或更多。

　　A：12+1方式

　　12+1的方法，即到年底企業多發給員工一個月的工資。這種是以時間為衡量指標的，只要你做滿了一年，就可以拿到雙薪。但這種方法在香港、新加坡地區已經不常用了。

　　B：12+2方式

　　當員工為公司服務了一整年，公司多發2個月的薪水作為獎勵。這是非常靈活的做法，它一般有公司營業指標、客戶指標和個人指標三方面來衡量。公司營業指標是以最少成本達到最優化效果，獲得最大利潤打分，客戶指標是由客戶滿意度來打分，個人指標是由個人完成工作的質量和數量打分。一般地，公司營業指標在雙薪中占10-20%，集體工作量占30-40%，而個人指標則在雙薪中占到40-50%的分量。

　　年終獎金 也就是說，當你個人努力完成工作，發揮集體協作精神，完成公司營業目標時，才能最終獲得雙薪。這種靈活的做法，已經在國外非常流行。它充分調動員工個人的積極性，發揚團隊合作精神，為公司做出貢獻。

　　績效獎金

　　這是一種variable bonus(浮動的獎金)。根據個人年度績效評估結果和公司業績結果，所發放的績效獎金，這時發放比例和數額的差距就體現出來了。通常情況下發放規則是公開的，如某某級別的target bonus(即個人表現和公司表現均是達到目標時對應的獎金)相當于多少月的基本工資(而且級別越高的人獎金占總收入的比例越高)，但對每個人具體的績效評估結果各個企業的處理方法不一樣，有的對全員公開，有的不公開。

　　紅包

　　通常是由老板決定的，沒有固定的規則，可能取決于員工與老板的親疏、取決于老板對員工的印象、取決于資歷，取決于重大貢獻等。通常不公開。民企多見。亞商大多采取的是第二種方式，部分人員還可以得到紅包的獎勵。

　　除了發放現金，一些公司還將旅游獎勵、贈送保險、車貼、房貼等列入年終獎的內容。無論企業用哪種方式發放年終獎，有一條原則是共通的，那就是年終獎的發放既要維護企業自身的利益，也要顧及員工的心理期望值，只有把這兩者兼顧好了，年終獎才能發放得“公平”，才能起到獎勵和激勵的作用，為企業第二年的運作埋下良好的伏筆。獎金的發放方案，不應該在將近年終時才考慮，在年初制定公司計劃的時候，就應該制訂好年終發放獎金時的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度。

　　年終獎繳納個稅

　　個人取得年終獎金應單獨按照一個月的工資所得計算繳納個稅，具體有三種計稅方法：

　　方法一：取得年終獎金當月個人的工資高于(或等于)費用扣除額(3500元)的，將年終獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的稅率和速算扣除數，然后用獎金全額×稅率-速算扣除數，就是最終需要繳納的稅款額。

　　方法二：取得年終獎金當月個人的工資低于費用扣除額(3500元)的，將工資與年終獎金相加后，減去3500元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的稅率和速算扣除數，然后用這一數額×稅率-速算扣除數，得出需要繳納的稅款額。

　　方法三：年終獎金與雙薪同一個月內發放時，將所發的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應稅率，然后用這一數額×稅率-速算扣除數。

　　分批次的年終獎可以合理避稅嗎?

　　涉及鈔票的事都是大事，對面上述種種情況，我們不禁要問：

　　一次性發大量獎金會不會導致稅金上升造成損失?

　　年終獎分兩次發會有什么問題?

　　為什么到手的年終獎卻白白少了數千塊?

　　其實只要算一算，就能知道。

　　一次性發放大量年終獎，納稅額激增

　　舉個例子：

　　平時工資低，年終獎高

　　某員工的基本工資為 2000 元/月，除了年終獎沒有任何獎金。假設該員工在 2011 年每個月都只拿 2000 元的基本工資，年終獎發放 21 個月的基本工資，也就是 21 × 2000 = 42000 元。一年總收入66000元。

　　我們知道，基本工資有 3500 元的免稅額度，所以前 11 個月該員工都不用交稅;而最后一個月獲得的年終獎納稅計算方法是：首先年終獎中有 1500 元(即 免稅額度 - 當月工資)不用納稅，剩余 40500 元按照12個月平攤，每個月平均3375元。按照規定，該員工年終獎的稅率將為10%， 速算扣除數 (采用超額累進稅率計稅時，簡化計算應納稅額的一個數據)為105。此時，員工的應納稅額可以根據公式“獎金×稅率-速算扣除數”計算，為 40500 × 10% - 105 = 3945元。

　　平時工資高，年終獎低

　　還是那個員工：

　　基本工資變成為 4000 元，而最終的獎金降低到 9 × 2000 = 18000元。年收入依然是66000元。

　　結果是，他的年收成一樣，但最終留下來的卻多了不少。這一次納稅計算方法和上一種情況就所區別：每個月工資 4000 元，扣除 3500 元的免稅額度后，有 500 元的需納稅部分。根據規定，此部分對應的稅率為 3%，速算扣除數為 0，此部分的應納稅額為： 500 × 3% = 15 元，全年工資部分的納稅額為 15 × 12 = 180元。

　　而年終獎部分的納稅額度也有所變化：因為當月工資已經超出了免稅額度，所以年終獎全部都要納稅，此時年終獎為 18000 元，平攤到 12 個月之后平均每個月 1500 元;對應的稅率為 3%，速算扣除數為 0。計算可知，員工年終獎的應納稅額為：18000 × 3% - 0 = 540元。

　　可以看到，第二種情況共計納稅 540 + 180 = 720 元，比第一種情況少交了 3000 多元!雖然我們都知道，一次性發放年終獎會導致納稅額上升，但不算一算還是很難想到會差這么多。

　　一年的收成是一樣的，最后到手的卻少了不少，相比之下，確實讓人郁悶。

　　多發一元，少拿一千?

　　上面這種情況還不是最讓人郁悶的，最郁悶的是老板一高興，年終獎多發一元錢，但結果拿到手的獎金卻少了一千多元。

　　前面說過，年終獎獎金為 18000 元時，對應稅率為 3%，需納稅 540 元。

　　那如果多發 1 元將會如何呢?

　　年終獎獎金為 18001 元，分攤到每個月就是 1500.08 元。此時對應的稅率為10%，速算扣除數為105元。這樣，年終獎的納稅額為： 18001 × 10% - 105 = 1695.1 元。

　　可以看到，納稅額比上一種情況下憑空高了 1155.1 元!

　　實際上，個人所得稅是分段計算稅率的。在正常情況下，不應該出現這種納稅額的跳變。那是什么導致了“多發一元少拿一千”這種情況的出現呢?

　　原因很簡單，政府有明確的年終獎的征稅方法 ：年終獎的稅率和速算扣除數是根據獎金除以 12 后的值確定的。這樣就相當于把獎金分了 12 份，每份單獨交稅�？蓪嶋H的年終獎稅率計算公式“獎金×稅率 - 速算扣除數”中，卻只減去了一個速算扣除數——如果是每個月交一次稅，速算扣除數是會被減 12 次的。所以在這個公式下，納稅額會產生 11 × 速算扣除數的誤差，在上例中恰好為 11 × 105 = 1155 元。

　　分批次的年終獎可以合理避稅嗎?

　　如果是這樣，那如何才可以合理避稅呢?根據國家有關規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，年終獎的計稅辦法只允許采用一次。所以，如果多次分發年終獎，只有一次可以采用以上的計稅方法，其余情況下都要以個人所得稅計稅。此時不僅沒有免稅額度，稅率也會大大提高，反而不如一次發放所有獎金。尤其公司在年底發雙薪是很虧的，這個雙薪只能當作工資發，稅率很高，在稅務上并不合算。但即便如此，依然存在一定的避稅空間，比如一部分獎金按照年終獎發，剩余部分延遲到接下來幾個月和工資一塊兒發。

　　事實上的確有很多企業將年終獎遲發、分批發，但是此舉的目的并非避稅，而是借此留住員工。因為很多員工都在年末的時候選擇跳槽，而遲發、分批發年終獎就可以讓員工為了獎金留在公司里。

　　不過這也只能是一時之舉，并非長久之計，分批發或許還給員工帶來直接的損失——想要留住員工，要靠企業平時多多維護員工的權益，讓員工感到自己的誠意才是上策啊!

　　年終獎個人所得稅計算方法：年終獎如何合理避稅

　　年終獎什么時候發：一般是農歷春節放假前發放。

　　年終獎怎么計算：按照以往的慣例，公司的年終獎一般都是雙薪，即多給一個月的工資，但在國企和個別大公司應該還不止這個價格。具體以公司的收入和支出相對來計算的。

　　年終獎的兩種計稅方法

　　根據現行個稅政策，納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。計稅方法分兩種情況：

　　如果在發放年終獎當月，雇員當月工薪所得高于或等于稅法規定的費用扣除額，即3500元時，適用公式為：應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　當月工薪所得低于3500元時，適用公式為：應納稅額=【當月取得全年一次性獎金-(當月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數

　　多發1元有可能少得千元

　　由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，因此很有可能年終獎多發了，到手里不一定就多。

　　比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎為18000元，乙年終獎為18001元。甲應納個稅計算方法是：18000&pide;12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，甲的應稅額=18000×3%-0=540元;稅后所得為17460元。

　　乙應納個稅計算方法是：18001&pide;12>1500元，所對應稅率及速算扣除數為：10%、105，乙的應稅額=18001×10%-105=1695.1元;稅后所得16305.9元。這樣一來，乙較甲少了1000多元。

　　盡量避開“縮水區”

　　如何通過合理的避稅，讓員工得到實實在在的好處呢?業內人士建議，企業發年終獎應該盡量避開多發少得的“縮水區”。經計算，這樣的“縮水區”共有6個：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。

　　需要注意的是，這些區間是針對年終獎發放當月，員工薪酬達到3500元時的情況;如果未達到3500元，計算時則需先拿出一部分年終獎補足當月工薪，然后再算應交個稅。

　　本市一家公司的財務人員余會計介紹，今年是新個稅制度實施的第二年，躲開“縮水區”，讓員工得實惠。以一年收入12萬元的公司職員為例：按照原來月工資發放5000元，年終獎發放60000元，全年收入應交稅11985元;調整方案后，月工資發放6000元，年終獎發放48000元，應交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。

　　年終獎如何合理避稅

　　一些業內人士在操作中也發現，將季度獎在平時先記賬，然后到年終才一次性以年終獎的形式發放，這樣能大大減輕稅負。比如，丙工薪為6000元，一年獎金為24000元。

　　季度獎形式：每個季度最后一個月領取季度獎6000元，最后一個月領取年終獎6000元，而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合并當月工資納稅。

　　無季度獎當月個稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎當月個稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎當月個稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。

　　年終獎形式：每月工薪6000元，年終獎24000元。每月工資個稅：(6000-3500)×10%105=145元，年終獎個稅：24000&pide;12=2000，對應稅率為10%，速算扣除數為105,24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。

　　顯然，年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅885元。

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