五險一金的納稅處理

時間：2024-08-20 11:42:13 綜合指導我要投稿

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關于五險一金的納稅處理

　　下面給大家講解一下關于五險一金的知識，以及關于五險一金的納稅處理，一起看看吧。

關于五險一金的納稅處理

　　社保公積金，對員工來說是福利，但對企事業單位會計人員來說，可不是鬧著玩的，不懂訣竅，繁瑣程度也許會超出你的想象?

　　社會保險費和住房公積金的財稅處理，是企事業單位幾乎每月都要做的分錄，本文根據新修訂的《企業會計準則第9號——職工薪酬》結合稅務處理作探討。

　　社會保險和住房公積金簡稱五險一金，五險是指企業按國家規定為本單位職工繳納的養老保險費、醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費，一金是指企業為職工繳納的住房公積金。其中養老保險費、醫療保險費、失業保險費和住房公積金，繳納方式為單位和個人各承擔一部分。

　　會計處理

　　2014年，財政部對《企業會計準則第9號——職工薪酬》(財會〔2014〕8號)進行了修訂，自2014年7月1日起在所有執行企業會計準則的企業范圍內施行，鼓勵在境外上市的企業提前執行。新準則第七條規定，企業為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會經費和職工教育經費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。這與原準則基本內容一致，養老保險費雖未單獨列示，但也應包括在內。

　　根據會計準則，對于個人承擔的社會保險費應計入“其他應付款——社會保險費(養老、醫療、失業保險)”科目，單位承擔部分應計入“應付職工薪酬——社會保險費”科目。為便于理解，現只列舉養老、醫療和失業保險會計處理流程，住房公積金參照其處理。

　　(1)計提養老、醫療、失業保險社保(單位承擔部分)

　　借：成本費用

　　貸：應付職工薪酬——養老保險

　　應付職工薪酬——醫療保險

　　應付職工薪酬——失業保險

　　(2)計提工資

　　借：成本費用

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　(3)發工資(代扣個人承擔部分)

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：其他應付款——社會保險費(養老、醫療、失業保險)

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　銀行存款

　　(4)繳納社保

　　借：應付職工薪酬——養老保險

　　應付職工薪酬——醫療保險

　　應付職工薪酬——失業保險

　　其他應付款——社會保險費(養老、醫療、失業保險)

　　貸：銀行存

　　(5)繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款。

　　稅務處理

　　根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規定，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利。因此，會計上五險一金，作為工資總額核算。

　　根據企業所得稅法實施條例第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內準予扣除。

　　關于五險一金的常識

　　“五險”講的是五種保險，包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險;

　　“一金”指的是住房公積金。

　　其中養老保險、醫療保險和失業保險，這三種險是由企業和個人共同繳納的保費，工傷保險和生育保險完全是由企業承擔的。個人不需要繳納。這里要注意的是“五險”是法定的，而“一金”不是法定的。

　　“五險一金”的繳費比例是什么?

　　目前北京養老保險繳費比例：單位20%(其中17%劃入統籌基金，3%劃入個人帳戶)，個人8%(全部劃入個人帳戶);醫療保險繳費比例：單位10%，個人2%+3元;

　　失業保險繳費比例：單位1.5%，個人0.5%;

　　工傷保險根據單位被劃分的行業范圍來確定它的工傷費率;

　　生育保險繳費比例：單位0.8%，個人不交錢。非工作所在地戶口的沒有這個，所以非工作所在地戶口的最多只有“四險一金”。

　　公積金繳費比例：根據企業的實際情況，選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過北京市職工平均工資300%的10%。

　　統籌基金即：在養老保險制度從國家—單位制逐漸向國家—社會制轉變的過程中需要國家統籌，以解決經濟發展不平衡及人口老齡化等問題。

　　以企業繳費為主建立社會統籌基金;(2)由職工和企業繳費為主建立個人帳戶;(3)政府負擔養老保險基金的管理費用。這種社會統籌和個人帳戶相結合的半基金制有利于應付中國人口老齡化危機，逐漸分散舊制度到新制度的轉軌成本，逐步實現由企業養老保險制度到個人養老保險制度的轉變。)

　　四險一金的繳納額度每個地區的規定都不同，基數是以工資總額為基數。有的企業在發放時有基本工資，有相關一些補貼，但有的企業在繳納時，只是基本工資，這是違反法律規定的。具體比例要向當地的勞動部門去咨詢。

　　關于養老保險、失業保險和醫療保險的支取，是在法定允許的情況下才可以領取，是由設保登記部門來發放，比如“養老保險，要達到法定的年齡才可以，失業保險金的領取也是要具備條件，比如你到戶口所在地的街道辦事處辦理失業證明，同時又辦了求職證，就是指你失業以后還必須有求職的意愿，這樣的條件才可以領取。

　　如果失業之后你不想工作，那么就不能給你發保險金。另外，養老金和失業金是不能同時享受的。

　　養老保險的享受待遇

　　累計繳納養老保險15年以上，并達到法定退休年齡，可以享受養老保險待遇：

　　1、按月領取按規定計發的基本養老金，直至死亡。

　　基本養老金的計算公式如下：

　　基本養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金+過渡性養老金=退休前一年全市職工月平均工資×20%(繳費年限不滿15年的按15%)+個人賬戶本息和÷120+指數化月平均繳費工資×1997年底前繳費年限×1.4%。

　　2、死亡待遇。(1)喪葬費(2)一次性撫恤費(3)符合供養條件的直系親屬生活困難補助費，按月發放，直至供養直系親屬死亡。

　　注意：養老保險應盡量連續繳納，根據有關文件規定，凡企業或被保險人間斷繳納基本養老保險費的(失業人員領取失業保險金期間或按有關規定不繳費的人員除外)，被保險人符合國家規定的養老條件，計算基本養老金時，其基礎性養老金的計算基數，按累計間斷的繳費時間逐年前推至相應年度上一年的本市職工平均工資計算(累計間斷的繳費時間，按每滿12個月為一個間斷繳費年度計算，不滿12個月不計算)

　　舉例來說吧：

　　如果你2020年退休，正常你的基礎養老金是2019年的社會平均工資×20%，但是如果你在退休之前養老保險中斷了30個月，就是中斷了2.5年，按2年算，你的基礎養老金就是2017年社會平均工資×20%

　　醫療保險的享受待遇

　　1、門、急診醫療費用

　　在職職工年度內(1月1日-12月31日)符合基本醫療保險規定范圍的醫療費累計超過2000元以上部分;

　　2、結算比例：

　　合同期內派遣人員2000元以上部分報銷50%，個人自付50%;

　　在一個年度內累計支付派遣人員門、急診報銷最高數額為2萬元。

　　3、參保人員要妥善保管好在定點醫院就診的門診醫療單據(含大額以下部分的收據、處方底方等)，作為醫療費用報銷憑證;

　　4、三種特殊病的門診就醫：參保人員患惡性腫瘤放射治療和化學治療、腎透析、腎移植后服抗排異藥需在門診就醫時，由參保人就醫的二、三級定點醫院開據'疾病診斷證明'，并填寫《北京市醫療保險特殊病種申報審批表》，報區醫保中心審批備案。這三種特殊病的門診就醫及取藥僅限在批準就診的定點醫院，不能到定點零售藥店購買。發生的醫療費符合門診特殊病規定范圍的，參照住院進行結算;

　　5、住院醫療

　　●住院押金：符合住院條件的參保人員，在收入住院時，醫院收取參保人員部分押金，押金數額由醫院根據病情按比例確定。如被派遣人員單位和參保人員未能按時足額繳納醫療保險費的，住院押金由派遣人員個人全額墊付;

　　●結算周期：參保人員住院治療每90天為一個結算周期：不超過90天的，每次住院為一個結算周期;

　　●惡性腫瘤患者門診放射治療和化學治療、腎透析、腎移植后服抗排異藥、患有精神病需常年住院的患者其發生的醫療費用每360天為一個結算周期;

　　●參保人員在定點的社區衛生服務中心(站)的家庭病床治療發生的醫療費用，每90天為一個結算周期;

　　●參保人員出院或階段治療結束時，需由派遣人員個人先與醫院結清應由派遣人員個人自費和自付的費用，應由基本醫療保險統籌基金和大額醫療互助資金支付的醫療費用，由醫院向醫保中心申報審核、結算;

　　●參保人員住院治療，符合基本醫療保險規定范圍的醫療費的結算，設定基本醫療統籌基金支付起付線和最高支付額;

　　●起付線第一次住院為1300元，以后住院為650元，最高支付限額為5萬元;超過最高支付上限的(不含起付標準以下以及派遣人員個人負擔部分)大額醫療費用互助資金支付70%，派遣人員個人負擔30%。在一個年度內最高支付10萬元。住院費用的結算標準，在一個結算周期內按醫院等級和費用數額采取分段計算、累加支付的辦法。

　　(各項比例有調整時，按新的標準執行)

　　注意啊：非因公交通事故，醫保是免責的!

　　失業保險享受待遇

　　失業保險連續繳納一年以上，檔案退回街道后。可以在街道享受失業保險待遇。

　　1.失業保險金：是指失業保險經辦機構按規定支付給符合條件的失業人員的基本生活費用，它是最主要的失業保險待遇。失業保險待遇根據北京市相關文件執行;北京大約是100左右。

　　2.領取失業保險金期間的醫療補助金：是指支付給失業人員領取失業保險金期間發生的醫療費用的補助。根據北京市有關政策法規執行;

　　3.領取失業保險金期間死亡的失業人員的喪葬補助金和其供養的配偶、直系親屬的撫恤金按有關規定執行。

　　工傷保險享受待遇

　　在合同期內不幸發生意外，需向企業索取情況說明，并加蓋企業公章，盡快(最好在三個工作日內)申請工傷認定并需提供下列材料：

　　1、初次治療診斷書或住院病歷;

　　2、職業病診斷證明(原件、復印件各一份);

　　3、交通事故需提供交通大隊的事故裁決書或交通部門的交通事故證明;

　　4、身份證復印件;

　　5、有效期內的勞動合同原件

　　生育保險享受待遇

　　可以報銷與生育有關費用

　　報銷范圍包括，生育津貼、生育醫療費用、計劃生育手術醫療費用、國家和本市規定的其他與生育有關的費用。

　　生育津貼按照女職工本人生育當月的繳費基數除以30再乘以產假天數計算。生育津貼為女職工產假期間的工資，生育津貼低于本人工資標準的，差額部分由企業補足。

　　生育醫療費用包括女職工因懷孕、生育發生的醫療檢查費、接生費、手術費、住院費和藥品費。

　　計劃生育手術醫療費用包括職工因計劃生育發生的醫療費用。

　　現在要求，醫保繳夠20年，養老交夠15年才有資格領養老金和享受退休后的醫保報銷。

　　然后還有一點在網上查不出來的東西

　　首先，如果去非戶口所在地工作，比如：原戶口在北京，而去深圳工作，無論戶口是否轉過去深圳，萬一將來不在深圳工作了，那么在深圳交的五險一金能否轉出來就很成問題。因為，現在全國五險一金這個東西沒有聯網，只有北京市內的聯網了就是說如果你本來在北京的一家單位工作幾年后，跳到另外的一個北京單位工作，這樣五險一金是沒有問題的。但是從其他省市跳的話轉的時候會很麻煩，能不能轉還成問題!

　　關于前面提到的五險中的三險是企業和個人共同交納意思是這樣，比如：對于養老保險比如你的工資是2000那么你個人要交納8%單位給交納15%(以上數據都是假設)，這些錢都存到你的一個帳戶里，等到你滿足了可以享受養老保險的時候才可以支取(具體條件見前面)。然后考慮到上面一段寫的內容，萬一要是轉不了的話，那么你的錢就白交了還取不出來!

　　所有企業和個人共同交納的部分都是這樣的，住房公積金也是這樣，比如按照工資乘以比例假如你每個月要交500單位給你交1000，如果你跳槽了，這些錢又不能轉，那么你每個月500就白交了也不能取出來——因為你不符合享受住房公積金的條件，只有到買房子的時候才能取出來。

　　那么有人可能會問了，那我如不打算在剛開始工作的城市發展一輩子，為了防止將來轉不出來五險一金，我能不能不交納?答案是不能。至少三險那部分是國家強制必須上的所以比較無奈。另外關于五險一金上繳的基數就是拿你哪部分工資乘以那個百分比的問題是這樣的首先來看一下工資的構成基本工資+各項福利+獎金很多企業都是只按照基本工資上五險一金的因為如果按照三部分來算的話你個人上的多一些但是單位給你上的更多(企業和個人共同交納的五險一金都是個人交小頭單位交大頭)所以很多企業為了給自己省錢基數都是能少則少另外對于福利部分有很大貓膩這個大家將來簽合同的時候一定要問!!!

　　前面說過住房公積金也是企業和個人共同交納的但是企業給你交的那部分早晚也是你的(只要你將來買房的話是可以一次性取出來的)比如說你每個月按照比例交500單位可能給你貼1000雖然在你買房子之前這1500是取不出來的但理論上說那1000也是給你的那么有的企業就會把那1000算做給你的福利其實不應該算的!!!!因為那1000是虛的是你在不買房子的時候就取不出來的所以大家在簽的時候要問清楚這福利里面有沒有包括住房公積金!!!

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