- 相關推薦
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所得稅
廣義上的"小微企業(yè)"一般是指按按《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯企業(yè)[2011]300號)規(guī)定的標準劃分的小型、微型企業(yè),各行企業(yè)的劃分標準是不同的,具體可以參見工信部聯企業(yè)[2011]300號。狹義上的"小微企業(yè)"認定標準各有區(qū)別。稅法上的小微企業(yè),其所得稅方面和增值稅方面享受稅收優(yōu)惠政策的認定標準也不相同。
一、增值稅
增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
政策依據:《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)
二、企業(yè)所得稅
符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):1.工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;2.其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
對部分重點行業(yè)小微企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,可適用固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策:1. 生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè),在2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2. 輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè),在2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元(含)的,允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除;單位價值超過100萬元的,允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號);《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號);《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號);《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號);《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)。
三、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金和文化事業(yè)建設費
免征小微企業(yè)有關政府性基金:自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
2016年2月1日起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號);《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)
【小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所得稅】相關文章:
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總201608-05
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策直接在報表內體現嗎08-03
所得稅小微企業(yè)認定標準07-26
小微企業(yè)就業(yè)有“渠道”08-11
重慶小微企業(yè)認定標準07-26
工業(yè)小微企業(yè)認定標準08-04
劉文俊和她的小微企業(yè)(下)07-30
2017年小微企業(yè)認定標準07-26
餐飲服務小微企業(yè)認定標準04-13
2016年小微企業(yè)的認定標準08-06