住房公積金財(cái)務(wù)核算中的問題
體制得以轉(zhuǎn)變,使職工購(gòu)房支付能力得以提高,并使地產(chǎn)業(yè)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展得到推動(dòng).目前,雖然住房公積金發(fā)展迅速,但是依然問題眾多。以下是小編為大家整理的住房公積金財(cái)務(wù)核算中的問題，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
住房公積金財(cái)務(wù)核算中的問題 篇1
為規(guī)范住房公積金的管理，國(guó)家先后出臺(tái)了《住房公積金管理?xiàng)l例》和《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》，為住房公積金管理和財(cái)務(wù)工作提供了依據(jù)。但隨著住房公積金業(yè)務(wù)的發(fā)展，這些辦法在某些方面難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，筆者就財(cái)務(wù)核算工作中遇到的一些問題談些粗淺的看法。
一、關(guān)于抵債資產(chǎn)的問題
在《住房公積金管理?xiàng)l例》頒布前發(fā)放的項(xiàng)目貸款，在清收時(shí)除收回貨幣資金外，債務(wù)方可能以土地、房產(chǎn)甚至動(dòng)產(chǎn)等實(shí)物進(jìn)行抵債，由于各方面原因這些實(shí)物變現(xiàn)能力差，甚至幾年內(nèi)無法變現(xiàn)。另外，隨著個(gè)人住房公積金貸款規(guī)模不斷增長(zhǎng)，個(gè)人不能償還住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)也在日益加大，中心可能會(huì)以強(qiáng)制執(zhí)行其抵押房產(chǎn)方式來進(jìn)行抵償。
對(duì)于收回抵償房產(chǎn)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，兩個(gè)“辦法”對(duì)此沒有明確規(guī)定，各地對(duì)這部分資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理不盡相同：有的隨意增設(shè)“固定資產(chǎn)”科目予以處理，也有的在“其他應(yīng)收款”科目記載；更有甚者不作任何賬務(wù)處理，使這部分抵債資產(chǎn)成為賬外資產(chǎn)。
建議增設(shè)“抵債資產(chǎn)”科目，按資產(chǎn)類別或債務(wù)人分設(shè)明細(xì)科目，按以下方式進(jìn)行賬務(wù)處理：
收到抵債資產(chǎn)時(shí)，按資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具意見的評(píng)估價(jià)值加各項(xiàng)處置費(fèi)用（評(píng)估費(fèi)、過戶稅費(fèi)等）入賬。當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)入賬價(jià)值低于“逾期貸款”科目余額時(shí)，按入賬價(jià)值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，按逾期貸款賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)與抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值差額，借記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，按逾期貸款賬面價(jià)值，貸記“逾期貸款”科目，按支付相關(guān)稅費(fèi)，貸記“住房公積金存款”科目。反之，入賬價(jià)值高于“逾期貸款”科目余額的，按入賬價(jià)值與逾期貸款賬面價(jià)值與相著稅費(fèi)的差額，貸記“業(yè)務(wù)收入—其他收入”。
抵債資產(chǎn)是否計(jì)提折舊？筆者認(rèn)為，中心收回抵債資產(chǎn)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處置，盡快收回屬于住房公積金職工共有的資金，不應(yīng)對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行自用，也不能以該資產(chǎn)出租方式獲取收益，所以不宜參考會(huì)計(jì)制度對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理，無需對(duì)資產(chǎn)折舊的提取、資產(chǎn)出租收益等方面的核算進(jìn)行明確，但需要考慮處置資產(chǎn)的收益與損失。
處置抵債資產(chǎn)時(shí)，按變現(xiàn)金額與相關(guān)稅費(fèi)差額即實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“住房公積金存款”科目，按賬面價(jià)值，貸記“抵債資產(chǎn)”科目，兩者差額，借記“業(yè)務(wù)支出—其他業(yè)務(wù)支出”科目或貸記“業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)收入”科目。
二、關(guān)于管理部門間款項(xiàng)調(diào)撥問題
按照《條例》的要求，市中心與下設(shè)分中心或管理部，實(shí)行“統(tǒng)一決策、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”的四統(tǒng)一原則。但是，統(tǒng)一核算還是要建立在分級(jí)管理、獨(dú)立運(yùn)作、單獨(dú)賬套、賬戶分立的基礎(chǔ)上的，對(duì)于管理部門之間的資金劃轉(zhuǎn)還是要“親兄弟明算賬”，否則造成混戶核算，賬實(shí)不符。
對(duì)此方面的核算，各地使用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行處理者居多。筆者建議增設(shè)“內(nèi)部往來”科目，核算市中心與管理部或各管理部之間的資金往來。
三、應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算問題
《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》作為住房公積金核算的依據(jù)，首先應(yīng)該明確住房公積金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，但恰恰又沒有明確，由此造成各地區(qū)或采用權(quán)責(zé)發(fā)生制或采用收付實(shí)現(xiàn)制，無章可循、口徑不一。
筆者認(rèn)為，為了正確劃分并確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則核定屬于當(dāng)期的利息收入與支出，各地中心信息系統(tǒng)開發(fā)中應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)預(yù)提利息收入、預(yù)提利息支出的自動(dòng)，按季度列支利息支出和預(yù)提利息收入。每季末，按每筆定期存款或國(guó)債金額在當(dāng)季存在天數(shù)核算屬于當(dāng)季應(yīng)確認(rèn)的定期存款或國(guó)債利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目；按照信息系統(tǒng)試算當(dāng)季應(yīng)付職工利息，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
四、關(guān)于住房公積金相關(guān)結(jié)算費(fèi)用問題
《住房公積金核算辦法》關(guān)于業(yè)務(wù)支出，只規(guī)定了三個(gè)明細(xì)科目：公積金利息支出、歸集手續(xù)費(fèi)支出、貸款手續(xù)費(fèi)支出。實(shí)際工作中，又會(huì)發(fā)生許多諸如賬戶維護(hù)費(fèi)、電匯手續(xù)費(fèi)、支票工本費(fèi)、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬費(fèi)等賬戶結(jié)算費(fèi)用，這些費(fèi)用發(fā)生時(shí)由銀行從賬戶中直接扣劃的。各地有通過管理費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)平然后報(bào)銷的；也有直接在業(yè)務(wù)支出列支的。建議《會(huì)計(jì)核算辦法》明確在“業(yè)務(wù)支出”科目增設(shè)“其他業(yè)務(wù)支出”明細(xì)科目，用以核算上述結(jié)算費(fèi)用，發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出－其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
五、關(guān)于事業(yè)基金問題
按照《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定，住房公積金增值收益定向用于風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、中心管理費(fèi)用、廉租住房補(bǔ)充資金三個(gè)方面，當(dāng)年增值收益無節(jié)余。但是，管理費(fèi)用是按照年度財(cái)政預(yù)算進(jìn)行計(jì)提的，對(duì)于動(dòng)輒數(shù)百萬元的信息系統(tǒng)建設(shè)費(fèi)用、辦公場(chǎng)所更新改造等費(fèi)用不是一年的增值收益所能承擔(dān)的。建議在住房公積金增值收益分配提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、住房公積金管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)后，建立城市廉租房補(bǔ)充建設(shè)資金前，按增值收益一定比例提取事業(yè)發(fā)展基金。同時(shí)，因?yàn)樘崛≠Y金數(shù)額一般較大，須納入住房公積金賬務(wù)處理，而不是提取后作為管理費(fèi)用的一部分，以減少資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。為此，需增設(shè)“事業(yè)發(fā)展基金”科目，年終決算時(shí)，按增值收益比例，借記“增值收益分配”科目，貸記“事業(yè)發(fā)展基金”科目。
1.《淺探住房公積金的會(huì)計(jì)核算》 張國(guó)成、胡建華、洪敏 財(cái)務(wù)月刊（綜合） 2008-2
2.《對(duì)住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取的思考》 黃美華 住宅與，2005-11
住房公積金財(cái)務(wù)核算中的問題 篇2
不少地方的住房公積金貸款均依照中國(guó)人民銀行的貸款利率和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如前所述，貸款利率的增減和貸款額度的多少對(duì)于高收入者來講并無大礙，因?yàn)樗麄冇行酆竦慕?jīng)濟(jì)實(shí)力，并非特別需要用公積金貸款來購(gòu)買住房�？墒菍�(duì)于低收入者來說，住房公積金貸款卻好比雪中送炭。但由于低收入者繳存的`住房公積金數(shù)額較少，即便是執(zhí)行首套購(gòu)房的貸款利率，因受多重因素的制約，貸款數(shù)額不過是杯水車薪，依然難解購(gòu)房資金之困難。住房公積金繳存和使用中存在的問題正在為越來越多的人們所關(guān)注，我們?cè)谂e國(guó)企盼和研討收入分配制度改革的同時(shí)，不妨將住房公積金保障制度一并列入其中，為此，擬提如下建議及對(duì)策：
1.適當(dāng)擴(kuò)大住房公積金繳存人員的范圍。目前，未列入住房公積金繳存范圍的無業(yè)、待業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶以及自由職業(yè)人員，相當(dāng)一部分正面臨著擇業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的困難，同時(shí)也是最需要安身居所的人員，許多地區(qū)將其排除在住房公積金保障制度受益的群體之外，顯然有失公平。國(guó)家在加快保障性住房建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將上述人員列入住房公積金繳存人員的范圍，可采取個(gè)人自愿繳納為主，中央和地方財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)貼為輔的方式解決所需資金。如此，不僅可以緩解地方政府建設(shè)保障性住房的壓力，也為這一群體自購(gòu)住房或改善住房條件提供了支持和幫助。
2.規(guī)范和調(diào)整住房公積金的繳存標(biāo)準(zhǔn)。住房公積金繳存標(biāo)準(zhǔn)的高低不一導(dǎo)致了效益好、職工收入高的單位繳費(fèi)額度的大幅增加，一些職工甚至視住房公積金為一種額外的儲(chǔ)蓄和福利。而效益差、職工收入低的單位卻長(zhǎng)期承受著因繳納住房公積金的資金匱乏而帶來的種種壓力。此種狀況如果延續(xù)下去，不僅有違住房公積金制度設(shè)立的初衷，而且極易造成新的收入分配不公，給社會(huì)管理帶來諸多不和諧的因素。規(guī)范和調(diào)整住房公積金的繳存標(biāo)準(zhǔn)，明確單位和個(gè)人最低繳存比例，嚴(yán)格控制繳存額度的上限，降低公積金繳存額度的差異，使之逐步趨于合理化，讓更多的社會(huì)群體真正享受到住房公積金保障制度的優(yōu)越性。
3.有條件地降低住房公積金的貸款利率�，F(xiàn)實(shí)生活中，剛參加工作不久、工資收入不高以及個(gè)體經(jīng)商、務(wù)工且居無定所的人員亟需解決住房問題。有條件地降低對(duì)此類人員住房公積金的貸款利率，幫扶他們籌措和解決購(gòu)房資金的困難，真正體現(xiàn)和發(fā)揮住房公積金的保障性互助性作用，有利于促進(jìn)公平正義，有利于社會(huì)的和諧穩(wěn)定。
中央和地方政府的有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)住房公積金的管理，督促機(jī)關(guān)單位和個(gè)人按時(shí)足額繳存住房公積金，嚴(yán)禁隨意擠占、挪用和套取住房公積金。同時(shí)，加強(qiáng)公積金繳存的監(jiān)管力度，對(duì)以高額繳納住房公積金為名而有意規(guī)避個(gè)人所得稅的單位和個(gè)人予以懲戒，使住房公積金繳之有據(jù)，用之合理，公開、公正、透明，真正成為一項(xiàng)利國(guó)惠民的制度。
住房公積金財(cái)務(wù)核算中的問題 篇3
我國(guó)住房公積金制度是在20世紀(jì)90年代初為推進(jìn)住房貨幣化改革、解決長(zhǎng)期和穩(wěn)定的住房消費(fèi)資金來源問題而推出的。它為我國(guó)城鎮(zhèn)住房體制順利轉(zhuǎn)軌、提高職工住房消費(fèi)支付能力、推動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)形成等發(fā)揮了巨大作用。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，房地產(chǎn)的快速發(fā)展，住房公積金制度的實(shí)施不僅沒有兼顧公平與效率，反而對(duì)城鎮(zhèn)居民的收入分配差距產(chǎn)生了負(fù)面影響。
一、 中國(guó)住房公積金制度概述
(一)住房公積金制度定義、性質(zhì)
住房公積金制度，指由國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱單位)及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，用以日后支付職工家庭購(gòu)買或自建自住住房等住房費(fèi)用的制度。職工個(gè)人繳存的住房公積金與職工所在單位為職工繳存的住房公積金，歸職工個(gè)人所有。此外，住房公積金制度還應(yīng)該具有保障性、互助性、長(zhǎng)期性的性質(zhì)。
(二)特點(diǎn)
國(guó)務(wù)院為了加強(qiáng)對(duì)住房公積金的管理，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)，提高城鎮(zhèn)居民的居住水平，制定了《住房公積金條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)。住房公積金具有以下特點(diǎn)：強(qiáng)制性，是指單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設(shè)立的，住房公積金管理中心有權(quán)責(zé)令限期辦理，逾期不辦理的，可以按《條例》的有關(guān)條款進(jìn)行處罰，并可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行;普遍性，是指無論其工作單位性質(zhì)如何、家庭收入高低、是否已有住房，都必須按照《條例》的規(guī)定繳存住房公積金;專用性，是指職工住房公積金應(yīng)當(dāng)用于職工購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位和個(gè)人不得挪用。①
我國(guó)住房公積金制度的目標(biāo)一方面是為了保障公積金繳存者的資金利益，另一方面是為了促進(jìn)中國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程，提高城鎮(zhèn)居民的居住水平。因此，如何發(fā)揮住房公積金制度的優(yōu)勢(shì)，充分做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，有利于收入再分配的既注重效率又注重公平成為當(dāng)前改善住房公積金管理的重要問題。
二、我國(guó)住房公積金制度現(xiàn)存的問題
(一)公積金覆蓋面發(fā)展不平衡
1.不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的地區(qū)住房公積金發(fā)展不平衡
總體上看，我國(guó)東部發(fā)達(dá)地區(qū)公積金繳存覆蓋面較廣，中西部發(fā)達(dá)地區(qū)較窄。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，改革開放和進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間早，財(cái)稅收入增長(zhǎng)速度快，因而住房公積金制度得到迅速發(fā)展。但在內(nèi)地經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的力度不大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，財(cái)政收入不高，住房公積金發(fā)展緩慢，與沿海地區(qū)的差距甚大。
2.同一地區(qū)不同性質(zhì)的單位住房公積金發(fā)展不平衡
《條例》明確規(guī)定了繳存公積金的單位應(yīng)該包括國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。但實(shí)際上，除了國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)等單位公積金參加覆蓋面較廣之外，私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)覆蓋面較窄。此外，不同效益的企業(yè)單位住房公積金覆蓋也不同，效益好的企業(yè)比效益不好的企業(yè)覆蓋面廣。
(二)公積金繳費(fèi)懸殊
1.公積金繳費(fèi)比例懸殊
《條例》僅規(guī)定了單位與個(gè)人繳納公積金的最低比例，并且允許有條件的地區(qū)適當(dāng)提高繳費(fèi)比例，因此地方政府就可以在不低于規(guī)定的繳費(fèi)比例條件下，制定本地區(qū)的繳費(fèi)比例。于是，各個(gè)地區(qū)在公積金繳費(fèi)比例上就會(huì)出現(xiàn)差異，這種差異會(huì)使得地區(qū)、單位和個(gè)人實(shí)際繳費(fèi)額度出現(xiàn)差異，進(jìn)而對(duì)職工的個(gè)人收入產(chǎn)生影響。
2.公積金繳費(fèi)基數(shù)懸殊
《條例》并沒有對(duì)“月平均工資”這一范圍進(jìn)行界定。在現(xiàn)實(shí)生活中，職工個(gè)人的收入結(jié)構(gòu)異常復(fù)雜，既有工資性收入，又有獎(jiǎng)金性、津貼性收入，還有其他收入，且收入組成部分所占的比重也不相同。②這種差異會(huì)強(qiáng)化收入結(jié)構(gòu)不同的行業(yè)和單位選擇按照不同的繳費(fèi)基數(shù)來繳納住房公積金的動(dòng)機(jī)，進(jìn)而對(duì)收入結(jié)構(gòu)不同的行業(yè)和單位收入分配差距產(chǎn)生影響。
3.公積金繳費(fèi)額度懸殊
如果避開繳費(fèi)比例和繳費(fèi)基數(shù)的差異性，現(xiàn)行的制度設(shè)計(jì)也會(huì)使得高收入群體為自己繳納較多的公積金，并且獲得單位為其繳納的較多的公積金;但是，對(duì)于低收入群體，其自身繳納較少公積金，同時(shí)單位為其繳納公積金也較少。
(三)公積金信貸不公平
1.公積金參與者之間的不公平
我國(guó)住房公積金制度具有強(qiáng)制性，它在制度上排斥了居民收入水平、消費(fèi)偏好以及投資欲望等方面存在的差別。同時(shí)，由于參與者可以不受自己繳存公積金規(guī)模的約束而從中獲得貸款，且這種貸款利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商業(yè)銀行的貸款利率，因此嚴(yán)重破壞了住房公積金的公平性原則。
2. 公積金參與者與非參與者之間的不公平
在我國(guó)，職工參加了住房公積金繳存并相應(yīng)的獲得貸款，可享受一定的低息補(bǔ)貼。但實(shí)際上，有相當(dāng)一部分城鎮(zhèn)職工未能進(jìn)入住房公積金體系，他們或因所屬單位經(jīng)營(yíng)狀況差經(jīng)濟(jì)效益低，或因所屬單位在住房公積金的覆蓋范圍之外(如大多非國(guó)有企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)等)。而往往最需要改善住房條件、最需要獲得政策扶持的正是這些單位的職工和居民，他們卻無法享受到相關(guān)各種政策優(yōu)惠而繼續(xù)受到不公平待遇。
三、住房公積金制度問題對(duì)收入分配差距的影響
(一)宏觀層面
我國(guó)住房公積金制度在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，但是在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的地區(qū)覆蓋面不同，且各地區(qū)繳費(fèi)比例也不同。因此，宏觀上，住房公積金制度對(duì)收入分配的影響主要體現(xiàn)在不同地區(qū)間收入分配差距的影響。因?yàn)樽》抗e金也是收入的來源之一，且普遍住房具有潛在的升值趨勢(shì)，東部及發(fā)達(dá)地區(qū)住房公積金覆蓋廣，這會(huì)使與西部及經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)間接甚至直接拉開收入差距，使東西部地區(qū)收入差距越來越大。另外，不同地區(qū)在制定繳費(fèi)比例、繳費(fèi)基數(shù)時(shí)有所差異，這種差異會(huì)使得地區(qū)間實(shí)際繳費(fèi)額度出現(xiàn)差異，從而也使地區(qū)間收入分配差距產(chǎn)生影響。 (二)中觀層面
從同一地區(qū)不同企事業(yè)單位的比較。國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)等單位公積金覆蓋面較高外，私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)覆蓋面較窄。效益好的企業(yè)比效益差的企業(yè)覆蓋廣。高收入行業(yè)比低行業(yè)覆蓋廣。高收入行業(yè)或者單位等可支配的資源充裕，在繳費(fèi)時(shí)，往往以員工所有收入為基數(shù)繳納公積金，而中等收入行業(yè)或者單位可支配的資源相對(duì)充裕，以員工的絕大多數(shù)收入為基數(shù)繳納住房公積金，而低收入行業(yè)可支配資源較少，僅以員工的工資性收入為基數(shù)繳納住房公積金，因此住房公積金也可能擴(kuò)大不同行業(yè)、不同性質(zhì)單位的職工收入分配差距。
(三)微觀層面
從職工個(gè)人層面，四部分人被排除在住房公積金制度之外： 一是沒有參加住房公積金的個(gè)體企業(yè)和集體企業(yè)的職工; 二是極其困難企業(yè)的職工( 包括許多下崗職工) ; 三是無工作單位的城市居民( 包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者) ; 四是在城市工作的農(nóng)民工。后三者就是目前主要的低收入群體。這些群體在購(gòu)房或自建房時(shí)并沒有享受到公積金制度帶來的優(yōu)惠，這間接拉大了與公積金參與者的收入差距。由于住房公積金的繳存與工資掛鉤，因此高收入者在此制度下的獲益遠(yuǎn)勝過低收入者，有固定工作者又勝過臨時(shí)工作者或無工作者。
住房公積金還削弱了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的作用。一些效益好的單位常常利用住房公積金免稅的政策，把應(yīng)稅福利轉(zhuǎn)入住房公積金賬戶以便逃稅。公積金制度反而成了他們“合理避稅”的工具。同時(shí)，未繳存住房公積金的職工也不可能獲得免稅優(yōu)惠。
四、建議
在新的市場(chǎng)環(huán)境下，面對(duì)廣大中低收入者難以企及的高房?jī)r(jià)和政府住房保障財(cái)力的匱乏，住房公積金制度需要在重新定位的基礎(chǔ)上改革、創(chuàng)新、發(fā)展和完善，以期發(fā)揮其保障性，互助性等功能，有利于收入分配的效率與公平性，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。筆者給出以下幾點(diǎn)建議：
(一)進(jìn)一步擴(kuò)大住房公積金覆蓋面
加強(qiáng)宣傳，嚴(yán)格要求，積極擴(kuò)大住房公積金制度的覆蓋面，努力實(shí)現(xiàn)住房公積金的普遍化。逐步規(guī)定，凡用人單位招聘職工，所屬單位和職工都應(yīng)承擔(dān)繳存住房公積金的義務(wù)。尤其應(yīng)該將城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民以及低收入者等納入公積金制度，為這些實(shí)際住房困難的人群提供政策和資金支持，使更多的人能享受到公積金的優(yōu)越性，從而減慢收入差距的拉大。
(二)嚴(yán)格控制并逐步實(shí)行繳費(fèi)的統(tǒng)分化
首先，嚴(yán)格控制并適當(dāng)降低單位和職工住房公積金的最低繳存比例，明確規(guī)定單位和職工住房公積金繳存比例和繳存基數(shù)的上限標(biāo)準(zhǔn)。其次，雖然各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異客觀存在，制定一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的繳費(fèi)比例并不可行，但可以逐步把全國(guó)各地按照經(jīng)濟(jì)差異性分為幾個(gè)區(qū)域。如高收入地區(qū)、中等收入地區(qū)、低收入地區(qū)。然后，在劃定的地區(qū)，根據(jù)綜合考察該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等因素，實(shí)行統(tǒng)一的繳費(fèi)比例。
(三)對(duì)不同公積金使用者實(shí)行貸款利率差別化
公積金貸款應(yīng)該在“幫助無房戶和中低收入人群解決住房問題”上發(fā)揮作用。而不是成為高收入者購(gòu)置多套住宅，變相推高房?jī)r(jià)的工具。因此，對(duì)不同的公積金使用者采用不同的利率。
(四)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格監(jiān)督
公積金管理機(jī)構(gòu)須加強(qiáng)對(duì)公積金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，控制公積金使用和管理過程中出現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，維護(hù)參與者的合法權(quán)益。稅務(wù)局要完善個(gè)人所得稅相關(guān)政策，拒絕利用住房公積金逃稅。地方政府及有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)在結(jié)合本地實(shí)際，統(tǒng)籌各方面利益，完善相關(guān)政策，使住房公積金切實(shí)成為一項(xiàng)惠民資金。
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