各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取使用辦法

 

1.目的：為了規(guī)范公司的運(yùn)作，合理核算各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，體現(xiàn)審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則，現(xiàn)依照會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本公司實(shí)際制定本辦法。

2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。

3.各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取范圍和辦法

3.1提取范圍：應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款，下同）提取壞帳準(zhǔn)備，存貨（含產(chǎn)成品、原材料，下同）和短期投資提取跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期投資（含長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股券投資，下同）、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和委托貸款提取減值準(zhǔn)備。

3.2提取辦法和比例

3.2.1壞帳損失采用備抵法核算。在中期期末或年終按應(yīng)收款項(xiàng)帳齡并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為：帳齡在1年以內(nèi)的按5%提取，帳齡1-2年的按10%提取，帳齡2-3年的按15%提取，帳齡3-4年的按30%提取，帳齡4-5年的按50%提取，帳齡5年以上的按100%提�。蝗绻�有確鑿證據(jù)證明某筆應(yīng)收款項(xiàng)已在期后收回或無(wú)法收回已形成呆帳，按個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)，分別按前述情況予以不計(jì)提或全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。本年內(nèi)提取的壞帳準(zhǔn)備列入當(dāng)年的管理費(fèi)用。核銷壞帳時(shí)沖減壞帳準(zhǔn)備，期末再按規(guī)定補(bǔ)足壞帳準(zhǔn)備；

3.2.2存貨在中期期末或年終以單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按其可變現(xiàn)凈值低于帳面成本價(jià)值的差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回；

3.2.3短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備在中期期末或年終按分類短期投資市價(jià)低于帳面成本的差額提取。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖回；

3.2.4長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)可收回價(jià)值低于帳面價(jià)值的差額提取。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備沖回；

3.2.5固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與帳面價(jià)值孰低計(jì)量。其減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)項(xiàng)目資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額提取。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額提取減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期閑置不用并在可預(yù)見的未來(lái)不再使用且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)和其他實(shí)質(zhì)上已不能再給帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再提取折舊。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回；

3.2.6在建工程減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)在建工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取，即期末如存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期停建且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程，所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后且給帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備沖回；

3.2.7無(wú)形資產(chǎn)以期末單項(xiàng)資產(chǎn)帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按期末無(wú)形資產(chǎn)單項(xiàng)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回；

3.2.8 委托貸款以本金與可收回金額孰低計(jì)量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備沖回。

4.各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的使用

4.1依照本辦法提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，必須嚴(yán)格按規(guī)定用途并履行有關(guān)核銷報(bào)批手續(xù)后動(dòng)用。凡屬工作責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.2壞帳損失的確認(rèn)和核銷。

因債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債或債務(wù)人死亡且無(wú)償還能力或應(yīng)收款項(xiàng)逾期5年以上不能收回或有其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)不能收回的證據(jù)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后按該項(xiàng)應(yīng)收款帳面余額確認(rèn)壞帳損失。確認(rèn)壞帳損失時(shí)，由市場(chǎng)部及有關(guān)責(zé)任公司提供表明該款項(xiàng)不能收回的確鑿證據(jù)和書面處理意見，交財(cái)務(wù)部核實(shí)數(shù)據(jù)，再由總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)通知核銷壞帳、結(jié)轉(zhuǎn)壞帳準(zhǔn)備。對(duì)已作壞帳損失核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，除有法院清算公告等法定手續(xù)一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細(xì)登記，由直接責(zé)任公司牽頭通過各種催收手段繼續(xù)催收。凡已作壞帳準(zhǔn)備核銷后又部分或全部收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按實(shí)際收回凈額沖回?fù)p失。

4.3存貨跌價(jià)損失的確認(rèn)和核銷。

生產(chǎn)、銷售或其他領(lǐng)用已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí)，以單項(xiàng)存貨帳面成本價(jià)與可變現(xiàn)凈值比較，其成本價(jià)高于可變現(xiàn)凈值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由市場(chǎng)部填制“存貨跌價(jià)損失報(bào)批表”報(bào)送總經(jīng)理。該報(bào)批表需列出存貨的具體品種和數(shù)量、造成損失的原因和處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。

4.4短期投資跌價(jià)損失的確認(rèn)和核銷。

收回已提跌價(jià)損失準(zhǔn)備的短期投資時(shí)，以單項(xiàng)投資成本與實(shí)際收回金額比較，其成本價(jià)高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由原經(jīng)辦人列出損失清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見。將清單和處理意見報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

4.5長(zhǎng)期投資減值損失的確認(rèn)和核銷。

處理或收回已提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資時(shí)，以該項(xiàng)投資帳面價(jià)值與實(shí)際收回金額比較，其帳面價(jià)值高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由財(cái)務(wù)部提供核算資料和情況說(shuō)明，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

4.6處置已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)時(shí)，其凈收入低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由固定資產(chǎn)使用（或保管）公司列出損失報(bào)批清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

4.7結(jié)轉(zhuǎn)或處置已提減值準(zhǔn)備的在建工程時(shí)，其形成的固定資產(chǎn)價(jià)值或收回的金額低于該工程帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由總工辦提供損失報(bào)批表，說(shuō)明損失的形成原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程減值準(zhǔn)備。

4.8處置已提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由財(cái)務(wù)部提供核算資料、有關(guān)職能部門列出損失報(bào)批表，說(shuō)明損失形成的原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

4.9收回已提減值準(zhǔn)備的委托貸款時(shí)，以收回金額低于本金的差額確認(rèn)損失。由經(jīng)辦人員提交說(shuō)明損失形成原因和處理意見的報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

4.10上述各項(xiàng)資產(chǎn)的損失一般由資產(chǎn)權(quán)屬單位提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理審批核銷，但損失數(shù)額巨大的應(yīng)由總經(jīng)理提交董事會(huì)或股東大會(huì)審查批準(zhǔn)。

5.附則：

5.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

5.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

5.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。