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企業稅務風險及其防范對策
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善,依法治稅不斷深入,稅務風險成為每個企業不容回避的問題。企業的稅務風險如果處理不當,會成為一顆“定時炸彈”,隨時隨地都有“爆炸”的可能,會對企業造成不可估量的影響,因此需要企業嚴加防范。下面是小編搜集整理的相關內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著我國市場經濟改革的不斷深化，市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場中獲得生存并發展是企業必須面對的現實問題。作為企業生存發展的重要影響因素，企業稅務風險日益受到社會各界的熱切關注。本文通過對稅務風險管理進行介紹，深入分析企業稅務風險的種類和成因，并提出加強我國企業稅務風險管理的具體措施，為我國企業可持續發展建言獻策。
關鍵詞：企業稅務風險;風險導向型;稅務管理
1、引言
隨著我國市場經濟改革的不斷深化，市場活力不斷被激發出來，企業如雨后春筍般涌現出來，尤其是小微企業，據相關數據統計，2013年小微企業工業產值占總產值比重約為60%，稅收貢獻比率約為40%[1]。但是，小微企業由于其組織結構不全、財務管理不善等原因，面臨的稅務風險較大。新形勢下，如何加強企業稅務風險管理，尤其是小微企業的稅務風險管理是稅務機關和企業所必須面對的問題。
2、當前我國企業稅務風險種類和成因分析
由于企業日常經營活動內外部環境復雜多樣，企業稅務風險種類繁多，成因復雜，具體分析如下：
(1)稅收政策風險。根據企業經營的內外部環境劃分，企業風險可以分為內部風險和外部風險，稅收政策風險屬于企業面臨的外部風險中的法律風險，它是指由于稅收政策變動或稅收執法不規范等原因造成企業經濟利益流出的可能性。形成企業稅收政策風險的主要原因有兩點，
其一，稅收政策發生改變導致的風險，隨著我國社會主義市場經濟體制改革不斷深化，稅收法制建設工作不斷推進，對于社會經濟生活中的新現象，稅務部門往往需要在稅收法律法規方面做出相應政策變動，從而給企業帶來稅收政策風險，比如根據國家經濟結構調整的需要，國家稅務總局發布《關于小微企業所得稅優惠政策的通知》等稅收政策;
其二，稅務執法不規范導致的風險，由于目前我國實行分頭管理的稅務管理模式，稅務執法部門包括國稅、地稅、海關等多個部門，各部門在實際稅務執法過程中會有重疊現象，具體職責劃分不清[2]。同時，稅務執法人員的素質也直接影響到稅務管理，執法人員素質不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規等問題也會給企業帶來稅務風險。
(2)稅收操作風險和籌劃風險。企業具體的稅務工作需要會計人員身體力行，會計人員素質不高是引起企業稅務風險的重要原因[3]。一方面，會計人員專業素養不合格會導致企業稅務工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規專業知識和實務操作的學習培訓，會計人員無法對業務活動進行正確的會計和稅收處理，由于沒有及時更新自身知識系統，會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導致企業稅務風險增大;另一方面，會計人員專業能力不足會導致企業無法進行有效的稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰，它需要會計人員具備稅法、財務管理、企業戰略等多個領域的專業技能，企業稅務籌劃不當會被稅務執法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業的經濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。
3、加強企業稅務風險防范的具體措施
針對企業稅務管理可能面臨的風險，加強企業稅務風險管理可從以下方面入手：
(1)強化稅務風險觀念，建立風險導向型稅務管理。企業領導層應當轉變陳舊過時的稅務管理觀念，樹立風險導向型稅務管理理念，提高對企業稅務風險管理的重視程度，將其上升到企業戰略管理的高度。一方面，企業需要強化稅務風險觀念，建立健全企業內部會計核算和稅務風險管理體系，科學設置稅務風險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業人員負責企業稅務風險工作，加強企業稅務風險管理制度建設;另一方面，企業需要深入分析日常生產經營和業務交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當事人將稅務風險轉嫁給本企業，在充分了解企業稅務風險類型、成因和預計對企業影響的基礎上，采取針對性措施將企業稅務風險降低到企業可以接受的范圍內，完善企業稅務風險管理的事前預防、事中控制、事后補救措施，加強對企業日常經營中稅務風險的管理。
(2)提高會計人員素質，降低人為操作風險。稅務管理工作最終需要落實到企業會計人員，提高會計人員素質是降低企業稅務風險的有效措施。一方面，企業可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業優秀畢業生等方式，招納外部高素質會計人員為本企業服務;另一方面，企業也要加強對本企業現有會計人員的培訓，定期舉行稅收法律法規理論知識和實務操作的學習班，及時更新會計人員的知識系統，從經濟方面加大對會計人員的支持力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試，提升會計人員的專業素養。同時，企業也要加強對會計人員的職業道德教育，樹立愛崗敬業、廉潔奉公的工作作風，提高會計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現象的發生，為降低企業稅務風險打下扎實的基礎。
(3)密切關注稅法變動，加強稅務籌劃管理。企業會計人員應當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業稅收政策風險，另一方面也可以加強企業稅務籌劃工作。企業會計人員在進行稅務籌劃時，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務籌劃不違反當前的法律規定，綜合考慮本企業實際經營情況和稅收優惠政策適用范圍等因素，在稅務籌劃中既要考慮企業價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務籌劃工作。同時，企業也要加強對稅務籌劃管理的評估，定期對企業稅務籌劃管理工作進行檢查，防范企業由于稅務籌劃過度而給企業帶來稅務風險。
4、結語
綜上所述，目前情況下我國企業稅務管理方面仍面臨著較大稅收政策風險、稅收操作風險和稅收籌劃風險，通過強化稅務風險觀念、建立風險導向型稅務管理、提高會計人員素質、加強稅務籌劃管理等措施，可以更好地加強企業稅務風險管理，推動我國企業可持續發展。
參考文獻：
[1]胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計[J].會計之友,2014,14:2-9.
[2]張麗.企業稅務風險及其防范對策研究[J].財經界(學術版),2014,05:263.
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