- 相關推薦
企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究
隨著經(jīng)濟全球化和我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式日益多元化，所處的環(huán)境也越來越復雜，而且我國的稅收法規(guī)政策不斷更新和完善，稅法的剛性增強，企業(yè)受到的稅收制約越來越嚴格，如果沒有良好的內(nèi)部稅收管理制度和稅務內(nèi)部控制體系，發(fā)生稅務風險的概率就越來越高。下面是小編搜集整理的相關內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：市場經(jīng)濟競爭的日益激烈，使得其不確定的特點越為顯著。分析和控制風險成為企業(yè)發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)之一。納稅作為一項經(jīng)濟性質(zhì)的活動范疇，其本身也有著一定的風險性，管理風險，強化企業(yè)稅務風險更成為企業(yè)管理體系中不可缺少的內(nèi)容。尤其，在稅制不斷完善的背景下，企業(yè)間競爭的日益激烈，不少企業(yè)因為稅務問題而走向滑坡甚至滅亡。在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，稅務風險與內(nèi)部控制之間有著一定的關聯(lián)性，二者之間相互作用和依存。透過稅務風險強化內(nèi)部控制，優(yōu)化、整合雙線路，促使企業(yè)健康發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè);稅務風險;內(nèi)部控制
市場經(jīng)濟競爭的日益激烈以及其不確定的特點使得風險管理成為企業(yè)發(fā)展過程中的重要舉措。納稅作為一項經(jīng)濟性質(zhì)的活動范疇，其本身也有著一定的風險性。在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，稅務風險與內(nèi)部控制之間有著一定的關聯(lián)性，二者之間相互作用和依存。基于企業(yè)稅務風險的角度強化內(nèi)部控制機制體系，能夠從根本解決企業(yè)稅務風險以及其他不確定因素的問題，從而促使企業(yè)合理的掌控稅務風險，完善自我企業(yè)的內(nèi)部控制以及風險管理。在此，筆者就企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制探究粗略的談一下自己的認知和了解。
一、建立稅務風險內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)稅務風險的整體意識性
稅務風險涉及到的范疇較廣，而稅務更是企業(yè)每個人都需要認知的常識性問題，是具有企業(yè)整體性的。在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，稅務一般都是由財務部門獨立進行的，在納稅過程中也都是以財務的角度來進行的，很少的站在稅務的角度去參與企業(yè)的合同簽訂、企業(yè)管理等。企業(yè)的高管人員對于稅務的態(tài)度也是認為財務部門進行處理即可，而對于財務管理提出的系列意見大都是審核企業(yè)收入成本問題、盈利如何等等，對于如何避免稅務風險的問題都沒有引起其重視。對此，筆者做過調(diào)查，即：對邢臺市的10個中型生產(chǎn)性企業(yè)進行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)這10個企業(yè)中沒有一個企業(yè)提出過稅務風險系列的問題。鑒于此，筆者認為，企業(yè)應重視起稅務風險問題，并建立一定的稅務風險內(nèi)部控制環(huán)境，以此為中心逐漸延伸，促使企業(yè)稅務風險整體意識性的產(chǎn)生。即：強化企業(yè)任何決策都考慮稅務風險問題，諸如：在進行合同交易制定時，識別和分析其是否存在稅務風險。再如：建立一定的企業(yè)稅務風險溝通平臺，讓企業(yè)整體營造稅務風險控制環(huán)境，凈化內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部控制的同時有效的規(guī)避稅務風險。
二、完善稅務風險內(nèi)部控制機構(gòu)，降低稅務風險
一般的企業(yè)不設立單獨的稅務工作部門，都是由財務人員來完成的。這從某個角度來說弱勢了稅務管理，不利于其風險的識別和控制。筆者認為想要做好稅務風險的識別和控制需要從內(nèi)部控制著手，完善一定的機構(gòu)，健全企業(yè)發(fā)展的機制。如：南方某集團企業(yè)專門設立稅務部門，主要負責對集團總部以及子公司稅務的核算、業(yè)務辦理、稅務資料存檔等等，以稅務工作來統(tǒng)籌整個集團。同時，為了更好的發(fā)揮稅務工作的能力，確保企業(yè)的平衡發(fā)展，企業(yè)對于稅務體系的職能機構(gòu)和職責的權限以相互監(jiān)督和相互制約的形式進行，諸如：企業(yè)稅款的申報以及繳納應與企業(yè)的稅務資料檔案管理工作的人員分來開，由兩個或者多個人來完成，借以來避免稅務結(jié)構(gòu)在崗位工作上出現(xiàn)漏洞，提升稅務風險內(nèi)部控制機構(gòu)建立的有效性，進而降低企業(yè)稅務風險。對此，中外合資的企業(yè)在稅務風險內(nèi)部控制機構(gòu)建立方面一般都較為完善，他們設有專門的稅務部門且設立獨立的審計部，其工作內(nèi)容是：對稅務會計進行核算、對稅務申報進行監(jiān)督同時也充當著稅務咨詢的工作，統(tǒng)籌稅務風險內(nèi)部控制工作的順利開展。
三、建立系列稅務風險評估體系
稅務風險不同于一般的工作，它本身的存在是為了將企業(yè)的稅務風險降低，進而提升企業(yè)的效益，增強企業(yè)的綜合競爭力。因此，在稅務風險具備一定的機制和體制的基礎之上，還應有一定的評估體系，一方面為稅務風險工作的開展提供后盾力量，另一方面也是對稅務風險工作、企業(yè)內(nèi)部控制的一個監(jiān)督和督促。具體的財務風險評估體系如下：
(一)材料采購
生產(chǎn)型企業(yè)首先需要的是材料的采購，這個材料采購包括生產(chǎn)時所需要的原輔材料以及企業(yè)生產(chǎn)過程中設備及備件的采購。在采購過程中會涉及到增值稅專用發(fā)票。對此，企業(yè)需要對材料采購的真實性進行核查和評估，加強采購合同、入庫單、付款的審核，確保資金流、貨物流與發(fā)票流的一致，避免虛構(gòu)收購發(fā)票以及“回扣”情況的發(fā)生。同時，要關注零星的采購業(yè)務，盡量取得增值稅專用發(fā)票，減少稅務支出。還有，要區(qū)分生產(chǎn)采購與工程采購，以免混淆帶來的進項稅抵扣風險。
(二)材料生產(chǎn)
生產(chǎn)型企業(yè)的關鍵在于生產(chǎn)，國家對于生產(chǎn)型企業(yè)的監(jiān)管較為嚴格，諸如：安全問題、環(huán)保問題、質(zhì)檢問題等等。稅務人員可以結(jié)合企業(yè)行業(yè)的特點對材料產(chǎn)生過程中的稅務風險進行評估，諸如：對企業(yè)生產(chǎn)出的通過質(zhì)檢的產(chǎn)品數(shù)量與實際的產(chǎn)量數(shù)進行核對，防止生產(chǎn)過程中產(chǎn)量的虛構(gòu)。還有，非生產(chǎn)領用及消耗，及時作進項稅轉(zhuǎn)出處理等情況。
(三)產(chǎn)品存庫
企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品一般都是有庫存的，且?guī)齑嬗蓪ｉT的庫管進行管理。在產(chǎn)品存庫過程中能夠出現(xiàn)的問題是庫存與實際數(shù)量的不符、產(chǎn)品的損壞(諸如：產(chǎn)品的變質(zhì))等等。而這些都需要稅務人員對其進行評估、核算，了解實際產(chǎn)品的動態(tài)，關注其變質(zhì)材料的進項稅轉(zhuǎn)出以及其他方面費用進項稅的轉(zhuǎn)出處理情況等。
(四)產(chǎn)品銷售
產(chǎn)品在銷售過程中涉及內(nèi)容較多，產(chǎn)品的宣傳費用、業(yè)務招待費用、產(chǎn)品運輸費、視同銷售、暫估銷售等�？梢哉f，這個階段是涉及稅務風險控制內(nèi)容較多的。對此，稅務人員應逐項的做好評估。除正常銷售處理，關注實物投資、職工福利、贈送、分配、非應稅項目等自用情況，要視同銷售進行稅務處理，計算增值稅;還有，核實和了解相對應費用產(chǎn)生的真實性、合理性，避免虛假情況的發(fā)生，提升稅務風險控制的有效性。
實踐證明：基于企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制屬于是企業(yè)發(fā)展過程中一次創(chuàng)新性的可持續(xù)發(fā)展道路，具有很強的可行性。同時，這個系統(tǒng)機制的完成是一項長期的工程，是結(jié)合市場經(jīng)濟以及企業(yè)的發(fā)展變化而不斷變化的。因此，想要降低企業(yè)稅務風險，就必須基于這個角度來對企業(yè)的內(nèi)部控制進行變革、創(chuàng)新發(fā)展，從根本來解決問題。
參考文獻：
[1]欒慶忠.企業(yè)稅務風險自查與防范[M].北京：中國市場出版社，2012
[2]企業(yè)稅務風險及內(nèi)控研究[M].武漢：武漢大學出版社，2014
【企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究】相關文章：
企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)03-29
配網(wǎng)自動化技術風險及控制研究05-25
企業(yè)稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因及避免方法08-04
企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺06-02
基于戰(zhàn)略治理的企業(yè)環(huán)境風險研究08-28
如何通過內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展05-21
內(nèi)部控制審計評價初探06-03