論航道勘察設計企業財務內控管理體系的建設

論航道勘察設計企業財務內控管理體系的建設

　　摘要：財務內控管理是企業經營活動中的重要環節，是企業內部控制中重要的組成部分。完善的財務內控體系建立，有助于規范企業經營，防范財務風險，提升市場核心競爭力，促進企業穩定發展。本文結合實際，從航道勘察設計企業在企業經營活動中應注意防控的主要風險入手，重點對如何加強財務內控流程管理進行了分析探討，目的在于有效提高公司財務內控管理水平和風險防范能力，進而全面推動公司內控管理工作的開展，提升企業經營運行質量，促進企業良性發展。

　　關鍵詞：勘察設計 內部控制 應收賬款 財務內控

　　H公司是具有勘察、設計、研究、咨詢、工程總承包、工程檢測、造價咨詢等綜合能力的甲級設計院。隨著企業核心競爭力的不斷增強，擁有水運行業、水利、海洋、環境等領域的工程規劃、評估、咨詢、勘察、設計、施工、研究等資質，同時承擔了疏浚設備、導航設備、勘察儀器設備研制、電算、遙感技術應用等現代前沿開發重任。隨著市場份額逐年增加，如何做好企業財務內控管理體系的建設，為企業的可持續發展提供充分財務的保障，是企業財務管理的重要內容。

　　1、內部控制及財務內控的含義

　　內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制是企業管理體系中重要的組成部分，內部控制在企業的生產經營管理活動中發揮著越來越重要的作用。財政部等五部委于2008年和2010年廉和發布《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》，標志著我國企業內部控制規范體系已初步建成。

　　《企業內部控制基本規范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。財務內部控制包含會計系統控制與收款環節的內部控制，是企業內部控制體系建設中的一項重要內容。有效的財務內部控制措施可以規范企業經營和收款行為，防范可能出現的各種財務風險。因此，做好財務內部控制對于企業整體內部控制系統的建立起著舉足輕重的作用。

　　2、航道勘察設計企業經營的主要風險

　　《企業內部控制應用指引》中對企業經營的主要風險進行了歸納總結，對照企指引中有關內容，結合公司多年來的實際業務開展情況，航道勘察設計企業項目經營中應注意重點防控以下幾項風險：

　　首先，項目經營策略過于寬松、定價單一，導致項目盈利不足。航道勘察設計企業的客戶市場地域跨度大、經營范圍廣。項目經營策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時喪失部分外部市場獲利機會。項目定價方式相對固定，缺乏應對市場變化的靈活性。以疏浚工程定價為例，項目價格均采用以當地造價下浮一定比例的方式結算。但項目建設施工合同存在時間跨度長，一般合同執行期均在1-2年，甚至更長，在此期間，市場變化難以準確預測。相對固定的定價方式往往在材料市場價格上調時會顯得難堪，導致盈利空間不足，甚至虧損。

　　其次，結算方式選擇余地小，回款措施乏力，導致應收賬款金額大，回收速度慢。因現階段勘察設計施工市場競爭激烈，在業務談判、結算方式上勘察設計企業并不占據主動，經常面臨結算方式可選擇余地小，容易陷入財務資金周轉難，如結算周期長，按比例結算，使得勘察設計企業始終處于滾動墊資狀態，造成公司營運壓力大，應收賬款金額隨著項目增加而大幅攀升。此外，在合同實際執行過程中，公司對于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項逾期回收的現象經常發生，嚴重影響公司資金周轉速度與使用效率，制約公司正常經營發展。

　　再次，施工過程存在管理監督不到位，導致公司利益受損。針對關鍵環節的控制，勘察設計企業目前缺乏完善的制度管理和監督機制。具體表現在以下幾點：一是在項目策略、定價、信用的確定上缺乏充分的市場分析與科學的決策程序，導致項目經營策略及定價方式局限性強，難以適應市場變化和公司發展需要;二是合同談判、簽訂過程中缺乏規范性、嚴謹性，對可能發生的特殊事項考慮不足，相關條款缺失或未加以明確說明，易形成潛在的財務風險;三是為加大市場開發，放松客戶信用審查和評級，合同簽訂與客戶信用管理脫節，加大后期回款難度;四是在開發、施工、結算環節缺乏稽核、復審程序，易導致差錯或舞弊行為，給公司帶來經濟損失;五是應收賬款催收力度不夠，獎懲措施未能有效實施，導致公司應收賬款金額大，回收時間長，使企業利益受損，財務風險增加。

　　3、加強航道勘察設計企業財務內部控制管理體系的建設舉措

　　財務管理是規范內控體系中的重要組成部分，應根據企業實際業務活動內容建立財務內控體系，結合企業內外部運營環境，充分評估企業的財務風險，制定有效的控制措施，同時必須依靠有效的信息溝通與內部監督來保證各項控制措施的順利實施。針對勘察設計企業現階段實際情況，筆者認為完善財務內控管理體系建設應重點圍繞以制度管理為基礎，以內部監督為保障，以業務流程為主線，加強涉及財務活動的控制管理。具體措施建議如下：

　　3.1全面梳理規范項目經營流程，完善相關管理制度

　　公司應全面梳理各業務流程，清晰劃分每個重要環節內容，涉及的相關部門和崗位，明確職責和權限;甄別每個環節中可能存在的風險因素，制定相應的控制措施;完善項目管理制度，重點抓好財務內控管理工作，以制度規范行為，以流程管控效率。

　　3.2實施不相容職務分離控制，強化機構設計和內部監督

　　對那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行業的職務實施分離控制。為有效防范錯誤和舞弊行為的產生，公司應在內控管理系統設計時，首先確定哪些崗位和職務是不相容的，同時明確規定各部門和崗位的職責權限，建立起不相容崗位和職務之間相互監督、相互制約的制衡機制。重點實施分離控制的不相容職務包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、業務經辦與稽核檢查等。

　　3.3重點控制作業環節與收款環節關鍵點

　　經營項目過程包括實施環節和收款環節，運營過程中的控制活動主要涉及以下幾方面內容：一是運營策略、定價機制、信用方式的制定與選擇;二是合同談判、審批及簽訂;三是客戶信用及服務管理;四是項目開發、施工、收款環節的職責、審批權限的界定以及會計系統控制;五是應收賬款的管理。

　　3.3.1合理確定項目開發策略、定價機制、信用方式。項目開發策略、定價機制、信用方式的確定是作業環節的源頭，良好的財務內部控制對該企業任何一項經營活動能否順利開展至關重要。公司應在加強市場調查與預測的基礎上，成立專門機構，研究、制定項目開發策略、價格機制及信用方式。力爭做到研究充分、制定合理、決策科學、使用靈活，適應市場變化及時，符合公司發展需要。

　　3.3.2加強合同談判、審批、簽訂管理。經營行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個環節，每個環節重點控制的內容如下：一是合同談判，公司應重點關注客戶信用狀況，在了解、評估客戶信用等級的基礎上，確定適合的項目定價以及結算方式。二是合同審批，公司業務合同必須嚴格按照規定的程序進行會簽審批。對于重大的銷售業務，公司應聽取財務、法律部門的意見，并進行集體決策，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應建立標準合同范本，規范條款內容，避免條款內容不清或權利義務不對等等情況發生。對可能發生的特殊事項應給予充分考慮，進行相關條款補充或加以說明，防范潛在的財務風險發生。

　　3.3.3加強客戶審核管理。客戶審核管理應分為客戶信息管理和客戶信用管理兩部分。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯系人，銀行賬號，相關證照、資質證明、信用記錄等綜合內容。信用管理是指對客戶進行資信評估，根據資信評估結果設定信用額度和信用期，決定銷售定價和折讓。公司應加強客戶信用審查和評級工作，并將客戶信用狀況視為業務洽談中重點關注的內容之一。

　　3.3.4加強開發、運營、結算環節之間的稽核管理。公司施工部門應當嚴格執行項目合同，嚴格按照所列項目組織實施。完工后各部門與結算部門進行三方單據及數據核對，如果出現單據不齊或數據有差異等情況，應及時查明原因并予以糾正。如果發生重大差錯或舞弊行為，公司應按規定對責任人實施處罰措施。

　　3.3.5加強應收賬款管理。財務應將應收賬款管理是財務內控管理中的重中之重。首先，通過完善應收賬款管理制度，明確相關部門責任，即經營部門負責應收賬款催收，財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。其次，公司應指定專人定期與客戶核對應收賬款、預收賬款等往來款項，并將有關信息及時傳遞給相關部門。第三，公司應完善業績評價體系，適當采用風險導向型的業績評價辦法，將應收賬款定位業績評價重點指標，激勵企業全體員工關注應收賬款回收率，降低壞賬風險。

　　內部控制貫穿企業整個經營與管理活動。有效的內部控制是企業高效管理的重要手段，良好的財務內控體系建立，將有助于規范企業經營行為，防范財務風險，促進企業擴大市場核心競爭力和良性發展。

　　參考文獻：

　　[1]周興.國有企業的資金風險與對策，企業經濟，2012，(6).

　　[2]于秀香.如何完善企業內部控制，冶金財會，2009，(10).

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