試論現(xiàn)代商業(yè)銀行風險審計
論文關鍵詞：商業(yè)公司治理 風險 風險
論文摘要：銀行是經(jīng)營風險的企業(yè)，隨著商業(yè)銀行公司治理結構的調整和全面風險管理體系的建設，商業(yè)銀行內部審計關注的重點也將逐漸轉移到風險管理上來內部審計如何在商業(yè)銀行風險管理中發(fā)揮作用?本文以商業(yè)銀行風險管理為研究對象，以國內外最新審計理念為導向，重點闡述了風險審計的涵義及其特征，商業(yè)銀行推行風險審計的意義與作用，以及實施風險審計面臨問題和解決措施。
全面風險管理是從戰(zhàn)略目標制定到目標實現(xiàn)的全過程風險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔風險的增加，商業(yè)銀行內部審計關注的重點也逐漸轉移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風險，從風險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風險，實施全面風險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實而緊迫的任務。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內部審計面臨的焦點課題。
風險審計的涵義
風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向審計，它是在傳統(tǒng)的賬項基礎和內部控制制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質性測試，從而伎內部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉移，更加關注的是企業(yè)的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的風險管理，最終實現(xiàn)風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據(jù)其風險評價結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險的核心是從分析入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風險水平，以確保。
商業(yè)銀行實施風險審計方法的壩實重要牲
格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險�！憋L險審計的本質和根本目標是促進和保障商業(yè)銀行業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展，促進商業(yè)銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發(fā)展與防范風險并重；適應和業(yè)務需要，不斷完善風險管理手段，健全風險，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業(yè)務發(fā)展，目標是優(yōu)化資源配置，將風險控制在商業(yè)銀行可以承擔的范圍內，實現(xiàn)風險調整后的收益最大化。
�。ㄒ唬╋L險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實施全面風險管理的現(xiàn)實選擇，進一步提升了內部審計的增值服務?風險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)當中，商業(yè)銀行提供服務的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領域中，能建立良好的風險管理架構和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。
巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)發(fā)布的《企業(yè)全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務單位和各種類型的風險進行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔這些風險的各個業(yè)務單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風險依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務的相關性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務單位風險狀況的基礎上，確定審計重點，對風險高的業(yè)務集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展、風險控制和效益增長的有機統(tǒng)一