談計算機在企業內審工作中的應用
隨 著 市 場 經 濟 的 發 展 , 內 部 工 作 的 作 用 顯 得 越 來 越 重 要 , 企 業 內 審 計 工 作 也 越 來 越 被 管 理 層 所 重 視 , 尤 其 是 在 大 中 型 企 業 或 企 業 集 團 , 內 部 審 計 不 僅 僅 被 賦 予 核 查 財 務 管 理 的 合 規 , 財 會 核 算 的 真 實 準 確 , 內 控 制 度 的 完 善 , 甚 至 被 賦 予 更 多 的 職 責 , 如 內 部 經 濟 監 察 , 行 政 指 令 督 察 , 風 險 防 范 等 綜 合 性 、政 策 性 、技 術 性 更 強 的 諸 如 此 類 的 工 作 。 完 全 依 靠 傳 統 的 手 工 查 帳 的 方 法 , 實 務 中 , 大 量 的 原 始 財 務 單 據 核 查 , 往 往 需 要 消 耗 大 量 的 人 力 物 力 , 審 計 人 員 也 十 分 疲憊。 近 幾 年 來 , 為 了 適 應 審 計 工 作 發 展 的 需 要 , 一 些 軟 件 開 發 公 司 相 繼 推 出 了 一 些 典 型 業 務 的 審 計 軟 件 , 在 通 用 性 業 務 方 面 提 供 了 很 好 的 現 代 化 手 段 , 在 收 集 審 計 線 索 , 進 行 通 用 性 業 務 的 符 合 性 測 試 , 減 輕 審 計 人 員 的 部 分 手 工 作 業 方 面 發 揮 了 很 有 成效的功用。但是, 對于企業 復 雜 多 變 的 經 濟 業 務 , 這 類 軟 件 往 往 暴 露 出 種 種 不 足 ,使 計 算 機 應 用 在 企 業 內 部 審 計 領 域 推 廣 中 出 現 主 觀 上 懷 疑 、積 極 性 不 高 , 客 觀 上 應 用 的 適 應 性 不 強 等 等 尷 尬 局 面 , 使 得 應 用 者 并 沒 有 看 到 審 計 軟 件 發 揮 出 較 大 的 功 效 的 效 果 , 導 致 這 種 局 面 的 主 要原因是: 一、內部審計不同于外部 審計, 它的任務更強調對某一 組織內部規章制度、會計制度 的是否被貫徹執行進行檢查、 監督。因此, 一些通用的審計軟 件難以達到其目的, 即使是各 大 ERP 公司 推出的與財 務系 統相配套的審計軟件也往往局 限于一般性的通用性的業務。 二 、 內 部 審 計 需 要 能 夠 實 現 與 具 體 業 務 相 吻 合 的 二 次 開 發 功 能 , 一 般 國 內 國 際 的大 ERP 軟件商提供 的審計 或 內 部 監 督 軟 件 的 二 次 開 發 功 能 、界 面 不 夠 通 俗 簡 潔( 不 夠 友 好) , 使 得 專 業 的 審 計 人 員 很 難 在 短 期 內 掌 握 熟 練 的 軟 件 技 術 , 進 行 二 次 軟 件 開 發。 三 、 社 會 整 體 的 信 息 化 工 作 水 平 還 有 待 于 進 一 步 提 高 , 專 業 公 司 開 發 的 審 計 軟
件 價 格 昂 貴 , 對 于 用 戶 而 言 沒有較好的可比性。 在 內 審 的 實 踐 應 用 中 , 以 典 型 的. 費 用 審 計 而 言 , 費 用 列 支 的 審 計 工 作 是 必 須 由 人 工 進 行 操 作 的 , 這 與 單 位 的 授 權 審 批 范 圍 、 單 據 的 真 假檢查的特點相關。但是, 單 位 收 入 的 檢 查 和 成 本 結 轉 的 檢 查 , 對 內 部 審 計 工 作 而 言 也 是 十 分 重 要 的 , 也 同 樣 是 量 大 、細 致 、繁 冗 的 , 審 計 人 員 很 難 一 一 檢 查 其 每 一 個 會 計 期 間 的 每 一 筆 業 務 每 一 張 單 據 , 往 往 采 取 抽 檢 符 合 性 測 試 的 辦 法 , 與 之 相 關 聯 的 產 品 入 庫 、出 庫 的 檢 查 , 同 樣 也很難一一稽查。但是, 在運 用 ERP 進 行 產 品 出 入 庫 , 成 本 結 轉 等 業 務 核 算 的 單 位 , 由 于 這 些 業 務 是 能 夠 通 過 ERP 系 統 進 行 財 務 的 數 據 操 作 的 , 因 此 應 用 單 位 的 管 理 者 、財 務 人 員 、庫 管 人 員 其 中 某 一 些 人 串 謀 或 利 用 授 權 分 工 上 的 某 些 漏 洞 , 將 會 無 痕 跡 地 將 集 團 財 產 轉 移 、 侵 吞 或變賣。 以 上 分 析 給 我 們 的 啟 示 是: 今天的內審人員必須擁有 計算機應用方面的知識, 否則 將難以跟著時代前進的步伐, 真正發揮內部審計的作用。那 么, 怎樣才能解決上述主客觀 存在的困難呢? 在 實 踐 中 , 讓 審 計 人 員 在 短 期 內 擁 有 較 專 業 的 計 算 機 知 識 是 難 以 做 到 的 , 但 可 以采取下述辦法解決: 1 、有 針 對 性 地 培 訓 計 算 機 應用知識, 尤 其是 ERP 的 使用。 2 、掌 握 被 審 單 位 的 業 務
流 程 , 尤 其 是 物 流 的 整 個 業 務流程。 3 、和 軟 件 專 業 人 員 一 起 開 發基于 ERP 系統 的審計 軟 件 , 可 以 實 現 與 具 體 業 務 相 吻合的二次開發的目的。 4 、實 施 內 審 前 與 軟 件 開 發 人 員 共 同 合 作 討 論 被 審 對 象 軟 件 系 統 的 每 一 個 業 務 流 程 的 數 據 流 程 、 最 終 結 果 的 實現過程。 5 、設 置 專 業 的 軟 件 內 審 人員崗位。
以 上 這 些 辦 法 是 目 前 單 位 組 織 能 夠 比 較 容 易 做 到 的 , 關 鍵 的 問 題 是 單 位 領 導 者 是 否 重 視 到 計 算 機 在 內 審 工 作 中 的 應 用 , 意 識 到 計 算 機 應 用 的 優 點 和 潛 在 的 風 險 防 范 環 節 , 這 也 需 要 廣 大 內 審 人 員 不 斷 向 領 導 者 提 供 這 些 情 況 , 尤 其 要 將 實 踐 中 可 能 存 在 的 最 大 損 失 風 險 揭 露 出來。
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