現金流量表快捷編制法的構想

現金流量表快捷編制法的構想

關鍵詞：收付實現制；現金流量；欄式現金日記賬

　　表的基本原理是！將現金日記賬按流量表中的三大項來設置專欄！經營活動、投資活動、籌資活動和內部劃轉等專欄。在涉及現金變動的業務發生時“就可以確認該業務對現金流量表的項目和金額”將其填列多欄式現金日記賬的相當欄次中“需要時可隨時加以匯總編制出符合要求的現金流量表”而沒有必要等到年終再去調整確認其對現金流量表的影響。這是因為現金流量表是一張按收付實現制原則編報的反映現金流量的動態報表“它不區分營業性現金收支和非營業性現金收支”也不按權責發生制原則區分應屬于哪一個期間的收支“只考慮是否引起現金流量表項目的變化”而不涉及現金變動的業務#現金各項目之間的增減變動和非現金各項目之間的增減變動$即使是本期發生“也不屬于現金流量表的考慮范圍。這樣之后”我們可以發現“只要我們抓住發生的現金變動業務”就抓住了編制現金流量表的關鍵。

　　多欄式現金日記賬的結構是根據《企業會計準則———現金流量表》中對現金流量的分類和企業的實際經濟業務而設置的。為避免欄次過多“實務中不涉及的項目可以不設專欄；對于反映內容明確”業務量較少的投資、籌資活動引起的現金增減變化可合并反映；而對于那些實務發生頻繁、業務種類繁多的企業“可分別設置現金收入日記賬和現金支出日記賬。由于現金形式之間的轉換不涉及現金流量表的項目”但屬于現金日記賬的登記范圍“因此可在現金收入和現金支出欄的尾部設”現金形式的轉換“欄。在摘要欄后記”收入“和”支出“專欄”以集中反映現金收支情況“其他各欄如！”對方科目“、”轉賬支票號碼“等可根據需要列示”這里為突出現金項目“暫不涉及。

　　采用多欄式現金日記賬編制現金流量表的程序和如下！

　　（一）將多欄式日記賬中的各欄進行編號“并且分設現金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金日記賬。

　　（二）在記賬憑證編制時“根據原始憑證判明該項現金收付款屬現金流量表中哪一類別的哪一具體項目”在憑證的“摘要”欄的摘要后注明#為避免文字過多“只用步驟%中的編號加以辨別$.對于一筆業務涉及多個現金項目的”可在摘要后將其編號全部寫入“在登記日記賬時便可具體分析各項的金額。

　　（三）在登賬時“先登記現金”收入“、”支出“欄”同時“按照收付款憑證上注明的所屬類別和項目登記到多欄式日記賬的相應專欄”保證賬證的一致性。

　�。ㄋ模┈F金與另一現金項目之間的收支，如：從銀行提取現金，是現金存放形式的轉換，不構成現金流量，記入各自的“現金形式的轉換”欄內。

　�。ㄎ澹┯行┈F金流量項目以凈額反映的，則現金收入或現金支出數，可在現金流出或現金流入明細項目欄用“

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