中期財務報告準則的國際比較

中期財務報告準則的國際比較

摘要：隨著環境的變化，中報信息披露逐漸引起了社會公眾的重視，各國證券監管部門和準則制定機構為中報準則的制定和完善做出了巨大的努力，美國、澳大利亞、英國等國率先做出有益的探索和實踐，國際會計準則委員會（IASC）于1998年就中報發布了第34號國際會計準則，我國于2001年也正式頒布了《中期財務報告準則》。由于不同國家所處的社會經濟、、文化背景的不同，準則制定過程中文可能面臨不同的具體環境，因而各國中報準則存在著一定的差異。

　　一、中期財務報告編制的目的及依據比較

　　編制中報的主要目的是什么，對此，各國會計準則制定機構有不同的認識。一種觀點認為，中報的目的與年報一樣，都是為了提供一個特定期間內的財務狀況和經營成果。在這種觀點下，中報信息應著眼于過去，著重反映企業中期的實際經營業績及管理者的行為，強調的是客觀性、可靠性和反映的真實性。另一種觀點認為，中報的目的主要是為報表使用者提供決策有用的信息，因此中報信息應著眼于未來，著重如何有助于使用者對企業的未來作出正確的，強調是相關性和預測的有用性。還有一種觀點認為，中報信息使用者有可能注重的是企業過去的利潤水平和經營情況，還有可能利用中報的信息對未來期間進行預測，較為合理的做法是對上述兩種觀點進行綜合。與以上三種觀點相對應的編制觀念依次可以稱為獨立觀（discrete

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