試析高校內部審計與內部控制
一、高校內部審計在內部控制中的作用１．參與學校內部控制制度的制定與修訂，推動學校治理職能的提升。改革開放以來，高校已由過往的單純事業單位轉變為面向、面向市場、自主辦學的法人實體。隨著市場的，高校辦學經費來源日趨多元化，院校各部分經濟活動日益增多，教學、科研、后勤、基建等部分又因工作性質不同實行不同的財會制度，高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大，這些新變化使得高校內部控制工作更為復雜，加強內部控制制度建設的任務更加緊迫。這在客觀上就要求建立一套完整有序的高校內部控制體系。
內部審計作為高校內部治理的一種監視機制，在高校經濟活動中有其不可替換的作用，擔當著參與高校內部控制制度制定與修訂的重要任務。為此，高校內部審計部分作為學校內部的治理部分，應深進了解學校內部工作的情況，熟悉本校特點，廣泛參與從規劃制定、經費安排、資金籌集到招生、就業、教學、科研等具體方面的內部控制工作，為高校治理與決策服務，進步高校內部控制水平，促進高等教育事業快速與健康發展。由于內部控制又是一個動態系統，必須在實施中不斷進行調整、充實、完善、更新，因此，作為高校內部審計部分既要參與規劃和設計內部控制的具體制度、和程序，又要參與內部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作。
２．監視檢查學校內部控制的執行，并對內部控制進行評價。高校內部審計部分可通過以下途徑定期或不定期地進行監視檢查：一是通過對學校財務收支進行定期審計，加強學校資金和財產物資治理，進步使用效益，保障學校各項事業發展；二是通過對學校國有資產增減變動的真實性、正當性、效益性進行審計，可以保障國有資產的安全完整，促進學校國有資產的公道配置和有效使用，監視國有資產保值增值情況；三是通過對學校大宗物資和設備采購招標、投標的真實性、正當性進行審計，對物資、設備治理使用的效益性進行審計，一方面力求以最低的價格獲得最好的服務質量和最好的服務承諾，另一方面進步物資和設備使用效率；四是通過對校辦資產進行審計，可以促進校辦企業順利進行產權制度改革，加強內部治理，規范運作，進步經濟效益；五是通過對學校修繕工程、基建工程的監視和審計，對工程規劃、設計、報建、招標以及開工、施工、竣工、辦理工程結算等各個環節進行有效監控，保障修繕及基建資金的投資效益，為學校節約資金；六是通過對后勤產業經營決策、經營效益進行審計，確保后勤社會化沿著正確的軌道順利進行；七是通過對國家財政撥進的專項資金（如重點實驗室、重點專業、重點學科建設資金以及高校迎接教學工作水平和治理水平評估投進的資金）進行審計，以確保�？顚Ｓ茫箤ｍ椆こ踢_到預期要求；八是通過對學校領導干部任期經濟責任進行審計，促進黨風廉政建設，不斷進步學校經濟治理水平；九是通過對學校各單位創收收進進行審計，保證創收收進的真實性、正當性、合規性；十是通過對高校教學效益、科研效益、服務效益進行審計，論證最佳決策方案，挖掘高校進步經濟效益的潛力，提出改進意見。
為了確保高校教育經濟活動在國家法規規定范圍內正常進行，保證教育目標實現，內部審計職員完成監視檢查后就要對內部控制進行評價，主要是對內部控制的健全性、有效性和風險性等進行評價。具體有：一是評價高校內部控制制度是否符合國家、法規規定；二是評價學校各項教育經濟活動或行為是否符合學校內部控制制度規定的程序和標準；三是評價內部控制制度能否有效保證學校教育目標實現，即是否有效地、經濟地使用學校教育資源，做到公道配置，保證教育經濟活動的效任性、效益性；四是評價學校內部控制制度實施到位后是否能確保信息的真實性、可靠性和資產的安全完整；五是在進行學校內部控制的健全性、有效性評價后，確定學校內部控制的風險水平。努力控制、防范、降低、化解由于內部控制缺陷帶來的審計風險，加強風險猜測，進步內部審計工作質量。